Porez na promet u glavnom gradu bi?e uveden od 1. jula 2015. godine. Razmotrimo ko ?e pla?ati porez na promet od 2015. godine, vrste djelatnosti obuhva?ene uplatom, postupak registracije i odjave obveznika, u?estalost pla?anja i obim odgovornosti za neregistrovanje. Skre?emo vam pa?nju i na ?injenicu da obavljanje poslova koji spadaju pod primjenu naknade i neobavje?tavanje Federalne poreske slu?be u na propisan na?in je ekvivalentno radu bez registracije.

Obveznici poreza na promet su individualni preduzetnici i organizacije koje obavljaju trgova?ke aktivnosti na teritorijama op?tina (savezni gradovi), za koje su ustanovljeni zakoni gradova Moskve, Sevastopolja i Sankt Peterburga ovu naknadu prema zakonskim aktima koje su oni uveli. ?tavi?e, takve aktivnosti se provode kori??enjem nekretnina i (ili) pokretne imovine (Poreski zakon Ruske Federacije, ?l. 411, klauzula 1).

Obveznici ?e biti kategorije privrednih dru?tava i preduzetnika ?ija je vrsta obrta predvi?ena relevantnim zakonom. Dakle, recimo, u slu?aju prodaje iz skladi?ta, porez na promet se ne?e pla?ati, jer ne potpada pod zakonske odredbe - takav posao tamo nije registrovan.

Visina trgova?ke naknade ?e biti diferencirana i zavisi?e od povr?ine objekta i njegove lokacije. Dakle, recimo da ?e iznos naknada koje pla?a prodavnica u Centralnom administrativnom okrugu prema?iti iznos taksi u drugim delovima stare Moskve, i otprilike 3 puta vi?e nego na novo pripojenim teritorijama.

Organizacije koje potpadaju pod uslove primjene poreza na promet moraju se registrovati u Federalnoj poreskoj slu?bi uklju?uju?i i prije 7. jula 2015. godine kao obveznik i dobiti potvrdu (Poreski zakonik Ruske Federacije, ?lan 416, stav 2). Nakon stupanja na snagu zakona, sva novoorganizovana preduze?a ili ona koja su po?ela da obavljaju delatnost koja potpada pod uslove za primenu naknade moraju se registrovati u roku od 5 dana od po?etka te delatnosti.

Pla?anje naknade ?e se vr?iti tromjese?no na vrijeme - najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon isteka poreskog perioda. Shodno tome, prva uplata mora biti izvr?ena zaklju?no sa 25.10.2015.

Vrste aktivnosti koje podlije?u pla?anju poreza na promet u Moskvi

Primjena naknade odnosi se na organizacije i samostalne poduzetnike koji se bave trgovinskom djelatno??u, koja uklju?uje sljede?e vrste:

• Obavljanje trgovine preko stacionarne maloprodajne mre?e koja nema trgova?ke prostore (osim benzinskih pumpi).
• Obavljanje trgovine preko nestacionarnih mre?nih objekata.
• Trgovina preko trgova?kih podova stacionarne mre?e.

Organizacija maloprodajna tr?i?ta je ekvivalentna trgova?kim aktivnostima. Tako?e, nije bitan tip prometa: svi su podlo?ni pla?anju: maloprodaja, veleprodaja i mala veleprodaja.

Predmet trgovine podrazumevaju se prostorije, objekti, zgrade, maloprodajni objekti, stacionarni i nestacionarni objekti koji slu?e za obavljanje delatnosti za koje se pla?a naknada.

Trgovina se podrazumijeva kao vrsta djelatnosti koja je povezana sa trgovinom na malo, malom veleprodajom i veleprodajom koja se obavlja putem stacionarnih i nestacionarnih mre?nih objekata, uklju?uju?i i skladi?te.

Ko je oslobo?en pla?anja takse

Obveznici su oslobo?eni pla?anja poreza na promet ako primenjuju posebne poreske re?ime Jedinstvene poljoprivredne takse ili PSN pod ovu vrstu djelatnosti (Poreski zakonik Ruske Federacije, ?l. 411, klauzula 2). I benzinske pumpe.

Pored toga, za odre?ene kategorije poreskih obveznika na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, ?lana 410, stav 3, olak?ice se mogu ustanoviti na op?tinskom nivou (na osnovu zakona koje donosi federalni grad).

Napominjemo da prema porezu promet koji se obavlja pu?tanjem robe iz skladi?ta ne potpada pod primjenu poreza.

U skladu sa Zakonom 62 Moskve, slede?i poreski obveznici su oslobo?eni pla?anja poreza na promet:

• Obavljanje trgovine na malo na automatima (trgovina i prodaja).
• Obavljanje trgovine na sajmovima koji se organizuju vikendom, kao i na regionalnim i specijalizovanim sajmovima.
• Obavljanje trgovine na teritoriji maloprodajnih pijaca preko objekata nestacionarne i stacionarne trgova?ke mre?e.
• Obavljanje trgovine u zgradama, prostorijama, objektima koji su pod operativnim upravljanjem dr?avnih, bud?etskih i autonomnih institucija.

Sljede?e institucije su izuzete:

• Po?tanske usluge.
• Bud?etske, autonomne i dr?avne institucije.

Smanjenje poreza za iznos pla?ene naknade

Na kraju godine, poreski obveznici imaju pravo da smanje obra?unati iznos za slede?e vrste poreza (Poreski zakon Ruske Federacije, ?lan 286, ta?ka 10, ?lan 346.21, ta?ka 8):

• Porez na dohodak (regionalni dio).
• Pojednostavljenje, izra?unato prema objektu poreza „dohodak“.

?to se ti?e pojednostavljenog poreskog sistema po sistemu „prihodi minus rashodi“, za njega ne postoji direktno pravilo. Me?utim, lista tro?kova za koje se porez mo?e smanjiti uklju?uje tro?kove za naknade pla?ene u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama (Poreski zakonik Ruske Federacije, ?l. 346.16, klauzula 1, ?l. 22).

Bitan! Ministarstvo finansija dalo je poja?njenje o definiciji maloprodajnog prostora u slu?aju da od toga zavisi visina poreza na promet. Prema prijedlogu funkcionera, trebalo bi da se utvrdi na osnovu Poreskog zakona patentni sistem.

Krajem 2014. godine u Poreski zakonik Ruske Federacije uvedeno je Poglavlje 33, koje defini?e mogu?nost uvo?enja nove vrste pla?anja u bud?et na teritoriji saveznih gradova - trgovinskog poreza.

Administrativni aparat Moskve je zauzeo odgovoran pristup zakonodavnim inovacijama i odmah u roku predvi?enom Federalnim zakonom br. 382-FZ, odnosno 1. jula 2015. godine, pripremio je regionalnu verziju zakona i uveo novu tromjese?nu naknadu na svojoj teritoriji. .

Vlasti Sankt Peterburga i Sevastopolja nisu ?urile i, nakon ?to su odgodile pitanje predlo?enog obaveznog pla?anja, jo? nisu donijele nijednu odluku po?etkom 2018. godine. Dakle, sada, kada govorimo o porezu na trgovinu, mislimo na njegovu verziju, va?e?u na teritoriji Moskve i prilago?enu u skladu sa lokalni zakon, defini?u?i ga.

Art. 8 Poreskog zakonika Ruske Federacije, daju?i definiciju poreza i naknade, potvr?uje da je jedna od glavnih razlika izme?u ovih koncepata zna?enje pla?anja: ako se porez napla?uje besplatno, onda naknada predvi?a zakonski zna?ajan odgovor nadle?nih za njegovu isplatu. Posebno se pla?a trgova?ka naknada za pravo obavljanja odre?enih vrsta komercijalnih djelatnosti u urbanim sredinama.

Jo? jedna karakteristika poreza na promet je da njegovo uvo?enje, prema mi?ljenju stru?njaka, ne?e pove?ati poresko optere?enje za dobrovjerne poduzetnike. ?injenica je da zakon predvi?a pravo poreskog obveznika na odbitak iznosa obra?unatog poreza na promet:

• Za organizacije - zavisno od sistema oporezivanja - od iznosa poreza na dohodak (u njegovom regionalnom dijelu) ili jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• Za individualne preduzetnike - od iznosa jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu ili poreza na dohodak gra?ana.

Specifi?nosti direktne primene takvih odbitaka nisu navedene u moskovskom zakonu „O trgovinskim naknadama“, me?utim, za drugu polovinu 2015. godine, izdala je Federalna poreska slu?ba veliki broj pisma u kojima obja?njava mnoge kontroverzne aspekte obra?una naknade.

Ko treba da plati porez na promet

Krug lica koja su obavezna da se prijave poreskom organu kao obveznik odre?en je ?l. 411 i ?l. 413 Poreskog zakona Ruske Federacije i navedeno je u ?l. 2 Moskovskog zakona „O trgovinskim naknadama“. To uklju?uje pravna lica (osim onih koji koriste) i individualne preduzetnike (osim onih koji posluju ili se nalaze na Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi), koji obavljaju:

• proces organizovanja pijaca (naknada se napla?uje na celoj povr?ini pijace, a ne na objektima);
• trgovina raznih obima (na veliko, malo, mala veleprodaja) kori?tenjem imovine:
• trgovina preko stacionarnih objekata, sa ili bez (sa izuzetkom benzinskih pumpi) prodajnih prostora;
• promet preko nestacionarnih objekata, uklju?uju?i dostavu i trgovinu na malo.

Pored toga, spisak Poreskog zakonika pominje trgovinu ispu?tanjem robe iz skladi?ta kao oporezivu aktivnost, ali je u Moskovskom zakonu ova ta?ka izostavljena prilikom utvr?ivanja visine naknade, ?to sugeri?e da su vlasti kapitala odlu?ile da ne name?u trgovinski porez na ovu vrstu djelatnosti.

Ko ne mora da plati

1) Potreba za pla?anjem trgovinskog poreza u Moskvi ne odnosi se na:

• organizacije saveznih po?tanskih slu?bi;
• autonomne, bud?etske i vladine institucije;
• vjerske organizacije u vezi sa trgovinom koja se obavlja u vjerskim objektima i njihovim teritorijama.

2) Art. 3 moskovskog zakona daje spisak aktivnosti koje su lokalne zakonodavna tijela klasifikovani kao povla??eni i izuzeti od obaveze naplate naknada, uklju?uju?i prodaju:

• putem automata;
• na raznim sajmovima;
• na teritoriji maloprodajnih pijaca (podrazumeva pojedina?ne maloprodajne objekte);
• razli?ite prirode u bud?etskim i dr?avnim institucijama;
• na teritoriji imovinskog kompleksa upravlja?ke organizacije poljoprivredno-prehrambenog klastera;
• u bioskopima, pozori?tima, muzejima, planetarijumima, cirkusima, ako je na kraju kvartala u?e??e njihovih prihoda od prodaje ulaznica u ukupnom prihodu bilo najmanje polovina;
• putem trgova?ke mre?e tipa “Print”.

3) Osim toga, poreski obveznici ?ija osnovna djelatnost nije trgovina, ve? pru?anje usluga u doma?instvu (praonice rublja, kemijske ?istionice, popravka odje?e i obu?e, izrada klju?eva, frizerski saloni, kozmeti?ki saloni i dr.) kao i:

• Bez trgova?kih prostorija ili prostorija ?ija je povr?ina ne ve?a od 100 kvadratnih metara. metara.
• Ne ostavljaju?i vi?e od 10% ukupne povr?ine za izlaganje izlo?ene robe.

4) U prethodnom odeljku je tako?e napomenuto da su pla?anja poreza na promet oslobo?eni svi obveznici Jedinstvene poljoprivredne takse, kao i individualni preduzetnici koji imaju patent. Osim toga, ne mo?ete obavljati djelatnosti koje podlije?u porezu na promet. U tom slu?aju, morat ?ete prije?i na drugi porezni re?im.

5) Ukoliko postoji sumnja da li je trenutna delatnost preduzetnika podlo?na porezu na promet, on ima pravo da uputi zahtev za razja?njenje ove ?injenice nadle?nom odeljenju. Na osnovu nekih od ovih poja?njenja, mo?emo dati sastavljenu listu vrsta aktivnosti koje nisu navedene u zakonu, ali definitivno ne podlije?u naplati:

• prodaja kolaterala od strane zalagaonice;
• prodaja prehrambenih proizvoda od strane ugostiteljskih organizacija (ako se prodaja odvija u njima);
• prodaja srodnih proizvoda u pru?anju usluga u doma?instvu;
• prodaja ulaznica na blagajni;
• prodaja auto delova iz iznajmljenog skladi?ta.

6) Posebnu kategoriju pitanja pokrenule su aktivnosti trgovanja putem interneta. S jedne strane, nakon online naru?ivanja, prodavac isporu?uje robu iz skladi?ta, a ova aktivnost nije uzeta u obzir moskovskim zakonom „O trgovinskim naknadama“, ali s druge strane, isporuka robe kurirskom slu?bom i prijem gotovina od njega mo?e se smatrati dostavom.

Ali ako se sva pla?anja vr?e bezgotovinskom, onda se opet ?ini da predmet nameta nema. Mi?ljenja poreskih vlasti i zvani?nika Ministarstva finansija su se razlikovala o tome da li treba uvesti porez na proces trgovanja internet prodavnicama, a sudska praksa o takvom pitanju jo? nije formirana.

Registracija i odjava kod poreskih organa

Registracija/odjava kao obveznika poreza na promet vr?i se:

• Poreskoj upravi na lokaciji nepokretnog objekta trgovine.
• U drugim slu?ajevima - poreskoj upravi na lokaciji organizacije ili prebivali?ta individualnog preduzetnika.

U slu?aju kada postoji vi?e maloprodajnih objekata, jedno obavje?tenje (sa naznakom svih „ta?aka“) dostavlja se poreskoj upravi kojoj pripada maloprodajni objekat koji je prvi naveden u obavijesti.

Spisak potrebnih radnji:

1. Po?aljite obavje?tenje. Ovo se radi u roku od pet dana od po?etka trgovanja u pisanoj ili elektronskoj formi (naravno, kori??enjem elektronskog potpisa u sistemima elektronskog izve?tavanja).

   Obave?tenje mora da odra?ava sve objekte koji obavljaju oporezivu delatnost. Ako se objekti nalaze na razli?itim teritorijama, podaci o njima se i dalje dostavljaju u jednom obavje?tenju, a poreznom organu se bira onaj kojem pripada objekt na vrhu liste.

1. Sa?ekajte registraciju kao obveznika poreza na promet, koja se vr?i u roku od pet dana od dana prijema dokumenata poreskom organu. U roku od pet dana od dana registracije obvezniku poreza na promet dostavlja se potvrda o registraciji kod poreskog organa organizacije ili individualnog preduzetnika kao obveznika poreza na promet.

Bitan! Ako nije zaprimljeno obavje?tenje od organizacije ili individualnog preduzetnika, ali je poreska uprava dobila informaciju od Odjeljenja ekonomska politika i razvoj grada Moskve da je osoba obavljala djelatnosti koje podlije?u naplati, onda ona ima pravo da je registruje na osnovu primljenih informacija.

1. Prebiti ili vratiti iznose prepla?enih naknada prema pravilima predvi?enim ?lanom 78. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova mogu?nost ostaje tri godine od dana uplate.
2. Obavijest o promjenama na objektu (njegova povr?ina, stvarna dostupnost, adresa i sl.) dostaviti u roku od pet dana od momenta nastanka takvih promjena.
3. Dostavite informacije o otkazivanju ako se poka?e da aktivnost ne podlije?e porezu na promet. Zastra?uju?e nov?ane kazne za ve?inu preduzetnika koji nisu jasno utvrdili da li imaju obavezu da se registruju, u praksi su izazvale niz pogre?nih obave?tenja.
   Nakon toga, Federalna poreska slu?ba Rusije izdala je posebno pismo od 20. avgusta 2015. N GD-4-3/14721@, u kojem obja?njava da je za resetovanje prekomerno dostavljenih informacija dovoljno podneti zahtev u slobodnoj formi na isti poreski organ uz navo?enje razloga i kopiju pogre?ne prijave.
4. Uvjerite se da je pogre?na registracija obrisana. Po prijemu prijave za poni?tenje, poreska uprava mora odjaviti lice istog datuma kada je izvr?ena registracija, a ako je sistem ve? obra?unao iznos naknade za pla?anje, onda ih poni?titi.
5. Podnesite obavje?tenje u trenutku kada se oporeziva djelatnost vi?e ne obavlja, i uvjerite se da je poreska uprava izvr?ila odjavu obveznika.

Nov?ana kazna za neobavje?tavanje poreskih organa

Ako se u teku?em tromjese?ju, me?u vrstama djelatnosti, pojavila ili nestala potreba za trgovinom, za koju se po zakonu pla?a naknada, organizacija ili samostalni poduzetnik mora prijaviti ove podatke poreznoj upravi.

Obavljanje prometa podlo?nog porezu na promet bez potvrde poreskog obveznika nadle?ni organi smatraju radom bez registracije kod poreskog organa i ka?njivo je u skladu sa stavom 2. ?l. 116 Poreski zakon Ruske Federacije nov?ana kazna od 10% nezakonitog prihoda, ali ne manje od 40 hiljada rubalja.

Bitan! Ako obveznik naknade nije primio potvrdu, nema pravo da odbije iznos trgovinske naknade od drugih vrsta obra?unatih poreza.

Kako brojati

Poreski zakonik dodeljuje odgovornost za obra?un iznosa naknade obvezniku. Me?utim, ako se obveznici ne registruju dobrovoljno, mogu dobiti iznu?ene zahtjeve za pla?anje poreza na promet od porezne uprave.

Da bi se utvrdilo koliko se mora uplatiti u bud?et za kvartal, potrebno je pomno?iti stopu predvi?enu moskovskim zakonom „O trgovinskim naknadama“ (vidi tabelu br. 1) sa brojem objekata i njihovim fizi?kim karakteristikama.

Od 2018. stopa poreza na promet indeksirana je na 1.285.

Tabela br. 1. Stope trgovinskog poreza za Moskvu za 2017

Ako tokom izvje?tajnog perioda do?e do promjene u broju objekata ili njihovih povr?ina, onda se moraju uzeti u obzir:

• U slu?aju pove?anja - u teku?em kvartalu, kao da je promjena nastala na samom po?etku;
• U slu?aju smanjenja - u narednom kvartalu.

Pla?anje

Trgovinska naknada se upla?uje u bud?et tromjese?no najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvje?tajnog kvartala. Tako ?e rokovi za transfere biti 25. januar, 25. april, 25. jul i 25. oktobar. Ako rok dospije?a pada na vikend, prijenos pla?anja na sljede?i radni dan ne?e se smatrati zaka?njenjem.

Kako prenijeti naknadu za trgovanje? – Registracija naloga za pla?anje

Na slu?benoj web stranici Federalne porezne slu?be nalazi se odgovor na pitanje da li je mogu?e poslati u bud?et iznos poreza na promet obra?unat za sve postoje?e objekte u jednom uplati. Poreznici obavje?tavaju da je za svaki objekat potrebno platiti naknadu u posebnom iznosu, u istom iznosu nalozi za pla?anje, koliko je potrebno.

KBK (?ifra bud?etske klasifikacije), prema nalogu Federalne poreske slu?be Rusije od 20. jula 2015. N MMV-7-1/292@:

• za pla?anje glavnice - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• za pla?anje penala – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• platiti kaznu - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Platni nalog za prenos trgovinskih naknada izdaje se prema standardni obrazac. Evo glavnih ta?aka na koje morate obratiti pa?nju prilikom popunjavanja uplate:

• redoslijed pla?anja prilikom pla?anja naknade ozna?en je vrijedno??u 5;
• status obveznika za organizacije – 01, za individualne preduzetnike – 09;
• ?ifra prema Sveruskom klasifikatoru op?tinskih teritorija (OKTMO), nazna?enom u statisti?kim dokumentima. Poreski slu?benici su objasnili da pla?anje poreza na promet mora uklju?ivati OKTMO ?ifru koja se odnosi na teritoriju na kojoj se trgova?ki objekat nalazi, bez obzira na to gdje je organizacija registrovana. Naime, ovo se poklapa sa teritorijom poreskog organa u kojem je obveznik registrovan u odnosu na porez na promet.
• osnova pla?anja – TP (teku?e pla?anje);
• poreski period – KV.XX.GGGG, gde je KV slovni kod kvartalnog perioda, XX je broj kvartala za koji je izvr?eno pla?anje, GGGG je godina naplate naknade;
• svrha pla?anja -" Trgovinska naknada za XX kvartal GGGG.”

Veoma je va?no ispravno popuniti nalog za uplatu naknade, bez gre?ke u BCC-u, jer se u suprotnom preneseni iznos mo?e izgubiti me?u nepoznatim bud?etskim prihodima i te?ko ga je kasnije prona?i.

Izvje?tavanje o trgovinskim naknadama

S obzirom da se ne radi o porezu, ve? o naknadi, za to nije predvi?en poseban obrazac za prijavu. Podaci o visini pla?anja mogu se odraziti u prijavi poreza koji obveznik odlu?i da umanji za iznos poreza na promet.

Na osnovu zakona koji direktno reguli?e trgovinsku naknadu, lice koje ima potvrdu o obvezniku trgovinske naknade samo treba da plati dospeli iznos na vreme.

Smanjujemo poreze

U obrazlo?enjima Federalne porezne slu?be u dopisu o specifi?nostima primjene propisa o trgovinskim naknadama posebna se pa?nja poklanja ?injenici da je za ostvarivanje prava na uzimanje u obzir trgovinske naknade prilikom obra?una drugih poreza potrebno :

• Imati potvrdu poreskog obveznika (tj. biti registrovan u poreskoj upravi);
• Zapravo uplatite u bud?et, a ne samo naplatite iznos trgovinske naknade.

1. Porez na dohodak fizi?kih lica (NDFL) – za individualne preduzetnike.
2. Porez na dohodak – za organizacije koje se nalaze na zajedni?ki sistem oporezivanje. ?tavi?e, naknada se mo?e odbiti samo od iznosa koji se prenosi u bud?et konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (tj. u bud?et grada Moskve), budu?i da je sama trgovinska naknada tako?e poslata u regionalni bud?et .
3. Porez koji pla?aju organizacije i samostalni preduzetnici na:

• po sistemu „Prihodi“ - oduzimanjem pla?ene naknade od iznosa poreza koji se pla?a po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• po sistemu „Prihodi – rashodi“ - uzimaju?i u obzir iznos trgovinske naknade u spisku rashoda prilikom obra?una iznosa poreza koji se pla?a po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Trgovinska taksa je do sada obavezno pla?anje samo na teritoriji Moskve, obavezno za pla?anje od druge polovine 2015. godine. Posebna pa?nja Vrijedi napomenuti da se naknada za trgovanje pla?a u cijelosti za kvartal u fiksnim iznosima utvr?enim zakonom.

To zna?i da ako je ?injenica oporezive djelatnosti obavljena barem jednom u toku kvartala, iznos naknade mora biti upla?en u cijelosti i ne?e zavisiti ni od ?ega osim od prisustva predmeta prometa ili njegovog snimka.

U na?u redakciju stiglo je mnogo pitanja o tome ko treba da se registruje kao obveznik poreza na promet, od kojih objekata treba obra?unati iznos naknade, koje pogodnosti se pru?aju itd. Zamenik ?efa Odeljenja za ekonomsku politiku i razvoj Moskve odgovarao je na pitanja ?italaca Maria Bagreeva.

Poreski zakonik Ruske Federacije propisuje da se porez na promet napla?uje i kada se trguje iz skladi?ta (). Me?utim, stopa poreza na promet za ovu vrstu trgova?ke djelatnosti nije utvr?ena. Da li je preduzetnik koji pu?ta robu iz skladi?ta du?an da do 07.07.2015. godine dostavi obave?tenje o registraciji kao poreski obveznik, i ako da, kako treba popuniti ta?ku 3. obave?tenja u ovom slu?aju (obra?un iznosa naknade) ?

Volodina S.A.

PA?NJA

Napominjemo da su odgovori na pitanja samo u informativne svrhe, klasifikacija odre?ene nekretnine kao maloprodajne nekretnine mo?e se utvrditi samo na osnovu vlasni?kih i inventarskih dokumenata, uzimaju?i u obzir stvarnu upotrebu prostora.

Organizacije i individualni poduzetnici koji se bave takvim trgovinskim aktivnostima kao ?to je „trgovina koja se obavlja pu?tanjem robe iz skladi?ta” u Moskvi (na primjer, internetske trgovine) nisu obveznici poreza na trgovinu i ne moraju podnositi obavijest o registraciji teritorijalnom poreske vlasti. Za ovu vrstu aktivnosti u Moskvi nema trgova?ke naknade. Istovremeno, skladi?ta, prema Odjeljenju za ekonomsku politiku i razvoj grada Moskve, uklju?uju zgrade (gra?evine, gra?evine) ili njihove dijelove namijenjene za skladi?tenje robe, koji ne omogu?avaju pristup kupcima i nemaju opremu namijenjenu za izlaganje i demonstracija robe i obavljanje gotovinskih obra?una sa kupcima.

Preduze?e se bavi trgovinom na veliko i malo kerami?ke plo?ice. Plo?ice se ?alju samo iz magacina (pravna i fizi?ka lica), ali postoji i kancelarija sa izlo?benim prostorom gde se prezentuju uzorci proizvoda i gde se roba prodaje. Za koje podru?je trebam platiti porez na promet?

Olga Ch.

U tom slu?aju, porez na promet ?e se morati obra?unati i platiti samo za podru?je ureda sa izlo?benim prostorom. Uostalom, ako kancelarija ima specijalne opreme, izla?e se roba i vr?i gotovinsko pla?anje, takav ured je trgova?ki objekat i shodno tome podlije?e porezu na promet. Istovremeno, pri odre?ivanju povr?ine trgova?kog poda, treba uzeti u obzir da se pod podru?je trgovanja podrazumijeva:

• dio trgovine ili paviljona koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskih transakcija i opslu?ivanje kupaca;
• oblast kasa i kasa;
• prostor radnih mjesta za uslu?no osoblje;
• prostor za prolaz za kupce;
• iznajmljen dio maloprodajnog prostora.

Povr?ina prodajnog prostora utvr?uje se na osnovu inventara i vlasni?kih isprava.

Da li firma koja pru?a usluge prevoza lampi i istovremeno prodaje, na primer, kontejnere za transport i skladi?tenje ovih lampi, treba da plati porez na promet, i ako da, ?ta ?e mu biti priznato kao predmet trgovine?

Guzal Safina

Predmet oporezivanja porezom na promet je kori?tenje pokretne ili nepokretne imovine za promet. Usluge transporta/dostave nisu trgova?ka djelatnost i ne podlije?u porezu na promet.

?to se ti?e prodaje kontejnera, ako se promet obavlja specijalizovanim ili posebno opremljenim vozilima za trgovinu, kao i pokretnom opremom koja se koristi samo sa vozilo, takva trgovina se mo?e klasifikovati kao dostavna trgovina na malo, u kom slu?aju se mora platiti naknada.

Kompanija trguje isklju?ivo putem internet trgovine. Da li ona treba da plati naknadu za trgovanje i ako da, koja stopa treba da se primeni? (Danilovsky okrug).

Julia Mironova

Ne, kompanija ne mora da plati porez na trgovinu. Predmet oporezivanja porezom na promet je kori?tenje pokretne ili nepokretne imovine za promet. Ako se nekretnina ne koristi (npr. roba iz skladi?ta se isporu?uje direktno kupcima, ne postoji prodajni prostor u kojem se nalazi oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, gotovinsko pla?anje i servisiranje kupaca), onda nema potrebe platiti poreznu taksu.

Poseban GOST (GOST R 51773-2009 "") daje definicije stacionarnih i nestacionarnih objekata. Porezni zakonik Ruske Federacije tako?er sadr?i takve definicije za potrebe primjene UTII i PSN. U isto vrijeme, odredbe GOST-a i Poreznog zakona Ruske Federacije se razlikuju - na primjer, GOST klasificira automate i kioske kao nestacionarne objekte (), a Porezni zakon Ruske Federacije - kao stacionarne (,) . Za potrebe primjene poreza na promet, Poreski zakonik Ruske Federacije ne utvr?uje definicije takvih objekata. ?ime se trebaju rukovoditi obveznici naknade pri odre?ivanju vrste objekta?

Vasilij P.

Doista, koncepti objekata stacionarne trgova?ke mre?e i nestacionarne trgova?ke mre?e trenutno nisu definirani u. U ovom slu?aju, za potrebe administriranja poreza na promet koristi?e se sljede?a klasifikacija maloprodajnih objekata, predstavljena u Uredbi Vlade Moskve br. poreznim vlastima informacije o objektima koji podlije?u porezu na promet u gradu Moskvi.”

Na objekte stacionarni maloprodajni lanac sa trgova?kim podovima, odnosi se:

• samostoje?e nestambene zgrade (gra?evine, gra?evine) koje koristi jedna organizacija ili samostalni preduzetnik za prodaju robe i prolaz kupaca i opremljene opremom za izlaganje, demonstraciju robe, korisni?ku podr?ku i gotovinsko pla?anje;
• nalazi se u stambene zgrade ili nestambene zgrade (gra?evine, gra?evine) nestambenih prostorija, koje koristi jedna organizacija ili samostalni preduzetnik za prodaju robe i prolaz kupaca i opremljen opremom namenjenom za izlaganje, demonstraciju robe, korisni?ku podr?ku i gotovinsko pla?anje.

Na objekte stacionarni trgova?ki lanac koji nema prodajne eta?e, objekti uklju?uju:

• maloprodajni objekti koji se nalaze u hodnicima, holovima, predvorjima zasebnih nestambenih zgrada (gra?evina), kao i nestambeni prostori u stambenim zgradama, koje koriste jedna ili vi?e organizacija i (ili) individualni preduzetnici za prodaju robe i opremljeni su oprema namijenjena za izlaganje i demonstraciju robe, korisni?ku podr?ku i gotovinsko pla?anje;
• nestambeni prostor koji se nalazi u stambenim zgradama ili nestambenim zgradama (gra?evinama, gra?evinama), koje koristi jedna ili vi?e organizacija i (ili) pojedina?nih poduzetnika za prodaju robe i opremljen opremom namijenjenom izlaganju, demonstraciji robe, opslu?ivanju kupaca i pla?anje gotovinom, uklju?uju?i i kroz prozor za izdavanje robe, a da kupci nemaju pristup prostorijama;
• nestambeni prostor koji se nalazi u stambenim zgradama ili nestambenim zgradama (gra?evinama, gra?evinama), koje koriste dvije ili vi?e organizacija i (ili) individualni poduzetnici za prodaju robe i prolaz kupaca i opremljen opremom namijenjenom izlaganju, demonstraciji robe, servisiranje kupaca i pla?anje gotovinom.

Na objekte nestacionarna trgova?ka mre?a vezati:

• nestacionarni maloprodajni objekti koji se nalaze u skladu sa rezolucijom Vlade Moskve od 3. februara 2011. br. 26-PP "" (na primjer, kiosk, automat, auto shop, ?tand za ?tampu);
• objekti za dostavu maloprodaja sprovedeno van bolnice maloprodajna mre?a kori??enje specijalizovanih ili posebno opremljenih vozila za trgovinu, kao i mobilne opreme koja se koristi samo sa vozilom;
• objekti maloprodaje koji se obavljaju van stacionarne maloprodajne mre?e direktnim kontaktom izme?u prodavca i kupca u organizacijama, u transportu, kod ku?e ili na ulici.

Porezni zakonik Ruske Federacije navodi da se porez na promet napla?uje na predmet trgovine ako se trgova?ka aktivnost na njemu obavlja najmanje jednom u kvartalu. Organizacija ima prodavnicu, ali u njoj ne?e biti trgovine u julu, avgustu i septembru. Planirano je da se ponovno trgovanje nastavi u ?etvrtom kvartalu. Kojim dokumentima i kojim redosledom mo?ete potvrditi odsustvo trgova?ke aktivnosti u trgova?kom objektu tokom tre?eg kvartala?

Alexey U.

U skladu sa odredbama, obveznik poreza na promet du?an je da u roku od pet dana od dana po?etka obavljanja delatnosti trgovanja po?alje obave?tenje poreskom organu o registraciji kao obveznika poreza na promet. Zbog ?injenice da u julu, avgustu i septembru ne?e biti aktivnosti, organizacija ?e prvi put morati da dostavi obave?tenje u ?etvrtom kvartalu - u roku od pet dana od nastavka trgova?kih aktivnosti. Istovremeno, obveznik nema obavezu da potvrdi da se u objektu u periodu jul-septembar nisu obavljale aktivnosti trgovanja.

Trgovina nije osnovna djelatnost organizacije, a roba se prodaje samo kao dodatak osnovnoj djelatnosti (prodaja kozmetika u kozmeti?kom salonu, ?amponi u frizeru). Da li trebam dostaviti obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet?

Ekaterina Zhurkina

Da treba. Organizacija u ovom slu?aju koristi nekretninu za obavljanje trgova?kih aktivnosti, obveznik je naknade i du?na je podnijeti obavje?tenje poreskim organima. Za male potro?a?ke objekte (do 100 kvadratnih metara), krajem juna, izvr?ene su izmene Zakona o gradu Moskvi br. 62 "" od 17. decembra 2014. (u daljem tekstu: Zakon br. 62), koji predvi?a pogodnosti za organizacije i individualne preduzetnike koji pru?aju usluge u doma?instvu. Zakon se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. jula 2015. godine, odnosno od po?etka perioda oporezivanja porezom na promet, organizacije i individualni preduzetnici mo?i ?e da koriste ovu pogodnost.

• glavna vrsta djelatnosti navedena na dr?avna registracija pravno lice ili samostalni preduzetnik, odnosi se na pru?anje usluga frizerskih i kozmeti?kih salona, usluga pranja ve?a, hemijsko ?i??enje i bojenje tekstila i krzneni proizvodi, popravka odje?e i tekstilni proizvodi upotrebu u doma?instvu, popravka obu?e i ostale ko?ne galanterije, popravka satova i nakit, za proizvodnju i popravku metalne galanterije i klju?eva;
• povr?ina koju zauzima oprema namijenjena izlaganju i izlaganju robe ne iznosi vi?e od 10 posto ukupne povr?ine objekta koji se koristi za obavljanje gore navedenih djelatnosti.

Od 1. jula 2015. godine, u saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju, saveznim zakonom od 29. novembra 2014. br. 382-FZ uveden je porez na trgovinu za mala preduze?a.

Trgovinska naknada je obavezna uplata koja se pla?a kvartalno za pravo obavljanja trgova?kih aktivnosti u trgova?kim objektima.

Obveznici poreza na promet su organizacije koje se bave trgovinom i individualni preduzetnici koji primenjuju op?ti i pojednostavljeni re?im oporezivanja.

Pojedina?ni preduzetnici u patentnom sistemu, kao i poreski obveznici koji pla?aju jedinstveni poljoprivredni porez, oslobo?eni su pla?anja poreza na trgovinu (?lan 2. ?lana 411. Poreskog zakona Ruske Federacije).

?lanak 413. Poreskog zakona Ruske Federacije definira vrste preduzetni?ku aktivnost, za koje se utvr?uje trgova?ka naknada:

• trgovina preko stacionarnih objekata maloprodajnog lanca koji nemaju prodajne prostore (sa izuzetkom benzinskih pumpi);
• trgovina preko objekata nestacionarne trgova?ke mre?e;
• trgovina preko stacionarnih maloprodajnih objekata sa trgova?kim podovima;
• trgovina koja se obavlja pu?tanjem robe iz skladi?ta.

Tako?e, aktivnosti vezane za organizaciju maloprodajnih tr?i?ta su izjedna?ene sa trgovinskim aktivnostima (?lan 3. ?lana 413. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podstav 2 stava 4 ?lana 413 Poreskog zakona Ruske Federacije daje sljede?u definiciju trgovine:

Trgovina je vrsta djelatnosti koja se povezuje sa maloprodajom, malom veleprodajom i veleprodajom kupoprodaje robe koja se obavlja preko objekata stacionarne trgova?ke mre?e, nestacionarne trgova?ke mre?e, kao i preko skladi?ta.

Predmet oporezivanja porezom na promet je:

• zgrada, objekat, prostor, stacionarni ili nestacionarni maloprodajni objekat ili maloprodajni objekat preko kojeg se obavlja trgovinska delatnost;
• objekat nepokretnosti uz ?iju upotrebu je dru?tvo za upravljanje tr?i?tem organizovalo maloprodajnu pijacu.

Ako je predmet prometa kori??en najmanje jednom u kvartalu, u skladu sa ta?kom 1. ?l. 412 Poreznog zakona Ruske Federacije, to ?e biti dovoljno da se trgovac prizna kao obveznik poreza na promet.

Period naplate je ?etvrtina.

Stope poreza na promet utvr?uju se regulatornim pravnim aktima op?tina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) u rubljama po kvartalu na osnovu predmeta trgovine ili njegove oblasti. Vlasti ovih gradova imat ?e posebno pravo (klauzula 6 ?lana 415 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• postavite razli?ite stope za razli?itim oblastima gradove i za razne trgovinske objekte;
• smanjiti stopu naplate na nulu.

U ovom slu?aju, stopa naplate ne mo?e biti ve?a od procijenjenog iznosa poreza koji se pla?a u odgovaraju?oj op?tini u vezi sa primjenom sistema oporezivanja patenata na osnovu patenta za odgovaraju?u vrstu djelatnosti, izdatog na 3 mjeseca.

Ove vrijednosti mogu ovisiti o nekoliko razli?itih pokazatelja, i to:

• od tro?kova patenta za trgovinu na malo (stopa naknade ne mo?e biti ve?a od procijenjene cijene patenta izdatog na tri mjeseca);
• o vrsti trgovine (na primjer, stopa naknade za aktivnosti vezane za organizovanje maloprodajnih pijaca ne mo?e biti ve?a od 550 rubalja po 1 m? maloprodajne povr?ine);
• sa povr?ine maloprodajnog objekta (stopa naplate za stacionarnu trgovinu sa povr?inom ve?om od 50 m2 treba da se odredi po 1 m2 i ne mo?e prema?iti procenjeni iznos poreskog „patenta” za trgovinu na malo, izdaje se na tri mjeseca i podijeljeno sa 50).

?lanom 2. utvr?uju se sljede?e stope poreza na promet:

?lanom 3. utvr?uju se olak?ice od poreza na promet:

1. Upotreba pokretne ili nepokretne imovine za obavljanje sljede?ih vrsta trgova?kih djelatnosti oslobo?ena je poreza na promet:

1) trgovina na malo koja se obavlja kori??enjem automata;

2) trgovina na vikend sajmovima, specijalizovanim sajmovima i regionalnim sajmovima;

3) promet preko stacionarnih i nestacionarnih objekata trgova?ke mre?e koji se nalaze na teritoriji pijaca na malo;

4) trgovina na malo koja se obavlja u zgradama, objektima, prostorijama pod operativnim upravljanjem samostalnih, bud?etskih i dr?avnih institucija.

2. Pla?anja poreza na promet oslobo?eni su:

1) organizacija saveznih po?tanskih slu?bi;

2) autonomne, bud?etske i dr?avne institucije.

Pored toga, trgovina iz skladi?ta, kao i trgovina od strane organizacija koje pru?aju li?ne usluge stanovni?tvu (povezana trgovina.) ne podlije?u porezu na promet.

Prema stavu 1 ?lana 416 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako organizacija ili individualni preduzetnik podlije?e pla?anju naknade, tada se moraju samostalno registrirati kod poreska uprava kao obveznik poreza na promet. Da biste to u?inili, potrebno je podnijeti posebnu obavijest o registraciji.

U obavje?tenju se navodi predmet naplate (vrsta poslovne djelatnosti i predmet trgovine ?ijom se upotrebom obavlja (prestaje) navedena poslovna djelatnost), kao i karakteristike (koli?ina i (ili) povr?ina) predmeta trgovine potrebnog za odre?ivanje visine naknade.
Obveznik naknade za mala preduze?a o tome dostavlja odgovaraju?e obavje?tenje najkasnije u roku od pet dana od dana nastanka predmeta naknade.

Obavljanje trgovine bez slanja navedenog obavje?tenja jednako je obavljanju djelatnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa. I za to, stav 2 ?lana 116 Poreskog zakona Ruske Federacije predvi?a odgovornost u obliku nov?ane kazne u iznosu od 10 posto prihoda ostvarenog kao rezultat takvih aktivnosti, ali ne manje od 40.000 rubalja. Za slu?benike je mogu?a i administrativna kazna od 2.000 do 3.000 rubalja (?lan 15.3 Zakona o upravnim prekr?ajima Ruske Federacije).

Obveznik naknade je du?an da o svakoj promjeni pokazatelja predmeta prometa, koja povla?i promjenu visine naknade, obavijesti poreski organ najkasnije u roku od pet dana od dana nastanka odgovaraju?e promjene.

Registracija ili odjava organizacije ili individualnog preduzetnika kao poreskog obveznika kod poreskog organa vr?i se:

• na lokaciji nepokretnosti - ako se poslovna delatnost za koju se utvr?uje naknada obavlja kori??enjem nepokretnosti;
• na lokaciji organizacije (mesto prebivali?ta individualnog preduzetnika) - u drugim slu?ajevima.

Pla?anje naknade se vr?i najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon perioda procjene.

Organizacije ili samostalni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja imaju pravo da umanje porez za iznos pla?ene trgova?ke naknade tokom poreskog (izvje?tajnog) perioda. Ali samo pod uslovom da se jedinstveni porez upisuje u bud?et grada u kojem je porez na promet uveden (?lan 8. ?lana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacije na op?tem poreskom sistemu imaju pravo da porez na dohodak (akontacije) umanje za trgovinsku naknadu koja je stvarno pla?ena od po?etka poreskog perioda do dana uplate poreza. Ali pod uslovom da se porez na dohodak pla?a u bud?et grada u kojem je porez na promet uveden (?lan 10. ?lana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije).

UTII se ne mo?e primijeniti na one vrste djelatnosti za koje je utvr?en porez na promet.

Tro?ak patenta razne vrste aktivnosti se mogu videti.

Zamenik ?efa Odeljenja za posebne poreske re?ime Odeljenja za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije Yu Podporin je odgovorio na neka pitanja 06.09.2015 kontroverzna pitanja o porezu na trgovinu.

1. Ako je roba pu?tena iz skladi?ta koje se nalazi u moskovskoj regiji, prodavac ne mora platiti porez na promet

Pitanje:
Trebam li platiti trgovinsku naknadu u sljede?oj situaciji? Kompanija se bavi trgovinom na veliko u Moskvi. Uzorci proizvoda predstavljeni su u izlo?benom prostoru. Novac se prima u kancelariji kompanije ili se prenosi na njen bankovni ra?un. Tamo (u kancelariji) se izdaju dokumenti (TORG-12 i fakture). Roba se pu?ta (isporu?uje) iz skladi?ta koje se nalazi u moskovskoj regiji.

odgovor:
Podsjetim da su obveznici poreza na promet organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju poslovnu djelatnost na teritoriji saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja (?lan 1. ?lana 411. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema stavu 2 ?lana 413 Poreskog zakona Ruske Federacije, trgovinske aktivnosti koje podlije?u porezu na promet uklju?uju, posebno, trgovinu koja se obavlja pu?tanjem robe iz skladi?ta.

Ta?ka 7 ?lana 416 Poreskog zakona Ruske Federacije utvr?uje da se registracija organizacije kao poreskog obveznika poreza na promet odvija, izme?u ostalog, na lokaciji nekretnine.

Zahvaljuju?i veleprodaja izvr?eno pu?tanjem robe kupcima iz skladi?ta koje se nalazi u Moskovskoj regiji, a na ovoj teritoriji nije usvojeno zakonodavstvo o trgovinskim naknadama, organizacija nije u obavezi da pla?a trgovinske naknade.

2. Trgovinska naknada se mora platiti sve dok se organizacija ne odjavi kao platilac ove naknade

Pitanje:
Organizacija se registrovala kao obveznik poreza na promet u prvom kvartalu (podnela obave?tenje). Prodaja je bilo u prvom i drugom kvartalu. U tre?em kvartalu ne?e biti prodaje. Da li moram da platim trgovinsku naknadu za tre?i kvartal? Kada i kako obavijestiti poreznu upravu da u tre?em kvartalu ne?e biti prodaje?

odgovor:
U slu?aju prestanka obavljanja delatnosti kori??enja predmeta prometa, obveznik poreza na promet mora podneti odgovaraju?e obave?tenje poreskom organu. To je navedeno u stavu 4 ?lana 416 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Datum odjave organizacije ili individualnog preduzetnika kao obveznika poreza na promet je datum prestanka vrste delatnosti navedene u obave?tenju.

Dakle, ako se organizacija nije odjavila kao obveznik poreza na promet, ona nije oslobo?ena pla?anja ove naknade.

3. Trgovinska naknada se prenosi za tromjese?je u kojem je predmet trgovine kori?ten, a ne kada je primljena uplata za robu

Pitanje:
Organizacija je obveznik poreza na promet. U drugom tromjese?ju bila je samo jedna trgova?ka operacija - otprema velike po?iljke robe. Kupac ?e ovu po?iljku robe platiti u tre?em kvartalu, au tre?em kvartalu ne?e biti daljih trgova?kih transakcija. Za koji kvartal moram platiti naknadu za trgovanje?

odgovor:
Predmet oporezivanja porezom na promet je kori??enje predmeta pokretne ili nepokretne imovine za obavljanje vrste poslovne delatnosti za koju se utvr?uje naknada, najmanje jednom u tromese?ju (ta?ka 1. ?lana 412. Kodeks Ruske Federacije).

U ovom slu?aju trgova?ki objekat je kori?ten u drugom kvartalu. To zna?i da se naknada za trgovanje mora platiti za drugi kvartal.

Treba imati na umu da ?e u slu?aju nepodno?enja obavje?tenja o deregistraciji (klauzula 4 ?lana 416 Poreskog zakonika Ruske Federacije), porezni obveznik morati platiti naknadu za trgovanje za tre?e tromjese?je.

4. Prilikom smanjenja jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza za iznos trgovinske naknade, ograni?enje od 50 posto se ne primjenjuje

Pitanje:
Da li dobro razumemo da se jedinstveni porez pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema mo?e umanjiti za iznos trgovinske naknade samo u tromese?ju u kojem je pla?ena trgova?ka naknada? Postoji li ograni?enje od 50 posto pri smanjenju poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu (objekat „dohodak“) za iznos pla?enog poreza na promet?

odgovor:
Dobro ste razumeli prvo pitanje. Prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom „dohodak“, iznos poreza (akontacije) obra?unat za poreski (izve?tajni) period za predmet oporezivanja iz delatnosti za koju se pla?a porez na promet umanjuje se za iznos od porez na promet pla?en u ovom periodu. To je navedeno u stavu 8 ?lana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije. ?tavi?e, ograni?enje od 50 posto predvi?eno stavom 3.1 ?lana 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije se ne primjenjuje.

No, imajte na umu da za iznos pla?enog poreza na promet mo?ete umanjiti ne cijeli iznos poreza obra?unat za poreznog obveznika u cjelini, ve? samo iznos poreza koji je obra?unat za vrstu djelatnosti koja podlije?e prometnoj naknadi.

5. Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu ne mo?e se umanjiti za iznos trgovinske naknade ako preduze?e nije registrovano kao obveznik ove naknade

Pitanje:
Zbog nejasno?e u definiciji predmeta poreza na promet, organizacija je odlu?ila da dobrovoljno plati porez na promet iz iznajmljene kancelarije. Da li je mogu?e smanjiti jedinstveni porez prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema za dobrovoljno pla?en porez na promet?

odgovor:
Ako se na teritoriji saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja obavlja vrsta poslovne djelatnosti koja podlije?e porezu na trgovinu, poreski obveznik ima pravo da smanji iznos poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu od strane iznos stvarno pla?enog poreza na promet. Ova odredba je sadr?ana u stavu 8 ?lana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Me?utim, ista odredba ka?e da se iznos poreza ne umanjuje ako obveznik nije dostavio, u odnosu na predmet djelatnosti za koji je pla?ena trgova?ka naknada, obavijest o registraciji kao obveznika ove naknade.

6. Online trgovina ne podlije?e Poglavlju 33 „Trgovinska naknada“ Poreskog zakona Ruske Federacije

Pitanje:
Organizacija iznajmljuje poslovni prostor, u kojem zaposleni primaju narud?be primljene putem interneta i telefonom. Naru?ena roba iz skladi?ta organizacije isporu?uje se tre?im kupcima transportna kompanija. Da li je organizacija du?na da plati porez na trgovinu? ?ta je predmet poreza na promet - kancelarija ili skladi?te? Trgovina se ne obavlja direktno iz skladi?ta.

odgovor:
Trgovinska naknada se utvr?uje u vezi sa obavljanjem trgova?kih aktivnosti u trgovinskim objektima (ta?ka 1. ?lana 413. Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slu?aju trgovinske aktivnosti uklju?uju sljede?e vrste trgovine:

Trgovina preko stacionarnih objekata maloprodajnih lanaca koji nemaju prodajne spratove;

Trgovina preko stacionarnih maloprodajnih objekata sa trgova?kim podovima;

Trgovina preko objekata nestacionarne trgova?ke mre?e;

Trgovina se obavlja ispu?tanjem robe iz skladi?ta (klauzula 2 ?lana 413 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Predmet trgovine je zgrada, gra?evina, prostorija, stacionarni ili nestacionarni trgova?ki objekat ili prodajno mjesto koji slu?i za obavljanje djelatnosti na koju se pla?a trgova?ka naknada.

Budu?i da se ovi objekti ne koriste za online trgovinu, za ovu vrstu trgovine nije potrebno pla?ati naknadu za trgovanje.

7. Gdje prenijeti porez na promet ako je firma registrovana kod jednog Federalnog inspektorata poreske slu?be, a skladi?te iz kojeg se roba prodaje nalazi se na teritoriji drugog inspektorata federalne poreske slu?be

Pitanje:
Organizacija na pojednostavljenom poreskom sistemu (objekat „prihodi minus tro?kovi“) registrovana je na teritoriji Inspektorata Federalne poreske slu?be br. 24 u Moskvi. Promet se vr?i pu?tanjem robe iz magacina kroz odvojena divizija na teritoriji Novomoskovskog okruga Moskve (51 poreska uprava). Gdje dostaviti obavje?tenje o uplati trgova?ke naknade, gdje prenijeti trgovinsku naknadu i kako smanjiti porez na prometnu naknadu po pojednostavljenom poreskom sistemu? ukupna povr?ina magacin 800m2 metara. Kako odrediti iznos naknade za trgovanje?

odgovor:
Registracija organizacije ili individualnog preduzetnika kao obveznika poreza na promet vr?i se na lokaciji nekretnine koja se koristi u delatnosti za koju se pla?a navedena naknada (?lan 7. ?lana 416. Poreskog zakona Ruske Federacije). ). Stoga, u gornjem primjeru, kompanija se mora registrovati kao obveznik poreza na promet kod poreske inspekcije br. 51. Iznos poreza na promet upisuje se u bud?et grada Moskve.

Umanjenje iznosa poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu vr?i se u mjestu registracije poreskog obveznika kod poreskog organa, tj. na mjestu podno?enja poreska prijava za porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Istovremeno, porez se mo?e smanjiti samo za vrstu djelatnosti za koju se pla?a porez na promet.

?to se ti?e stopa poreza na promet, one su utvr?ene zakonima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja (?lan 1. ?lana 415. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stopa poreza na promet na promet pu?tanjem robe iz skladi?ta utvr?uje se po 1 m2. metar maloprodajnog prostora. Me?utim, ne mo?e prema?iti procijenjeni iznos poreza prema patentnom sistemu oporezivanja na osnovu patenta za trgovinu na malo koja se obavlja kroz objekte stacionarnog maloprodajnog lanca s prodajnom povr?inom ne ve?om od 50 kvadratnih metara. metara za svaki trgovinski objekat, izdat na tri mjeseca, podijeljen sa 50. To je navedeno u stavu 3 ?lana 415 Poreskog zakona Ruske Federacije.

8. Zakonima o uvo?enju poreza na promet na odre?enoj teritoriji mogu se utvrditi preferencijalne poreske stope

Pitanje:
Kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem (objekat „prihodi minus rashodi“) pru?a usluge punjenja kertrid?a, a tako?e i prodaje kertrid?e. Dvije osobe rade. Firma iznajmljuje prostoriju od 20 kvadratnih metara u stambenoj zgradi. metara (u 7 kvadratnih metara se pune kertrid?i), ostatak prostorije je kancelarija (tu se nalaze i police sa patronama). Promet je nizak. Kompanija pla?a minimalni porez za godinu od 1% iznosa (otprilike 20.000 rubalja). Nema novca za pla?anje naknade za trgovanje (23.500 rubalja po kvartalu). Ima li u takvoj situaciji ikakvih pogodnosti za pla?anje poreza na promet?

odgovor:
Zakonodavna tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja imaju pravo da utvr?uju diferencirane stope poreza na trgovinu u zavisnosti od teritorije odre?ene vrste trgova?ke djelatnosti, kategorije poreskih obveznika i specifi?nosti primjene. pojedina?ne vrste trgovine, kao i karakteristike trgovinskih objekata. U ovom slu?aju, stopa naknade mo?e se smanjiti na nulu (?lan 6. ?lana 415. Poreznog zakona Ruske Federacije).

S tim u vezi, po pitanju optimizacije poreznog optere?enja na trgovinske naknade, trebali biste kontaktirati zakonodavna tijela navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

9. Mo?ete se registrovati kao obveznik poreza na promet na lokaciji poslovnice ako se ovaj prostor koristi za prodaju robe kupcima

Pitanje:
Organizacija trgovine na veliko i malo je registrovana u Jedinstvenom dr?avnom registru pravnih lica na mestu izdavanja kancelarije. Preduze?e nema skladi?te (u vlasni?tvu ili u zakupu). Da li organizacija treba da dostavi obave?tenje o uplati poreza na promet, navode?i iznajmljenu kancelariju kao predmet poreza na promet?

odgovor:
Okrenimo se definicijama datim u stavu 4 ?lana 413 Poreskog zakona Ruske Federacije. Trgovina se podrazumijeva kao vrsta poslovne djelatnosti koja se povezuje sa maloprodajom, malom veleprodajom i veleprodajom kupoprodaje robe koja se obavlja preko objekata stacionarne trgova?ke mre?e, nestacionarne trgova?ke mre?e, kao i preko skladi?ta.

Istovremeno, objekti stacionarne i nestacionarne maloprodajne mre?e obuhvataju poslove, objekte, prostorije, stacionarni ili nestacionarni maloprodajni objekat ili maloprodajni objekat, uz ?iju upotrebu poreski obveznik obavlja odre?enu vrstu delatnosti. za koje se utvr?uje naknada.

Stoga, organizacija mo?e podnijeti obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet iz stacionarnog maloprodajnog lanca (kancelarije) samo ako se poslovni prostor koristi direktno za prodaju robe kupcima.

10. Ako nema predmeta trgovine, nema potrebe za pla?anjem trgovinske naknade

Pitanje:
Da li trgovinska organizacija koja nema prostor osim na lokaciji pojedina?nog izvr?nog organa (navedena u Jedinstvenom dr?avnom registru pravnih lica) treba da plati trgovinsku naknadu?

odgovor:
U ovom slu?aju ne postoji objekat koji podlije?e porezu na promet (objekat pokretne ili nepokretne imovine koji slu?i za obavljanje poslovne djelatnosti za koji se utvr?uje porez na promet). U tom smislu, organizacija ne mora da plati naknadu za trgovanje.