En handelsskatt inf?rs i huvudstaden fr?n 1 juli 2015. L?t oss fundera p? vem som kommer att betala handelsskatten fr?n 2015, vilka typer av aktiviteter som omfattas av betalning, f?rfarandet f?r att registrera och avregistrera betalaren, betalningsfrekvensen och omfattningen av ansvaret f?r underl?tenhet att registrera sig. Vi uppm?rksammar ocks? det faktum att utf?ra aktiviteter som faller under till?mpningen av avgiften och inte meddela den federala skattetj?nsten i p? f?reskrivet s?tt motsvarar arbete utan registrering.

Betalarna av handelsskatten ?r enskilda f?retagare och organisationer som bedriver handelsverksamhet i kommunernas territorier (federala st?der), f?r vilka lagarna i st?derna Moskva, Sevastopol och St. Petersburg fastst?lldes denna avgift enligt de r?ttsakter som de inf?rt. Dessutom utf?rs s?dana aktiviteter med hj?lp av fastigheter och (eller) l?s egendom (Ryska federationens skattelag, art. 411, klausul 1).

Betalare kommer att inkludera kategorier av f?retag och f?retagare vars typ av handel f?reskrivs i den relevanta lagen. S? l?t oss s?ga, vid f?rs?ljning fr?n lager kommer handelsskatten inte att betalas, eftersom den inte faller under lagens villkor - ett s?dant f?retag ?r inte registrerat d?r.

Storleken p? handelsavgiften kommer att vara differentierad och beror p? objektets omr?de och dess plats. S? l?t oss s?ga att avgiftsbeloppet som betalas av en butik i det centrala administrativa distriktet kommer att ?verstiga avgiftsbeloppet i andra omr?den i gamla Moskva, och ungef?r tre g?nger mer ?n i de nyligen annekterade territorierna.

Organisationer som faller under till?mpningsvillkoren f?r handelsskatten m?ste registrera sig hos den federala skattetj?nsten f?re den 7 juli 2015 som betalare och f? ett intyg (Ryska federationens skattelag, artikel 416, punkt 2). Efter lagens ikrafttr?dande ska alla nyorganiserade f?retag eller de som b?rjat bedriva verksamhet som faller under villkoren f?r att till?mpa avgiften registrera sig inom 5 dagar fr?n det att s?dan verksamhet startat.

Betalning av avgiften kommer att ske kvartalsvis i tid - senast den 25:e dagen i m?naden efter skatteperiodens utg?ng. F?ljaktligen m?ste den f?rsta betalningen g?ras till och med den 25 oktober 2015.

Typer av verksamhet som ?r f?rem?l f?r betalning av handelsskatt i Moskva

Till?mpningen av avgiften g?ller organisationer och enskilda f?retagare som bedriver handelsverksamhet, som inkluderar f?ljande typer:

• Att bedriva handel genom ett station?rt detaljhandelsn?t som inte har handelsgolv (med undantag f?r bensinstationer).
• Utf?ra handel genom icke-station?ra n?tverksobjekt.
• Handla genom handelsgolv i ett station?rt n?tverk.

Organisation detaljhandelsmarknader motsvarar handelsverksamhet. Ocks?, typen av handel spelar ingen roll alla ?r f?rem?l f?r betalning: detaljhandel, grossist och liten partihandel.

Med handelsobjekt f?rst?s lokaler, strukturer, byggnader, butiker, station?ra och icke-station?ra f?rem?l som anv?nds f?r att utf?ra avgiftsbelagd verksamhet.

Handel f?rst?s som en typ av verksamhet som ?r f?rknippad med detaljhandel, liten partihandel och partihandel som bedrivs genom station?ra och icke-station?ra n?tanl?ggningar, inklusive genom ett lager.

Vem ?r befriad fr?n att betala avgiften

Betalare ?r befriade fr?n att betala handelsskatt om de till?mpar de s?rskilda skattesystemen f?r Unified Agricultural Tax eller PSN enligt denna art verksamhet (Rysska federationens skattelag, art. 411, klausul 2). Och ?ven bensinstationer.

Dessutom, f?r vissa kategorier av skattebetalare p? grundval av Ryska federationens skattelag, artikel 410, punkt 3, kan f?rm?ner fastst?llas p? kommunal niv? (baserat p? lagar utf?rdade av den federala staden).

Observera att enligt skatten faller handel som bedrivs genom att sl?ppa ut varor fr?n lagret inte under skattens till?mpning.

I enlighet med lag 62 i Moskva ?r f?ljande skattebetalare befriade fr?n att betala handelsskatt:

• Att bedriva detaljhandel med hj?lp av automatiska maskiner (handel och varuautomat).
• Genomf?ra handel p? m?ssor anordnade p? helger, samt p? regionala och specialiserade m?ssor.
• Att bedriva handel p? detaljmarknadernas territorium genom icke-station?ra och station?ra handelsn?tverk.
• Utf?ra torghandel i byggnader, lokaler, strukturer som st?r under operativ ledning av statliga, budgetm?ssiga och autonoma institutioner.

F?ljande institutioner ?r undantagna:

• Posttj?nst.
• Budget?ra, autonoma och statliga institutioner.

S?nkning av skatter med beloppet av den erlagda avgiften

I slutet av ?ret har skattebetalare r?tt att minska det upplupna beloppet f?r f?ljande typer av skatter (Rysska federationens skattelag, artikel 286, klausul 10, artikel 346.21, klausul 8):

• Inkomstskatt (regional del).
• F?renkling, ber?knad efter skatteobjektet "inkomst".

N?r det g?ller det f?renklade skattesystemet under systemet "inkomst minus kostnader" finns det ingen direkt regel f?r det. Listan ?ver utgifter med vilka skatten kan reduceras inkluderar dock kostnader f?r avgifter som betalats i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter (Ryska federationens skattelag, art. 346.16, klausul 1, klausul 22).

Viktig! Finansministeriet klargjorde definitionen av butiksyta f?r det fall att oms?ttningsskattens storlek beror p? den. Enligt f?rslaget av tj?nstem?n b?r det best?mmas utifr?n skattelagen av patentsystem.

I slutet av 2014 inf?rdes kapitel 33 i Ryska federationens skattelag, som definierar m?jligheten att inf?ra en ny typ av betalning till budgeten p? federala st?ders territorium - handelsskatt.

Moskvas administrativa apparat tog ett ansvarsfullt f?rh?llningss?tt till lagstiftningsinnovation och omedelbart inom den tidsfrist som anges i federal lag nr 382-FZ, n?mligen den 1 juli 2015, f?rberedde en regional version av lagen och inf?rde en ny kvartalsavgift p? sitt territorium .

Myndigheterna i St. Petersburg och Sevastopol skyndade sig inte och, efter att ha skjutit upp fr?gan om den f?reslagna obligatoriska betalningen, hade de ?nnu inte fattat n?gra beslut i b?rjan av 2018. S? nu, n?r vi diskuterar handelsskatten, menar vi dess version, giltig i Moskvas territorium och justerad i enlighet med lokal lag, definierar det.

Konst. 8 i Ryska federationens skattelag, som definierar skatt och avgift, bekr?ftar att en av huvudskillnaderna mellan dessa begrepp ?r inneb?rden av betalning: om skatten debiteras gratis, ger avgiften ett juridiskt betydelsefullt svar fr?n myndigheterna f?r dess betalning. S?rskilt utg?r handelsavgift f?r r?tten att i t?tort bedriva viss typ av kommersiell verksamhet.

Ett annat k?nnetecken f?r handelsskatten ?r att inf?randet av den, enligt experter, inte kommer att ?ka skatteb?rdan f?r godk?nda f?retagare. Faktum ?r att lagen f?reskriver skattebetalarens r?tt att dra av beloppet f?r upplupen handelsskatt:

• F?r organisationer - beroende p? skattesystemet - fr?n beloppet av inkomstskatt (i dess regionala del) eller en enda skatt enligt det f?renklade skattesystemet;
• F?r enskilda f?retagare - fr?n beloppet av den enda skatten enligt det f?renklade skattesystemet eller personlig inkomstskatt.

Detaljerna f?r att till?mpa s?dana avdrag direkt ?r inte preciserade i Moskva-lagen "Om handelsavgifter" men f?r andra halvan av 2015 utf?rdade den federala skattetj?nsten stort antal brev d?r hon redog?r f?r m?nga kontroversiella aspekter av ber?kningen av avgiften.

Vem ska betala handelsskatten

Kretsen av personer som ?r skyldiga att registrera sig hos skattemyndigheten som betalare best?ms av art. 411 och art. 413 i Ryska federationens skattelag och specificeras i art. 2 i Moskvalagen "Om handelsavgifter". Dessa inkluderar juridiska personer (f?rutom de som anv?nder) och enskilda f?retagare (f?rutom de som ?r verksamma eller bel?gna p? Unified Agricultural Tax), som utf?r:

• processen att organisera detaljhandelsmarknader (avgiften tas ut p? hela marknadsomr?det, inte objekt);
• handel i olika skalor (grossist, detaljhandel, liten grossist) med egendom:
• handel med station?ra f?rem?l, med eller utan (med undantag f?r bensinstationer) f?rs?ljningsomr?den;
• handel genom icke-station?ra f?rem?l, inklusive leverans och detaljhandel.

Dessutom n?mner listan ?ver skattelagstiftningen handel genom att sl?ppa varor fr?n ett lager som en skattepliktig verksamhet, men i Moskvalagen utesl?ts denna punkt n?r avgiftsbeloppet fastst?lldes, vilket tyder p? att kapitalmyndigheterna beslutade att inte inf?ra en handelsskatt p? denna typ av verksamhet .

Vem beh?ver inte betala

1) Behovet av att betala en handelsskatt i Moskva g?ller inte f?r:

• organisationer f?r federala posttj?nster;
• autonoma, budget- och statliga institutioner;
• religi?sa organisationer i samband med handel som bedrivs i religi?sa byggnader och deras territorier.

2) Konst. 3 i Moskvalagen ger en lista ?ver aktiviteter som ?r lokala lagstiftande f?rsamlingar klassificeras som f?rm?nliga och befriade fr?n skyldigheten att ta ut avgifter, inklusive vid f?rs?ljning:

• genom varuautomater;
• p? olika m?ssor;
• p? detaljmarknadernas territorium (detta betyder individuella detaljhandelsanl?ggningar);
• av olika karakt?r i budget- och statliga institutioner;
• p? territoriet f?r fastighetskomplexet f?r f?rvaltningsorganisationen f?r jordbrukslivsmedelsklustret;
• p? biografer, teatrar, museer, planetarier, cirkusar, om i slutet av kvartalet andelen av deras inkomster fr?n biljettf?rs?ljning av de totala int?kterna var minst h?lften;
• genom handelsn?tverket av typen "Skriv ut".

3) Dessutom skattebetalare vars huvudsakliga verksamhet inte ?r handel, utan tillhandah?llande av hush?llstj?nster (tv?ttstugor, kemtv?ttar, kl?der och skoreparation, nyckeltillverkning, fris?rsalonger, sk?nhetssalonger etc.) och ?ven:

• Att inte ha n?gra handelsrum eller rum med en yta p? h?gst 100 kvadratmeter. meter.
• L?mna inte mer ?n 10 % av den totala ytan f?r visning av visade varor.

4) I f?reg?ende avsnitt noterades ocks? att alla skattebetalare p? den enhetliga jordbruksskatten, s?v?l som enskilda f?retagare p? patent, ?r befriade fr?n att betala handelsskatten. Dessutom kan du inte bedriva verksamhet som ?r f?rem?l f?r handelsskatt. I det h?r fallet m?ste du byta till ett annat skattesystem.

5) Om det finns n?got tvivel om huruvida en f?retagares nuvarande verksamhet ?r f?rem?l f?r en handelsskatt, har han r?tt att skicka en beg?ran om f?rtydligande av detta faktum till den ber?rda avdelningen. Baserat p? n?gra av dessa f?rtydliganden kan vi tillhandah?lla en sammanst?lld lista ?ver typer av aktiviteter som inte n?mns i lagen, men definitivt inte ?r f?rem?l f?r avgift:

• f?rs?ljning av s?kerheter av en pantbank;
• f?rs?ljning av livsmedelsprodukter av cateringorganisationer (om f?rs?ljning sker i dem);
• f?rs?ljning av relaterade produkter vid tillhandah?llande av hush?llstj?nster;
• f?rs?ljning av biljetter i biljettkassan;
• f?rs?ljning av bildelar fr?n ett leasat lager.

6) En speciell kategori av fr?gor v?cktes av handelsaktiviteter som genomf?rdes via Internet. ? ena sidan, efter onlinebest?llning, skickar s?ljaren varorna fr?n lagret, och denna aktivitet beaktas inte av Moskvalagen "Om handelsavgifter", men ? andra sidan, leverans av varor med kurir och mottagande av kontanter av honom kan betraktas som leveranshandel.

Men om alla betalningar g?rs icke-kontant, tycks ?terigen f?rem?let f?r avgiften saknas. ?sikterna fr?n skattemyndigheterna och tj?nstem?nnen fr?n finansministeriet gick is?r om huruvida man skulle inf?ra en skatt p? handelsprocessen f?r n?tbutiker, och r?ttspraxis i en s?dan fr?ga har ?nnu inte bildats.

Registrering och avregistrering hos skattemyndigheten

Registrering/avregistrering som f?retagsskattebetalare g?rs:

• Till skattekontoret p? platsen f?r det fasta handelsobjektet.
• I andra fall - till skattekontoret p? platsen f?r den enskilda f?retagarens organisation eller hemvist.

Om det finns flera f?rs?ljningsst?llen l?mnas en anm?lan (som anger alla ”punkter”) till det skattekontor till vilket det f?rst angivna f?rs?ljningsst?llet i anm?lan h?r.

Lista ?ver n?dv?ndiga ?tg?rder:

1. Skicka meddelande. Detta g?rs inom fem dagar fr?n det att handeln p?b?rjats i skriftlig eller elektronisk form (naturligtvis med elektronisk signatur i elektroniska rapporteringssystem).

   Anm?lan ska ?terspegla alla f?rem?l som bedriver skattepliktig verksamhet. Om objekten ?r bel?gna i olika territorier l?mnas information om dem fortfarande i en anm?lan och skattemyndigheten v?ljer den som objektet h?gst upp i listan tillh?r.

1. Inv?nta registrering som n?ringsskattbetalare, vilket g?rs inom fem dagar efter att skattemyndigheten tagit emot handlingarna. Inom fem dagar fr?n registreringsdatumet skickas ett registreringsbevis till skattebetalaren hos en organisations eller enskild f?retagares skattemyndighet som f?retagsskattebetalare.

Viktig! Om en anm?lan fr?n en organisation eller enskild f?retagare inte har tagits emot, men skatteverket f?tt information fr?n departementet ekonomisk politik och utvecklingen av staden Moskva att en person utf?rde aktiviteter som omfattas av avgiften, d? har hon r?tt att registrera det p? grundval av den mottagna informationen.

1. Avr?kna eller returnera beloppen f?r ?verbetalda avgifter enligt reglerna i artikel 78 i Ryska federationens skattelag. Denna m?jlighet kvarst?r i tre ?r fr?n betalningsdagen.
2. Skicka ett meddelande om ?ndringar av objektet (dess omr?de, faktisk tillg?nglighet, adress etc.) inom fem dagar fr?n det att s?dana ?ndringar intr?ffar.
3. L?mna avbest?llningsinformation om det visar sig att verksamheten inte omfattas av handelsskatten. Skr?mmande b?ter f?r flertalet f?retagare som inte klarade av att tydligt avg?ra om de hade registreringsskyldighet orsakade i praktiken en str?m av felaktiga underr?ttelser.
   Efter detta utf?rdade Rysslands federala skattetj?nst ett s?rskilt brev daterat den 20 augusti 2015 N ГД-4-3/14721@, och f?rklarade att f?r att ?terst?lla den ?verdrivet inl?mnade informationen r?cker det att l?mna in en ans?kan i fri form till samma skattemyndighet med angivande av sk?len och en kopia av den felaktiga anm?lan.
4. Se till att den felaktiga registreringen rensas. Vid mottagandet av en h?vningsans?kan ska skattekontoret avregistrera personen samma dag som registreringen gjordes, och om systemet redan har samlat p? sig avgiftsbeloppet f?r betalning, ?terf?ra dem.
5. L?mna en anm?lan i det ?gonblick d? den skattepliktiga verksamheten inte l?ngre bedrivs, och se till att skattemyndigheten har avregistrerat betalaren.

B?ter f?r underl?tenhet att anm?la skattemyndigheten

Om det i det aktuella kvartalet, bland verksamhetstyperna, har uppst?tt eller f?rsvunnit behov av handel, som ?r skattepliktig enligt lag, ska organisationen eller enskild f?retagare rapportera dessa uppgifter till skattekontoret.

Att bedriva handelsskattepliktig f?rs?ljning utan intyg fr?n den skattskyldige anses av ber?rda myndigheter som arbete utan registrering hos skattemyndigheten och ?r straffbart enligt 2 § i art. 116 Ryska federationens skattelag b?ter p? 10 % av olaglig inkomst, men inte mindre ?n 40 tusen rubel.

Viktig! Om den som betalar avgiften inte har f?tt intyg har han inte r?tt att dra av handelsavgiftens belopp fr?n andra slag av upplupna skatter.

Hur man r?knar

Skattebalken tilldelar betalaren ansvaret f?r att ber?kna avgiftens storlek. Men om betalarna inte anm?ler sig frivilligt kan de f? p?tvingade krav p? att betala handelsskatten fr?n skattekontoret.

F?r att best?mma hur mycket som m?ste betalas till budgeten f?r ett kvartal ?r det n?dv?ndigt att multiplicera den kurs som f?reskrivs i Moskvalagen "Om handelsavgifter" (se tabell nr 1) med antalet objekt och deras fysiska egenskaper.

Sedan 2018 har handelsskattesatsen indexerats till 1,285.

Tabell nr 1. Handelsskattesatser f?r Moskva f?r 2017

Om det under rapporteringsperioden sker en f?r?ndring av antalet objekt eller deras omr?den, m?ste de beaktas:

• Vid ?kning - under innevarande kvartal, som om f?r?ndringen intr?ffade i b?rjan;
• Vid minskning - under n?sta kvartal.

Betalning

Handelsavgiften ska f?ras ?ver till budget kvartalsvis senast den 25:e dagen i m?naden efter rapportkvartalet. D?rmed blir tidsfristerna f?r ?verf?ringar 25 januari, 25 april, 25 juli och 25 oktober. Om f?rfallodagen infaller p? en helg, kommer ?verf?ring av betalning n?sta arbetsdag inte att anses vara f?rsenad.

Hur ?verf?r man handelsavgiften? – Registrering av betalningsorder

P? den officiella webbplatsen f?r Federal Tax Service finns ett svar p? fr?gan om det ?r m?jligt att skicka till budgeten beloppet f?r handelsskatten ber?knat f?r alla befintliga objekt i en betalning. Skattemyndigheten informerar om att det f?r varje objekt ?r n?dv?ndigt att betala en avgift med ett separat belopp som uppg?r till lika mycket betalningsuppdrag, s? mycket som beh?vs.

KBK (budgetklassificeringskod), enligt order fr?n Rysslands federala skattetj?nst av den 20 juli 2015 N ММВ-7-1/292@:

• f?r betalning av kapitalbeloppet - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• f?r betalning av straffavgifter – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• att betala b?ter - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Betalningsf?rel?ggande f?r ?verf?ring av handelsavgifter utf?rdas enl standardformul?r. H?r ?r de viktigaste punkterna som du m?ste vara uppm?rksam p? n?r du fyller i betalningen:

• betalningsordningen vid betalning av avgiften anges med v?rdet 5;
• betalarstatus f?r organisationer – 01, f?r enskilda f?retagare – 09;
• kod enligt All-Russian Classifier of Municipal Territories (OKTMO), som anges i statistiska dokument. Skattetj?nstem?n f?rklarade att betalningen f?r handelsskatten m?ste inneh?lla OKTMO-koden f?r det territorium d?r handelsobjektet ?r bel?get, oavsett var organisationen ?r registrerad. Detta sammanfaller faktiskt med skattemyndighetens territorium d?r betalaren registrerade sig f?r handelsskatten.
• betalningsgrund – TP (l?pande betalning);
• skatteperiod – KV.XX.YYYY, d?r KV ?r bokstavskoden f?r kvartalsperioden, XX ?r numret p? det kvartal f?r vilket betalningen g?rs, YYYY ?r det ?r d? avgiften tas ut;
• syftet med betalningen -" Handelsavgift f?r XX kvartalet YYYY."

Det ?r mycket viktigt att fylla i ordern f?r betalning av avgiften korrekt, utan att g?ra ett misstag i BCC, annars kan det ?verf?rda beloppet g? f?rlorat bland de ok?nda budgetint?kterna och bli sv?rt att hitta senare.

Rapportering av handelsavgifter

Med tanke p? att vi inte talar om en skatt, utan om en avgift, finns ingen s?rskild anm?lningsblankett f?r det. Information om betalningsbeloppet kan ?terspeglas i deklarationen av den skatt som betalaren beslutar att minska med handelsskattens belopp.

Med utg?ngspunkt i den lagstiftning som direkt reglerar handelsavgiften beh?ver en person som har intyg om en handelsavgiftsbetalare endast betala det f?rfallna beloppet i tid.

Vi s?nker skatterna

F?rklaringarna fr?n Federal Tax Service i brevet om detaljerna i till?mpningen av lagstiftningen om handelsskatt tar s?rskild h?nsyn till det faktum att f?r att ha r?tt att ta h?nsyn till handelsskatten vid ber?kning av andra skatter, ?r det n?dv?ndigt :

• Ha ett skattebetalarintyg (dvs vara registrerad hos skattemyndigheten);
• Faktiskt betala till budgeten, och inte bara samla in beloppet av handelsavgiften.

1. Personlig inkomstskatt (NDFL) – f?r enskilda f?retagare.
2. Inkomstskatt – f?r organisationer bel?gna p? gemensamt system beskattning. Dessutom kan avgiften endast dras av fr?n det belopp som ska ?verf?ras till budgeten f?r den konstituerande enheten i Ryska federationen (dvs. till budgeten f?r staden Moskva), eftersom sj?lva handelsavgiften ocks? skickades till den regionala budgeten .
3. Skatt som betalas av organisationer och enskilda f?retagare p?:

• enligt "Int?ktssystemet" - genom att subtrahera den betalda avgiften fr?n den skatt som ska betalas enligt det f?renklade skattesystemet;
• enligt systemet "Inkomster - Utgifter" - med h?nsyn till handelsavgiftens storlek i utgiftslistan vid ber?kning av det skattebelopp som ska betalas enligt det f?renklade skattesystemet.

Handelsskatten ?r en obligatorisk betalning hittills endast i Moskvas territorium, obligatorisk f?r betalning fr?n andra halvan av 2015. S?rskild uppm?rksamhet Det ?r v?rt att notera att handelsavgiften betalas i sin helhet f?r kvartalet med fasta belopp enligt lag.

Detta inneb?r att om den skattepliktiga verksamheten har utf?rts minst en g?ng under kvartalet, ska avgiftens belopp betalas i sin helhet och den kommer inte att bero p? annat ?n f?rekomsten av handelsobjektet eller dess bilder.

V?r redaktion har f?tt m?nga fr?gor om vem som ska registrera sig som n?ringsskattbetalare, av vilka objekt avgiftens storlek ska ber?knas, vilka f?rm?ner som ges m.m. Bitr?dande chefen f?r avdelningen f?r ekonomisk politik och utveckling i Moskva svarade p? l?sarnas fr?gor Maria Bagreeva.

Ryska federationens skattelag f?reskriver att en handelsskatt ocks? tas ut vid handel fr?n ett lager (). Handelsskattesatsen f?r denna typ av handelsverksamhet har dock inte fastst?llts. ?r en f?retagare som sl?pper ut varor fr?n ett lager skyldig att l?mna anm?lan om registrering som f?retagsskattebetalare f?re den 7 juli 2015 och hur ska i s? fall punkt 3 i anm?lan fyllas i (ber?kning av avgiftsbeloppet) ?

Volodina S.A.

UPPM?RKSAMHET

Observera att svaren p? fr?gorna endast ?r i informationssyfte. Klassificeringen av en viss fastighet som butiksfastighet kan endast fastst?llas p? grundval av ?gander?tts- och inventeringsdokument, med h?nsyn till den faktiska anv?ndningen av lokalen.

Organisationer och enskilda entrepren?rer som ?r engagerade i s?dan handelsverksamhet som "handel som utf?rs genom att sl?ppa varor fr?n ett lager" i Moskva (till exempel onlinebutiker) ?r inte betalare av handelsskatten och beh?ver inte skicka in en anm?lan om registrering till territoriet skattemyndigheterna. Det finns ingen handelsavgift f?r denna typ av verksamhet i Moskva. Samtidigt inkluderar lager, enligt avdelningen f?r ekonomisk politik och utveckling i Moskvas stad, byggnader (strukturer, strukturer) eller delar d?rav avsedda f?r lagring av varor, som inte ger tillg?ng till det f?r k?pare och inte har utrustning avsedd f?r visa och demonstrera varor samt genomf?ra kontantavr?kningar med kunder.

Bolaget bedriver parti- och detaljhandel keramiska plattor. Kakel skickas endast fr?n lagret (b?de juridiska personer och privatpersoner), men det finns ett kontor med ett showroom d?r varuprover presenteras och d?r varorna s?ljs. F?r vilket omr?de m?ste jag betala moms?

Olga Ch.

I det h?r fallet kommer f?rs?ljningsskatten att beh?va ber?knas och betalas endast f?r omr?det p? kontoret med utst?llningslokalen. N?r allt kommer omkring, om kontoret har specialutrustning, varor visas och kontanta betalningar g?rs, ett s?dant kontor ?r en handelsanl?ggning och ?r f?ljaktligen f?rem?l f?r en handelsskatt. Samtidigt, n?r man best?mmer omr?det f?r handelsgolvet, b?r man ta h?nsyn till att omr?det f?r handelsgolvet f?rst?s som:

• del av en butik eller paviljong upptagen av utrustning avsedd f?r att visa, demonstrera varor, genomf?ra kontanttransaktioner och betj?na kunder;
• omr?de f?r kassaapparater och kassaregister;
• omr?de med arbetsplatser f?r servicepersonal;
• g?ngomr?de f?r kunder;
• hyrt del av butiksytan.

Arean av f?rs?ljningsomr?det best?ms p? basis av inventarier och titeldokument.

Ska ett f?retag som tillhandah?ller tj?nster f?r transport av lampor och samtidigt s?ljer till exempel containrar f?r transport och f?rvaring av dessa lampor betala en handelsskatt och vad ska i s? fall anses vara f?rem?l f?r handel?

Guzal Safina

F?rem?let f?r beskattning av en handelsskatt ?r anv?ndning av l?s eller fast egendom f?r handel. Transport-/leveranstj?nster ?r inte handelsverksamhet och ?r inte f?rem?l f?r handelsskatt.

N?r det g?ller f?rs?ljning av containrar, om handeln sker med hj?lp av specialiserade eller specialutrustade fordon f?r handel, samt mobil utrustning som endast anv?nds med fordon, kan s?dan handel klassificeras som leveransdetaljhandel, varvid avgiften ska betalas.

F?retaget handlar uteslutande genom en webbutik. Ska hon betala en handelsavgift och i s? fall vilken skattesats ska till?mpas? (Danilovsky-distriktet).

Julia Mironova

Nej, f?retaget beh?ver inte betala handelsskatt. F?rem?let f?r beskattning av en handelsskatt ?r anv?ndning av l?s eller fast egendom f?r handel. Om fastigheten inte anv?nds (exempelvis levereras varor fr?n ett lager direkt till kunder, det finns ingen f?rs?ljningsv?ning d?r utrustning avsedd f?r att visa, demonstrera varor, g?ra kontantbetalningar och serva kunder finns) s? finns det inget behov att betala en skatteavgift.

En speciell GOST (GOST R 51773-2009 "") ger definitioner av station?ra och icke-station?ra objekt. Ryska federationens skattelag inneh?ller ocks? s?dana definitioner f?r till?mpningen av UTII och PSN. Samtidigt skiljer sig best?mmelserna i GOST och Ryska federationens skattelag - till exempel klassificerar GOST varuautomater och kiosker som icke-station?ra objekt (), och Ryska federationens skattelag - som station?ra (,) . I syfte att till?mpa handelsskatten fastst?ller inte Ryska federationens skattelag definitioner av s?dana objekt. Vad ska avgiftsbetalarna v?gledas av n?r de best?mmer typ av objekt?

Vasily P.

Faktum ?r att begreppen objekt i ett station?rt handelsn?t och ett icke-station?rt handelsn?tverk f?r n?rvarande inte definieras i. I det h?r fallet, f?r att administrera handelsskatten, kommer f?ljande klassificering av detaljhandelsanl?ggningar att anv?ndas, presenterad i dekret fr?n Moskva-regeringen nr 401-PP daterad 30 juni 2015 "Om f?rfarandet f?r insamling, bearbetning och ?verf?ring till skattemyndigheten information om f?rem?l som ?r f?rem?l f?r handelsskatt i staden Moskva."

Till f?rem?l station?r detaljhandelskedja med handelsgolv, inkluderar:

• frist?ende icke-bostadsbyggnader (strukturer, strukturer) som anv?nds av en organisation eller enskild f?retagare f?r f?rs?ljning av varor och passage av kunder och utrustade med utrustning avsedd f?r visning, demonstration av varor, kundservice och kontantbetalningar;
• ligger i flerbostadshus eller icke-bostadsbyggnader (strukturer, strukturer) lokaler f?r icke-bost?der, som anv?nds av en organisation eller enskild f?retagare f?r f?rs?ljning av varor och passage av kunder och utrustad med utrustning avsedd f?r visning, demonstration av varor, kundservice och kontantbetalningar.

Till f?rem?l station?r detaljhandelskedja som inte har f?rs?ljningsgolv, objekt inkluderar:

• butiker bel?gna i korridorer, hallar, lobbyar i separata lokaler (strukturer) samt lokaler i flerbostadshus, som anv?nds av en eller flera organisationer och (eller) enskilda f?retagare f?r f?rs?ljning av varor och utrustade med utrustning avsedd f?r visnings- och demonstrationsvaror, kundservice och kontantbetalningar;
• lokaler bel?gna i flerbostadshus eller icke-bostadshus (strukturer, strukturer), som anv?nds av en eller flera organisationer och (eller) enskilda f?retagare f?r f?rs?ljning av varor och utrustade med utrustning avsedd f?r att visa, demonstrera varor, betj?na kunder och g?ra kontantbetalningar, inklusive genom ett f?nster f?r att utf?rda varor, utan att kunder har tillg?ng till lokalerna;
• lokaler f?r icke-bost?der bel?gna i flerbostadshus eller icke-bostadshus (strukturer, strukturer), som anv?nds av tv? eller flera organisationer och (eller) enskilda f?retagare f?r f?rs?ljning av varor och passage av kunder och utrustade med utrustning avsedd f?r visning, demonstration varor, serva kunder och g?ra kontantbetalningar.

Till f?rem?l icke-station?rt handelsn?t omfatta:

• icke-station?ra detaljhandelsanl?ggningar bel?gna i enlighet med resolutionen fr?n Moskvas regering av den 3 februari 2011 nr 26-PP "" (till exempel en kiosk, varuautomat, bilaff?r, pressst?ll);
• leveransm?jligheter detaljhandel utf?rs utanf?r sjukhuset detaljhandelsn?t anv?nda specialiserade eller specialutrustade fordon f?r handel, s?v?l som mobil utrustning som endast anv?nds med fordonet;
• f?rem?l f?r detaljhandel som bedrivs utanf?r ett station?rt detaljhandelsn?t genom direktkontakt mellan s?ljaren och k?paren i organisationer, inom transport, i hemmet eller p? gatan.

Ryska federationens skattelag s?ger att en handelsskatt tas ut p? ett handelsobjekt om handelsverksamhet utf?rdes p? det minst en g?ng per kvartal. Organisationen har en butik, men det blir ingen handel i den i juli, augusti och september. Det ?r planerat att ?teruppta handeln under fj?rde kvartalet. Vilka dokument och i vilken ordning kan du bekr?fta fr?nvaron av handelsaktivitet vid en handelsanl?ggning under tredje kvartalet?

Alexey U.

Enligt best?mmelserna ?r den som betalar n?ringsskatten skyldig att inom fem dagar fr?n det att handelsverksamheten p?b?rjades skicka en anm?lan till skattemyndigheten om registrering som betalare av n?ringsskatten. P? grund av att det inte kommer att vara n?gon aktivitet i juli, augusti och september kommer organisationen att beh?va l?mna in anm?lan f?r f?rsta g?ngen under fj?rde kvartalet - inom fem dagar efter ?terupptagandet av handelsverksamheten. Samtidigt har betalaren ingen skyldighet att bekr?fta att handelsverksamhet inte bedrivits vid anl?ggningen under juli - september.

Handel ?r inte organisationens huvudverksamhet, och varor s?ljs endast som ett till?gg till huvudverksamheten (f?rs?ljning kosmetika i en sk?nhetssalong, schampon i en fris?r). Beh?ver jag l?mna in en anm?lan om registrering som f?retagsskattebetalare?

Ekaterina Zhurkina

Ja, det ?r n?dv?ndigt. Organisationen anv?nder i detta fall fastigheten f?r att bedriva handelsverksamhet, betalar avgiften och ?r skyldig att l?mna en anm?lan till skattemyndigheten. F?r sm? konsumenttj?nster (upp till 100 kvadratmeter) gjordes i slutet av juni ?ndringar i Moskvas stadslag nr 62 "" daterad 17 december 2014 (h?danefter kallad lag nr 62), vilket ger f?rm?ner f?r organisationer och enskilda f?retagare som tillhandah?ller hush?llstj?nster. Lagen g?ller f?r r?ttsf?rh?llanden som uppstod fr?n den 1 juli 2015, det vill s?ga fr?n b?rjan av beskattningsperioden f?r handelsskatten, kommer organisationer och enskilda f?retagare att kunna dra nytta av denna f?rm?n.

• huvudtyp av verksamhet som anges i statlig registrering juridisk person eller enskild f?retagare, avser tillhandah?llande av tj?nster av fris?r- och sk?nhetssalonger, tv?tttj?nster, kemtv?tt och f?rgning av textilier och p?lsprodukter, reparation av kl?der och textilprodukter hush?llsbruk, skoreparation och andra l?dervaror, klockreparation och smycke, f?r tillverkning och reparation av metallsybeh?r och nycklar;
• den yta som upptas av utrustning avsedd f?r visning och visning av varor ?r h?gst 10 procent av den totala ytan av anl?ggningen som anv?nds f?r att utf?ra de aktiviteter som anges ovan.

Fr?n den 1 juli 2015, i de federala st?derna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol, inf?rde federal lag av den 29 november 2014 nr 382-FZ en handelsskatt f?r sm?f?retag.

Handelsavgiften ?r en obligatorisk betalning som ska betalas kvartalsvis f?r r?tten att bedriva handelsverksamhet vid handelsanl?ggningar.

Betalare av handelsskatten ?r organisationer som bedriver handel och enskilda f?retagare som till?mpar b?de allm?nna och f?renklade skattesystem.

Enskilda f?retagare i patentsystemet, s?v?l som skattebetalare som betalar den enhetliga jordbruksskatten, ?r befriade fr?n att betala handelsskatter (klausul 2 i artikel 411 i Ryska federationens skattelag).

Artikel 413 i Ryska federationens skattelag definierar typerna f?retagande verksamhet, f?r vilken en handelsavgift fastst?lls:

• handel genom station?ra butikskedjor som inte har f?rs?ljningsomr?den (med undantag f?r bensinstationer);
• handel genom f?rem?l i ett icke-station?rt handelsn?tverk;
• handel genom station?ra detaljhandelskedjor med handelsgolv;
• handel som bedrivs genom utsl?ppande av varor fr?n ett lager.

?ven aktiviteter relaterade till organisationen av detaljhandelsmarknader likst?lls med handelsverksamhet (klausul 3 i artikel 413 i Ryska federationens skattelag).

Punkt 2 i punkt 4 i artikel 413 i Ryska federationens skattelag ger f?ljande definition av handel:

Handel ?r en typ av aff?rsverksamhet f?rknippad med detaljhandel, sm? grossist- och grossistk?p och f?rs?ljning av varor, utf?rd genom f?rem?len f?r ett station?rt handelsn?tverk, icke-station?rt handelsn?tverk samt genom lager.

Objektet f?r beskattning av handelsskatt f?rst?s som:

• byggnad, struktur, lokaler, station?r eller icke-station?r detaljhandelsanl?ggning eller butik genom vilken handelsverksamhet bedrivs;
• ett fastighetsobjekt med vars anv?ndning ett marknadsf?rvaltningsbolag organiserade en detaljhandelsmarknad.

Om handelsobjektet anv?ndes minst en g?ng per kvartal, i enlighet med paragraf 1 i art. 412 i Ryska federationens skattelag, kommer detta att r?cka f?r att erk?nna handlaren som betalare av handelsskatten.

Avgiftsperioden ?r en fj?rdedel.

Handelsskattesatserna fastst?lls av kommunernas lagar (lagarna i de federala st?derna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol) i rubel per kvartal baserat p? handelsobjektet eller dess omr?de. Myndigheterna i dessa st?der kommer att ha r?tt, s?rskilt (klausul 6 i artikel 415 i Ryska federationens skattelag):

• s?tta olika priser f?r olika omr?den st?der och f?r olika handelsobjekt;
• minska insamlingshastigheten till noll.

Uppb?rdsgraden f?r i detta fall inte ?verstiga det uppskattade beloppet av skatt som ska betalas i den aktuella kommunen i samband med till?mpningen av patentbeskattningssystemet baserat p? patent f?r den aktuella typen av verksamhet, utf?rdat f?r 3 m?nader.

Dessa v?rden kan bero p? flera olika indikatorer, n?mligen:

• fr?n kostnaden f?r ett patent f?r detaljhandeln (avgiftssatsen kan inte ?verstiga den ber?knade kostnaden f?r ett patent utf?rdat under tre m?nader);
• p? typen av handel (till exempel f?r avgiften f?r aktiviteter relaterade till att organisera detaljhandelsmarknader inte ?verstiga 550 rubel per 1 kvm detaljhandelsmarknadsyta);
• fr?n detaljhandelns omr?de (insamlingsgraden f?r en station?r butik med en golvyta p? mer ?n 50 kvm b?r st?llas in per 1 kvm och f?r inte ?verstiga det uppskattade beloppet f?r skatte-"patentet" f?r detaljhandel, utf?rdat f?r tre m?nader och dividerat med 50).

I artikel 2 fastst?lls f?ljande handelsskattesatser:

I artikel 3 fastst?lls handelsskattef?rm?ner:

1. Anv?ndning av l?s eller fast egendom f?r f?ljande typer av handelsverksamhet ?r befriad fr?n beskattning av handelsskatter:

1) detaljhandel som bedrivs med hj?lp av varuautomater;

2) handel p? helgm?ssor, specialm?ssor och regionala m?ssor;

3) handel genom station?ra och icke-station?ra handelsn?tverk placerade p? detaljmarknadernas territorium;

4) detaljhandel som bedrivs i byggnader, strukturer, lokaler under operativ ledning av autonoma, budget- och statliga institutioner.

2. F?ljande ?r befriade fr?n att betala handelsskatt:

1) organisation av federala posttj?nster;

2) autonoma, budget- och statliga institutioner.

Dessutom ?r handel fr?n ett lager, liksom handel fr?n organisationer som tillhandah?ller hush?llstj?nster till befolkningen (relaterad handel.) inte f?rem?l f?r handelsskatt.

Enligt punkt 1 i artikel 416 i Ryska federationens skattelagstiftning, om en organisation eller enskild f?retagare ?r f?rem?l f?r betalning av en avgift, m?ste de sj?lvst?ndigt registrera sig hos skatteverket som betalare av handelsskatt. F?r att g?ra detta m?ste du skicka in en s?rskild anm?lan om registrering.

Anm?lan ska ange f?rem?let f?r avgiften (typ av aff?rsverksamhet och f?rem?l f?r handel med vars anv?ndning den angivna aff?rsverksamheten bedrivs (upph?rt)), samt egenskaperna (kvantitet och (eller) areal). av handelsobjektet som ?r n?dv?ndigt f?r att fastst?lla avgiftens storlek.
Den som betalar avgiften f?r sm?f?retag l?mnar en motsvarande anm?lan senast fem dagar fr?n den dag d? avgiftssubjektet intr?ffade.

Att bedriva handel utan att skicka angiven anm?lan motsvarar att bedriva verksamhet av en organisation eller enskild f?retagare utan att registrera sig hos skattemyndigheten. Och f?r detta f?reskriver punkt 2 i artikel 116 i Ryska federationens skattelag ansvar i form av b?ter till ett belopp av 10 procent av inkomsten som erh?lls som ett resultat av s?dan verksamhet, men inte mindre ?n 40 000 rubel. En administrativ b?ter p? 2 000 till 3 000 rubel ?r ocks? m?jlig f?r tj?nstem?n (artikel 15.3 i Ryska federationens kod f?r administrativa brott).

Den som betalar avgiften ?r skyldig att senast fem dagar fr?n dagen f?r motsvarande ?ndring underr?tta skattemyndigheten om varje ?ndring av indikatorerna f?r handelsobjektet, som medf?r ?ndring av avgiftens storlek.

Registrering eller avregistrering av en organisation eller enskild f?retagare som skattebetalare hos skattemyndigheten g?rs:

• p? platsen f?r den fasta egendomen - om den aff?rsverksamhet f?r vilken avgiften fastst?lls bedrivs med hj?lp av den fasta egendomen;
• p? organisationens plats (den enskilde f?retagarens hemvist) - i andra fall.

Betalning av avgiften g?rs senast den 25:e dagen i m?naden efter taxeringsperioden.

Organisationer eller enskilda f?retagare som anv?nder det f?renklade skattesystemet har r?tt att s?nka skatten med beloppet f?r den handelsavgift som betalats under skatteperioden (rapporteringsperioden). Men bara under f?ruts?ttning att den enskilda skatten krediteras budgeten f?r staden d?r handelsskatten inf?rdes (klausul 8 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).

Organisationer inom det allm?nna skattesystemet har r?tt att minska inkomstskatten (f?rskottsbetalningar) med den handelsavgift som faktiskt betalades fr?n skatteperiodens b?rjan till dagen f?r betalningen av skatten. Men f?rutsatt att inkomstskatten betalas till budgeten f?r staden d?r handelsskatten inf?rdes (klausul 10 i artikel 286 i Ryska federationens skattelag).

UTII kan inte till?mpas p? de typer av verksamheter f?r vilka en handelsskatt har fastst?llts.

Patentkostnad olika typer aktiviteter kan ses.

Bitr?dande chef f?r avdelningen f?r s?rskilda skatteregimer av avdelningen f?r skatte- och tulltaxepolitik i Rysslands finansministerium Yu Podporin 06/09/15 svarade p? n?gra kontroversiella fr?gor om handelsskatt.

1. Om varorna sl?pps fr?n ett lager bel?get i Moskva-regionen beh?ver s?ljaren inte betala moms

Fr?ga:
Beh?ver jag betala en handelsavgift i f?ljande situation? F?retaget ?r engagerat i partihandel i Moskva. Produktprover presenteras i m?sshallen. Pengar tas emot p? f?retagets kontor eller ?verf?rs till dess bankkonto. Handlingar (TORG-12 och fakturor) utf?rdas d?r (p? kontoret). Varorna sl?pps (levereras) fr?n ett lager bel?get i Moskva-regionen.

Svar:
L?t mig p?minna dig om att betalare av handelsskatten ?r organisationer och enskilda entrepren?rer som bedriver aff?rsverksamhet p? territoriet i de federala st?derna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol (klausul 1 i artikel 411 i Ryska federationens skattelag).

Enligt punkt 2 i artikel 413 i Ryska federationens skattelag omfattar handelsverksamhet som ?r f?rem?l f?r handelsskatt i synnerhet handel som utf?rs genom att sl?ppa varor fr?n ett lager.

Klausul 7 i artikel 416 i Ryska federationens skattelag fastst?ller att registreringen av en organisation som skattebetalare av handelsskatt sker bland annat p? platsen f?r fastigheten.

P? grund av det faktum att grossist- utf?rs genom att sl?ppa varor till kunder fr?n ett lager bel?get i Moskva-regionen, och i detta territorium har lagstiftning om handelsavgifter inte antagits, ?r organisationen inte skyldig att betala handelsavgifter.

2. Handelsavgiften ska betalas tills organisationen avregistreras som betalare av denna avgift

Fr?ga:
Organisationen registrerade sig som f?retagsskattebetalare under f?rsta kvartalet (l?mnade en anm?lan). F?rs?ljning skedde under f?rsta och andra kvartalet. Det blir ingen f?rs?ljning under tredje kvartalet. M?ste jag betala en handelsavgift f?r tredje kvartalet? N?r och hur ska man meddela skattemyndigheten att det inte blir n?gon f?rs?ljning under tredje kvartalet?

Svar:
Vid upps?gning av verksamhet med nyttjande av handelsobjekt ska den som betalar n?ringsskatten l?mna en motsvarande anm?lan till skattemyndigheten. Detta anges i punkt 4 i artikel 416 i Ryska federationens skattelag.

Datumet f?r avregistrering av en organisation eller enskild f?retagare som skattebetalare ?r dagen f?r upph?rande av den typ av verksamhet som anges i anm?lan.

Om en organisation inte har avregistrerats som betalare av en handelsskatt ?r den allts? inte befriad fr?n att betala denna avgift.

3. Handelsavgiften ?verf?rs f?r det kvartal d? handelsobjektet anv?ndes och inte n?r betalning f?r varan erh?lls

Fr?ga:
Organisationen ?r betalare av handelsskatten. Under andra kvartalet var det bara en handelsoperation - transporten av ett stort varuparti. K?paren kommer att betala f?r denna leverans av varor under tredje kvartalet, och det kommer inte att ske ytterligare handelstransaktioner under tredje kvartalet. F?r vilket kvartal m?ste jag betala handelsavgiften?

Svar:
F?rem?let f?r beskattning av en handelsskatt ?r anv?ndningen av ett f?rem?l av l?s eller fast egendom f?r att utf?ra den typ av aff?rsverksamhet f?r vilken avgiften fastst?lls, minst en g?ng i kvartalet (artikel 412 § 1 i skatten Ryska federationens kod).

I det h?r fallet anv?ndes handelsobjektet under andra kvartalet. Det inneb?r att handelsavgiften ska betalas f?r andra kvartalet.

Man b?r komma ih?g att i h?ndelse av underl?tenhet att l?mna in ett meddelande om avregistrering (klausul 4 i artikel 416 i Ryska federationens skattelag), m?ste skattebetalaren betala en handelsavgift f?r tredje kvartalet.

4. N?r den enkla "f?renklade" skatten s?nks med handelsavgiftsbeloppet g?ller inte begr?nsningen p? 50 procent

Fr?ga:
F?rst?r vi r?tt att den enda skatten vid till?mpning av det f?renklade skattesystemet kan s?nkas med handelsavgiftsbeloppet endast under det kvartal d? handelsavgiften betalades? G?ller 50-procentsgr?nsen vid s?nkning av skatt enligt det f?renklade skattesystemet (objektet "inkomst") med beloppet av betald handelsskatt?

Svar:
Du f?rst?r den f?rsta fr?gan r?tt. Vid till?mpning av det f?renklade skattesystemet med objektet "inkomst" reduceras skattebeloppet (f?rskottsbetalning) som ber?knats f?r skatte- (redovisnings)perioden f?r beskattningsobjektet fr?n den verksamhet f?r vilken handelsskatten betalas med ett belopp av den handelsskatt som betalats under denna period. Detta anges i punkt 8 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag. Dessutom g?ller inte begr?nsningen p? 50 procent enligt punkt 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag.

Men observera att du kan minska med beloppet av den betalda handelsskatten, inte hela skatten som ber?knats f?r den skattskyldige som helhet, utan endast den skatt som periodiseras f?r den typ av n?ringsverksamhet som omfattas av handelsavgiften.

5. Enkelskatten enligt det f?renklade skattesystemet kan inte reduceras med handelsavgiftens belopp om f?retaget inte ?r registrerat som betalare av denna avgift

Fr?ga:
P? grund av oklarheter i definitionen av f?rem?let f?r handelsskatten beslutade organisationen att frivilligt betala handelsavgiften fr?n det hyrda kontoret. ?r det m?jligt att s?nka enkelskatten vid till?mpning av det f?renklade skattesystemet f?r en frivilligt betald handelsskatt?

Svar:
Om en typ av aff?rsverksamhet bedrivs som ?r f?rem?l f?r en handelsskatt p? territoriet f?r de federala st?derna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol, har skattebetalaren r?tt att minska skattebeloppet enligt det f?renklade skattesystemet med beloppet av den f?retagsskatt som faktiskt betalats. Denna best?mmelse ?r inskriven i punkt 8 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag.

Av samma best?mmelse framg?r dock att skattebeloppet inte neds?tts om den skattskyldige inte har l?mnat, i f?rh?llande till det verksamhetsobjekt f?r vilket handelsavgift erlagts, anm?lan om registrering som betalare av denna avgift.

6. Onlinehandel omfattas inte av kapitel 33 "Handelsavgift" i Ryska federationens skattelagstiftning

Fr?ga:
Organisation hyror kontorsutrymme, d?r anst?llda tar emot best?llningar som tas emot via Internet och per telefon. Best?llda varor fr?n organisationens lager levereras till tredjepartsk?pare transportf?retag. ?r organisationen skyldig att betala en handelsskatt? Vad ?r f?rem?l f?r handelsskatt - ett kontor eller ett lager? Handeln sker inte direkt fr?n lagret.

Svar:
Handelsavgiften fastst?lls i f?rh?llande till genomf?randet av handelsaktiviteter vid handelsanl?ggningar (klausul 1 i artikel 413 i Ryska federationens skattelag). I det h?r fallet inkluderar handelsaktiviteter f?ljande typer av handel:

Handel genom station?ra butikskedjor som inte har f?rs?ljningsgolv;

Handel genom station?ra butikskedjor med handelsgolv;

Handel genom f?rem?l i ett icke-station?rt handelsn?tverk;

Handel som utf?rs genom att sl?ppa varor fr?n ett lager (klausul 2 i artikel 413 i Ryska federationens skattelag).

Med n?ringsobjekt f?rst?s byggnad, konstruktion, lokal, station?r eller icke-station?r handelsanl?ggning eller f?rs?ljningsst?lle som anv?nds f?r att bedriva verksamhet f?r vilken handelsavgift erl?ggs.

Eftersom dessa objekt inte anv?nds f?r onlinehandel, finns det ingen anledning att betala en handelsavgift f?r denna typ av handel.

7. Var ska man ?verf?ra handelsskatten om f?retaget ?r registrerat hos en Federal Tax Service Inspectorate, och lagret fr?n vilket varor s?ljs ?r bel?get p? ett annat Federal Tax Service Inspectorates territorium

Fr?ga:
En organisation p? det f?renklade skattesystemet (objekt "inkomst minus kostnader") ?r registrerad p? territoriet f?r Federal Tax Service Inspectorate nr 24 i Moskva. Handeln sker genom att sl?ppa varor fr?n lagret genom separat avdelning p? territoriet f?r Novomoskovsk-distriktet i Moskva (51 skattekontor). Var l?mnar man en anm?lan om betalning av handelsavgiften, var ska man ?verf?ra handelsavgiften och hur kan man s?nka skatten p? handelsavgiften enligt det f?renklade skattesystemet? Total yta lager 800 kvm. meter. Hur best?mmer man storleken p? handelsavgiften?

Svar:
Registrering av en organisation eller enskild f?retagare som betalare av en handelsskatt utf?rs p? platsen f?r fastighetsobjektet som anv?nds i den verksamhet f?r vilken den angivna avgiften betalas (klausul 7 i artikel 416 i Ryska federationens skattelagstiftning ). D?rf?r m?ste f?retaget i exemplet ovan registrera sig som betalare av handelsskatt hos skattekontoret nr 51. Handelsskattebeloppet krediteras till Moskvas stads budget.

Neds?ttningen av skattebeloppet enligt det f?renklade skattesystemet genomf?rs p? den plats d?r den skattskyldige registrerats hos skattemyndigheten, d.v.s. p? inl?mningsst?llet deklaration f?r skatt enligt det f?renklade skattesystemet. Samtidigt kan skatten s?nkas endast f?r den typ av verksamhet som n?ringsskatten betalas f?r.

N?r det g?ller handelsskattesatserna fastst?lls de av lagarna i de federala st?derna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol (klausul 1 i artikel 415 i Ryska federationens skattelag). Handelsskattesatsen p? handel genom att sl?ppa varor fr?n lagret best?ms per 1 kvm. meter butiksyta. Den f?r dock inte ?verstiga det uppskattade skattebeloppet enligt patentsystemet f?r beskattning baserat p? ett patent f?r detaljhandel som utf?rs genom en station?r detaljhandelskedja med en f?rs?ljningsyta p? h?gst 50 kvadratmeter. meter f?r varje handelsobjekt, utf?rdat f?r tre m?nader, dividerat med 50. Detta anges i punkt 3 i artikel 415 i Ryska federationens skattelag.

8. Lagar om inf?rande av handelsskatter i ett visst territorium kan fastst?lla f?rm?nliga skattesatser

Fr?ga:
Ett f?retag som anv?nder det f?renklade skattesystemet (objektet "int?kter minus utgifter") tillhandah?ller tj?nster f?r p?fyllning av patroner och s?ljer ?ven patroner. Tv? personer jobbar. Bolaget hyr en lokal p? 20 kvadratmeter i ett bostadshus. meter (i 7 kvm fylls patroner p?), resten av rummet ?r ett kontor (hyllor med patroner finns ocks? d?r). Oms?ttningen ?r l?g. F?retaget betalar en minimiskatt f?r ?ret p? 1% av beloppet (cirka 20 000 rubel Det finns inga pengar f?r att betala handelsavgiften (23 500 rubel per kvartal). Finns det n?gra f?rdelar med att betala handelsskatten i en s?dan situation?

Svar:
De lagstiftande organen i de federala st?derna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol ges r?tt att fastst?lla differentierade handelsskattesatser beroende p? territoriet f?r en specifik typ av handelsverksamhet, kategorin skattebetalare och detaljerna f?r genomf?randet enskilda arter handel, liksom handelsobjektens egenskaper. I det h?r fallet kan avgiftssatsen s?nkas till noll (klausul 6 i artikel 415 i Ryska federationens skattelag).

I detta avseende, i fr?gan om att optimera skatteb?rdan p? handelsavgifter, b?r du kontakta de lagstiftande organen f?r de angivna konstituerande enheterna i Ryska federationen.

9. Du kan registrera dig som betalare av handelsskatt p? kontorets plats om denna lokal anv?nds f?r f?rs?ljning av varor till kunder

Fr?ga:
Organisationen av grossist- och detaljhandeln ?r registrerad i Unified State Register of Legal Entity p? platsen f?r kontorsuthyrning. F?retaget har inget lager (?gt eller arrenderat). B?r en organisation l?mna in en anm?lan om betalning av handelsskatten, d?r det hyrda kontoret anges som f?rem?l f?r handelsavgiften?

Svar:
L?t oss v?nda oss till definitionerna i punkt 4 i artikel 413 i Ryska federationens skattelag. Handel f?rst?s som en typ av aff?rsverksamhet associerad med detaljhandel, liten grossist och grossistk?p och f?rs?ljning av varor som utf?rs genom f?rem?len f?r ett station?rt handelsn?tverk, icke-station?rt handelsn?tverk samt genom lager.

Till f?rem?len f?r ett station?rt och icke-station?rt detaljhandelsn?t h?r samtidigt uppgifter, strukturer, lokaler, en station?r eller icke-station?r detaljhandelsanl?ggning eller f?rs?ljningsst?lle, med vars anv?ndning den skattskyldige bedriver den typ av verksamhet i fr?ga om varav en avgift fastst?lls.

D?rf?r kan en organisation l?mna en anm?lan om registrering som betalare av handelsskatt fr?n en station?r detaljhandelskedjeanl?ggning (kontor) endast om kontorslokalerna anv?nds direkt f?r f?rs?ljning av varor till kunder.

10. Om det inte finns n?got f?rem?l f?r handel, finns det ingen anledning att betala en handelsavgift

Fr?ga:
B?r en branschorganisation som inte har n?gra andra lokaler ?n platsen f?r det enda verkst?llande organet (anges i Unified State Register of Legal Entities) betala en handelsavgift?

Svar:
I detta fall f?religger inget f?rem?l f?r handelsskatt (ett f?rem?l f?r l?s eller fast egendom som anv?nds f?r att bedriva aff?rsverksamhet f?r vilken en f?retagsskatt fastst?lls). I detta avseende beh?ver organisationen inte betala en handelsavgift.