1. Tedarik?iye ?deme, "Tedarik?iye ?deme" i?lem t?r?yle "Cari hesaptan silme" belgesi kullan?larak yap?l?r.

?rne?in 05/01/2012 tarihinde ABD Dolar? kuru s?ras?yla 29,3627 iken, 300 ABD Dolar? ?derseniz ruble kar??l??? 8.808,81 ruble olacakt?r. ve program i?lemler ?retecektir:

2. Programdaki mallar?n m?lkiyetinin devredilmesi s?ras?nda, ithalat??dan d?viz cinsinden ve KDV'siz bir anla?ma kapsam?nda “Mal ve hizmet al?m?” belgesinin olu?turulmas? gerekmektedir.

Kurulu?un benimsedi?i muhasebe politikas?na ba?l? olarak, mallar?n al?nmas? 15.02 “Mallar?n tedariki ve edinimi” ve 16.02 “Mallar?n maliyetinde sapma” hesaplar? kullan?larak veya kullan?lmadan yans?t?labilir.

Bir kurulu? 15.02 ve 16.02 hesaplar?n? kullan?yorsa, kurulu? taraf?ndan al?nan tedarik?i uzla?ma belgelerine dayanarak, 15.02 numaral? bor? hesab?na bir giri? girilir ve mallar?n geldi?i yere ba?l? olarak ilgili hesaba (60, 71, 76 vb.) alacak kaydedilir. itibaren). Bu durumda, 15.02 hesap borcuna ve 60 hesap alacak hesab?na giri?, mallar?n kurulu?a ne zaman ula?t???na bak?lmaks?z?n - tedarik?inin ?deme belgelerini ald?ktan ?nce veya sonra yap?l?r.

Kurulu? taraf?ndan fiilen al?nan mallar?n kaydedilmesi, 41 "Mallar" hesab?n?n borcuna ve 15.02 hesab?n?n kredisine bir giri?le yans?t?l?r.

Muhasebe politikas? 15 no'lu hesab?n kullan?m?n? ?ng?rm?yorsa veya mallar?n do?rudan al?c?n?n deposuna ula?t??? anda m?lkiyet devri meydana gelirse, 41.01 hesab? kullan?lmal?d?r.

Bir kurulu?un mallar? kaydetmek i?in 15.02 hesab?n? kulland??? ve mallar?n m?lkiyetinin g?mr?kte tescili s?ras?nda devredildi?i, daha sonra makbuz belgesinin 15.02 hesab?n? bir muhasebe hesab? olarak g?sterdi?i ve makbuzun bir muhasebe hesab?na kaydedildi?i durumu ele alal?m. hayali depo, ?rne?in “G?mr?k”.

?lk olarak, 15.02 hesab? i?in, “Nomenklat?r” alt s?zle?mesini eklemek gerekir; e?er 15.02 hesab?ndaki bakiyeleri mallara g?re g?rmemiz gerekmiyorsa, ancak yaln?zca daralt?lm??sa, bu alt s?zle?me pazarl?k konusu olabilir:

?rne?in, 05/10/2012 tarihinde ABD Dolar? kuru 29,8075 iken, mallar?n bir k?sm? 05/01/2012 tarihindeki kur ?zerinden (29,3627) ?denmi?, mallar?n geri kalan k?sm? (700 ABD Dolar?) ise 05/01/2012 tarihindeki kur ?zerinden ?denmi? olmal?d?r. m?lkiyetin devri s?ras?ndaki oran.

Ruble e?de?eri olarak 1.000 USD de?erindeki bir ?r?n 29.674,06 rubleye e?it olacakt?r. (300$*29.3627 +700*29.8075$) ve program i?lemleri olu?turacakt?r:

3. Bu belgeye istinaden g?mr?k vergisi tutar?n?, g?mr?k vergisinin y?zde veya tutar?n? ve g?mr?kte ?denen KDV oran?n? g?steren “?thalat ??in G?mr?k G?mr?k Belgesi” belgesinin girilmesi gerekmektedir.

“Temel” sekmesinde g?mr?k beyannamesi numaras? ve g?mr?k vergisi tutar? belirtilir:

“G?mr?k Beyannamesi B?l?mleri” sekmesinde, program otomatik olarak g?mr?k de?erini ABD Dolar? cinsinden girer (gerekirse de?i?tirilebilir), g?mr?k vergisi tutar? ve KDV, d?viz kurundaki g?mr?k de?eri esas al?narak ruble e?de?eri olarak hesaplan?r. “?thalat ??in M??teri G?mr?k Beyannamesi” belgesinin tarihi.

G?mr?k beyannamesinde birden fazla b?l?m belirtilmi?se “N?fus beyan? b?l?mleri - Ekle” butonu kullan?larak ek b?l?m eklenir. G?mr?k beyannamesi b?l?m?n?n tablo k?sm?nda program, g?mr?k vergisi ve KDV oran?n? belirledikten sonra “Da??t” butonunu kullanarak vergi ve KDV tutarlar?n? mal miktarlar? oran?nda da??t?r.

“Taahh?t Hesaplar?” sekmesinde g?mr?kl? mutabakatlar?n hesab?n? de?i?tirebilirsiniz:

KDV sekmesinde, sat?n alma defterindeki kesintiyi yans?tmak i?in ilgili bayrak yerle?tirilir:

Belge yay?nland???nda a?a??daki i?lemleri olu?turacakt?r:

Not!?rne?in, g?mr?k vergilerinin ve g?mr?k vergilerinin mallar?n muhasebele?tirildi?i hesaba (15.02 veya 41.01) ancak maliyet hesab?na (44.01 veya 91.02) yans?t?lmas? gerekiyorsa, bu durumda “G?mr?k g?mr?kleri” belgesinde ithalat beyan?” sekmesinde muhasebe hesab?n? “G?mr?k beyannamesinin b?l?mleri” sekmesinde manuel olarak de?i?tirebilir, belgeyi kaydedebilir, kapatabilir ve yeniden a?abilir, gerekli maliyet kalemini veya di?er gider ve gelir t?rlerini belirtebilirsiniz:

4. M?lkiyetin devri g?mr?kte ger?ekle?mi?se, mallar kurulu?umuzun deposuna ula?t?ktan sonra "??lem (muhasebe ve vergi muhasebesi)" belgesinin d?zenlenmesi gerekecektir. Doldurmaya ili?kin veriler standart raporlardan, ?rne?in kalemlere g?re grupland?r?lm?? 15.02 hesab?na ait bilan?odan elde edilebilir:

??nk? 15.02 hesab? i?in niceliksel kay?tlar tutulmaz, daha sonra miktara ili?kin veriler makbuz belgelerinden g?r?nt?lenebilir.

“Operasyon (muhasebe ve vergi muhasebesi)” belgesi ??yle g?r?necektir:

Dt hesab? 41.01 hesab? olarak belirtilir. Subconto Dt1 - al?nan mallar?n ad?.

Tek bir belge kapsam?nda al?nan t?m ithal mallar i?in parti belgesi (SubcontoDt2) olarak, bir (!) "Parti (manuel muhasebe)" belgesi se?melisiniz. Listedeki ilk ?r?n i?in “Yeni parti belgesi (manuel muhasebe)” butonuna t?klayarak “Kar?? Taraf” ve “S?zle?me” alanlar?n? tedarik?i-ithalat?? bilgileri ile dolduraca??n?z bir belge olu?turman?z gerekmektedir.

Sonraki t?m ?r?nler i?in “Se?” butonunu kullanarak ayn? belgeyi toplu belge olarak se?melisiniz.

“SubcontoDt3” alan? mal?n teslim al?nd??? depoyu belirtir. “Dt Miktar?” alan?nda al?nan mal?n miktar? belirtilir.

Hesap Kt - 15.02, ??nk? bu hesap i?in sadece “Nomenklat?r” analiti?i (d?ner alt konjonkt?r) eklendi?inde SubcontoKt1 gelen ?r?n? se?er veya bu alan bo? b?rak?labilir. Tutar alan?nda, t?m ek masraflar? (SALT'a g?re) dikkate alarak, al?nan mallar?n ruble maliyetini belirtin.

Bu bilgi b?lgeye mal ithal eden kurulu?lar i?in faydal? olacakt?r. Rusya Federasyonu. Makalede ithalat i?lemlerinin muhasebesini anlataca??z, muhasebenin ?zellikleri, vergi muhasebesi ve ithal mallar?n maliyetinin olu?umu hakk?nda d?zenleyici ?er?eveyle desteklenen eri?ilebilir bir a??klama sunaca??z.

?thalat i?lemlerinin muhasebele?tirilmesi

8 Aral?k 2003 tarih ve 164-FZ say?l? Federal Kanun uyar?nca “Temel Esaslar Hakk?nda h?k?met d?zenlemesi d?? ticaret faaliyeti" (de?i?iklikler ve eklemelerle) (2. maddenin 10. f?kras?) mal ithalat? - yeniden ihracat zorunlulu?u olmaks?z?n mallar?n Rusya Federasyonu'na ithalat?.

Mevzuatla ilgili sorun ya?anmamas? i?in ithalat i?lemlerinin hem muhasebe hem de vergi kay?tlar?n?n ?ok titizlikle tutulmas? gerekmektedir.

?thalat i?lemlerinin muhasebesi bir?ok y?nden vergi muhasebesine benzer, ancak bir dizi ay?rt edici ?zelli?i vard?r:

?thalat i?lemlerinin muhasebele?tirilmesi i?in muhasebe giri?leri

?thalat i?lemlerine ili?kin muhasebe ve vergi muhasebesine ili?kin ayr?nt?l? a??klama a?a??da verilecektir:

?thalat i?lemlerinin vergi muhasebesi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 1. paragraf?n?n 3. paragraf?na g?re, m?lkiyet veya m?lkiyet haklar?n? satarken, vergi m?kellefi bu t?r i?lemlerden elde edilen geliri, bu t?r sat??la do?rudan ilgili masraflar tutar?nda azaltma hakk?na sahiptir. A?a??daki masraflar dikkate al?n?r:

• de?erlendirme yoluyla;
• depolamak;
• hizmet;
• toplu ta??ma.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. maddesi uyar?nca ticari i?lemlere ili?kin giderlerin belirlenmesine ili?kin prosed?r belirlenir. Buna g?re normatif kanun Da??t?m maliyetlerinin tutar? a?a??dakilere ili?kin harcamalar? i?erir:

• mallar?n teslimi;
• depo maliyetleri;
• mal al?m?yla ilgili di?er masraflar.

Vergi m?kellefi, da??t?m maliyetlerini dikkate alarak mallar?n maliyetini belirleme hakk?na sahiptir. Mal maliyetinin olu?umu “?thal mallar?n?n maliyeti nas?l olu?ur?” b?l?m?nde detayl? olarak anlat?lmaktad?r.

?thalat i?lemlerinin muhasebele?tirilmesi ?rne?i

ABC LLC, 11 Temmuz 2017'de ?spanya'da 8.000 Euro tutar?nda mal sat?n ald?. ABC LLC, 11 Temmuz 2017'de mallar?n m?lkiyet haklar?n? ald?.

• G?mr?k vergisi – 12.000 ruble.
• G?mr?k vergisi – %15.
• Hesaplanan KDV: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 ruble.
• M?lk?n Rusya Federasyonu topraklar?na teslim masraflar? 34650,00 (KDV 6237,00 dahil)

16 Temmuz 2017'de ?retildi son ?deme mallar i?in. € d?viz kuru: 07/11/2017 – 68,77 ruble, 16/07/2017 – 68,36 ruble.

?thalat i?lemlerinin muhasebele?tirilmesinde hatalar

?thalat i?lemlerinin muhasebesini yaparken, denetim s?ras?nda s?kl?kla tespit edilen hatalardan ka??nmak i?in ?ok dikkatli olmal?s?n?z:

• d?viz i?lemi yaparken yabanc? para biriminin rubleye yanl?? d?n??t?r?lmesi;
• ?demenin d?viz hesab?ndan yap?ld??? belgenin metninin Rus?aya ?evirisi yoktur;
• avans ?demelerini ?ng?ren s?zle?meler kapsam?ndaki y?k?ml?l?klerin yerine getirilmesi i?in son tarihlere uyulmamas?;
• ?thalat i?lemlerinin muhasebele?tirilmesi i?in faturalar?n yanl?? yaz??mas?.

?thal mallar?n maliyeti nas?l belirleniyor?

“Envanter Muhasebesi” PBU 5/01 Muhasebe Y?netmeli?inin 6. maddesi uyar?nca, bir ?cret kar??l???nda edinilen stoklar?n ger?ek maliyeti, katma de?er vergisi ve di?er geri ?denebilir vergiler hari?, kurulu?un sat?n alma i?in ger?ek maliyetlerinin tutar? olarak kabul edilir. vergiler (Rusya Federasyonu mevzuat?nda ?ng?r?len durumlar hari?). Ger?ek maliyeti belirlemek i?in a?a??daki form?l? kullanabilirsiniz:

Ger?ek maliyetler:

• tedarik?iye (sat?c?ya) yap?lan anla?ma uyar?nca ?denen tutarlar;
• stoklar?n edinilmesiyle ilgili bilgi ve dan??manl?k hizmetleri i?in kurulu?lara ?denen tutarlar;
• g?mr?k vergileri;
• bir birim envanterin sat?n al?nmas?yla ba?lant?l? olarak ?denen iade edilmeyen vergiler;
• stoklar?n edinildi?i arac? kurulu?a ?denen ?cretler;
• Sigorta maliyetleri de dahil olmak ?zere, stoklar?n tedariki ve kullan?m yerine teslimi ile ilgili maliyetler. Bu maliyetler, ?zellikle stoklar?n tedariki ve teslimat?na ili?kin maliyetleri;
• kurulu?un sat?n alma ve depo b?l?m?n?n s?rd?r?lmesine ili?kin maliyetler, s?zle?meyle belirlenen stoklar?n fiyat?na dahil edilmemi?se, stoklar?n kullan?m yerine teslimi i?in nakliye hizmetlerinin maliyetleri; tedarik?iler taraf?ndan sa?lanan kredilere tahakkuk eden faiz (ticari kredi); Stoklar?n muhasebeye kabul?nden ?nce tahakkuk eden faiz ?d?n? al?nan fonlar bu rezervlerin iktisab?na dahil olmalar? halinde;
• Stoklar?n ama?lanan ama?lar do?rultusunda kullan?ma uygun hale getirilmesine ili?kin maliyetler. Bu maliyetler kurulu?un yar? zamanl? ?al??ma, s?n?fland?rma, paketleme ve iyile?tirme maliyetlerini i?erir. teknik ?zellikler?r?nlerin ?retimi, i? performans? ve hizmetlerin sa?lanmas? ile ilgili olmayan al?nan stoklar;
• Stoklar?n edinilmesiyle do?rudan ilgili di?er maliyetler.

Genel ve di?er benzeri giderler, do?rudan stok edinimi ile ilgili olmad??? s?rece, stok sat?n alman?n fiili maliyetlerine dahil edilmez.

Madde 6, rubleye d?n??t?rme i?leminin d?viz cinsinden i?lem tarihinde ge?erli kur ?zerinden yap?ld???n? belirtmektedir. PBU 3/2006'n?n 9. maddesine g?re, sat?n al?nan bir ?r?n i?in avans ?demesi yap?lmas? durumunda, d?viz kuru, ?r?n?n ilgili maliyetinin belirlenmesiyle avans ?deme tarihinde sabitlenir. Mallar?n geri kalan k?sm?, de?i?en d?viz kuru dikkate al?narak (b?yle bir durum meydana gelirse) muhasebeye kabul edilecektir.

?thal mallar?n tescili i?in gerekli belgeler

Buna g?re Federal yasa 6 Aral?k 2011 tarih ve 402-FZ say?l? “Muhasebe Hakk?nda” (Madde 9) her ger?ek ekonomik faaliyet birincil muhasebe belgesi olarak kayda tabi olmal?d?r. ?thalat i?lemlerini muhasebele?tirmek i?in, ithal edilen mallar?n muhasebesi ve vergi muhasebesi i?in bulunmas? gereken birincil muhasebe belgeleri ?unlard?r:

• mal ithalat??s? ile d?? ticaret s?zle?mesi;
• sat?c? taraf?ndan verilen fatura;
• belgelerin ta??nmas?, iletilmesi;
• sigorta belgeleri;
• mal beyan? (DT);
• g?mr?k vergileri ve har?lar?n?n ?dendi?ini onaylayan banka sertifikalar?;
• faturalar, envanter kalemlerinin kabul i?lemleri;
• teknik belgeler. Ayr?ca ?u makaleyi de okuyun: -> "".

Mal ithalat?n? d?zenleyen mevzuat d?zenlemeleri:

Kategori “Sorular ve Cevaplar”

1 numaral? soru.?thal mal al?rken yabanc? sat?c?ya avans ?dememiz gerekiyor mu?

Avans ?deme y?k?ml?l???, bu y?k?ml?l???n yabanc? tedarik?i ile yapt???n?z s?zle?mede yer almas? halinde do?ar. ?thal mal sat?n al?rken s?zle?mede avans ?demesi ?ng?r?lm?yorsa ?deme zorunlulu?unuz yoktur.

2 numaral? soru. Bunu do?ru mu anlad?m muhasebe Mallar hen?z teslim al?nmam?? ve bedeli ?denmemi? olsa dahi, m?lkiyet haklar?n?n kendisine devredildi?i g?n ba?l?yor mu?

Evet, Rusya Federasyonu mevzuat?na uygun olarak, ithal mallar?n al?c?s?, m?lkiyet haklar?n?n sat?c?dan devredildi?i tarihte mallar? sabit k?ymetler veya stoklar i?in kabul eder.

3. ?eyrekte kurulu?umuz yabanc? tedarik?ilerle do?rudan d?viz cinsinden ?al??maya ba?l?yor (d?viz hesab? a?t?k, ?demeler yapt?k). 1C8'de belge t?rleri, ?deme hesaplar?, s?zle?melerin olu?turulmas? ile ithal mallar?n ?deme ve muhasebesine ili?kin bilgilere, ad?m ad?m talimatlara ihtiyac?m?z var.

1C: Muhasebe 8'de “Anla?malar” dizinindeki anla?man?n ?artlar?n? belirlemek gerekir. “S?zle?me t?r?” alan?nda “tedarik?iyle” se?ene?ini belirtin ve para birimini se?in.

?demeyi yabanc? bir kar?? tarafa aktarmak i?in “Giden ?deme Emri” belgesini kullan?n. Operasyon – “tedarik?iye ?deme”, muhasebe hesab? 52. Tedarik?iyle yap?lan ?demeler ve avanslar i?in hesaplar – s?ras?yla 60,21 ve 60,22.

L?tfen dikkat: Program?n ruble tutarlar?n? ve d?viz kuru farklar?n? do?ru bir ?ekilde hesaplamas? i?in “Para Birimleri” dizinini zaman?nda doldurman?z gerekir.

Mallar?n teslim al?nmas? “Mal ve hizmetlerin teslim al?nmas?” belgesinde belgelenir. Operasyon – “Sat?n alma, komisyon”. "KDV'yi dikkate al" onay kutusunun i?aretini kald?rmak i?in "Fiyat ve Para Birimi" d??mesini t?klay?n, ??nk? Mallar?n fiyat?na vergi miktar? dahil de?ildir. “?r?nler” sekmesinin tablo k?sm?n? doldururken men?e ?lkesini ve g?mr?k beyannamesi numaras?n? belirtmeniz gerekmektedir.

?letim s?ras?nda a?a??daki teller olu?turulmal?d?r:

Bor? 41,01 Kredi 60,21

S?zle?me fiyat? ?zerinden al?nan mallar

Bor? 60,21 Kredi 60,22

Avans yat?r?ld? (varsa)

Ek olarak, muhasebe hesaplar?nda yaz??ma olmadan, kar??l?k gelen mal miktar? CCD Bor?'a atanacakt?r (yaln?zca niceliksel muhasebe).

G?mr?k beyannamesinde belirtilen g?mr?k vergileri ve har?lar?n ?denmesine ili?kin masraflar?n yans?t?lmas? “?thalat i?in g?mr?k beyannamesi” belgesinde ger?ekle?tirilir (ana men? - Ana faaliyet - Sat?n alma). “Ana” sekmesinde g?mr?k beyannamesinin numaras? ve g?mr?k vergilerinin miktar? belirtilir, “G?mr?k beyannamesinin b?l?mleri” sekmesinde ise maddi varl?klar ve g?mr?k vergilerinin miktar?na ili?kin bilgiler g?sterilir.

Bor? 41,01 Kredi 76,05

G?mr?k vergileri ve g?mr?k vergilerinin miktar?;

Bor? 19,05 Kredi 76,05

G?mr?k KDV'si.

Di?er giderler (?rne?in g?mr?k m??avirli?i hizmetleri) “Ek giderlerin al?nmas?” belgesine yans?t?l?r.

Y?r?tme s?ras?nda a?a??daki i?lemler olu?turulur:

Bor? 41,01 Kredi 60,21

Harcama miktar?;

Bor? 19,04 Kredi 60,21

Tahakkuk eden KDV tutar?.

Sat?n alma ile ilgili ancak mal maliyetine dahil olmayan giderler, “Mal ve hizmet al?m?” belgesinin kaydedilmesiyle 44, 91 hesaplar?nda dikkate al?n?r.

Gerek?e

A??k spesifik ?rnek. ?thalat s?ras?nda hangi ilanlar?n yap?lmas? ve vergilerin nas?l hesaplanaca??

?rnek ko?ullar: Progress LLC bir ithalat s?zle?mesi imzalad?

?irketiniz “basitle?tirilmi?” ise

Basitle?tirilmi? vergi sistemini kullanan ?irketler, ithalatta KDV'yi, ?zerinde faaliyet g?steren kurulu?larla ayn? ?ekilde ?derler. genel mod. Ama vergiyi kesemezler.

Progress LLC bir d?? ticaret s?zle?mesi imzalad?. Bu anla?ma kapsam?nda ?irket, ?talyan bir tedarik?iden 61.000 euro de?erinde bir parti mal sat?n al?yor. S?zle?me ?artlar?na g?re mal?n m?lkiyeti g?mr?kten ?ekildikten sonra al?c?ya ge?er. Temmuz ay?nda Progress LLC'nin mal maliyetinin y?zde 30'unu avans olarak ?demesi gerekiyor. LLC, mallar?n maliyetinin geri kalan?n? g?mr?kten ?ekildikten sonraki on g?n i?inde aktaracakt?r.

Temmuz 2012'de tedarik?iye ?denen avans yans?t?lm??t?r.

Progress LLC, 16 Temmuz'da yabanc? tedarik?iye 18.300 Euro (61.000 Euro - %30) tutar?nda avans ?demesi yapt?. Bu tarihte Rusya Merkez Bankas? d?viz kuru (?artl? olarak) 40,5112 ruble/EUR'dur. LLC muhasebecisi avans ?demesini a?a??daki ilanla yans?tt?:

BOR? 60 alt hesab? “Verilen avanslara ili?kin ?demeler” KRED? 52
- 741.354,96 ovmak. (18.300 EUR ? 40.5112 ruble/EUR) - ?n ?deme sat?c?ya aktar?ld?.

A?ustos 2012'de al?nan mallar dikkate al?nm??t?r.

?thal mallara ili?kin beyanname 2 A?ustos 2012 tarihinde g?mr?k memurlar? taraf?ndan tescil edildi. Mallar?n g?mr?k de?eri i?lem fiyat?na e?ittir - 61.000 Euro. G?mr?kleme tarihinde Rusya Merkez Bankas?'n?n d?viz kuru (?artl? olarak) 40.6200 ruble/EUR'dur.

LLC, mallar? ithal ederken g?mr?k de?erlerinin y?zde 5'i, yani 123.891 ruble tutar?nda bir vergi ?dedi. (61.000 EUR ? 0,6200 rub/EUR) ? %5). Ve ayr?ca g?mr?k vergisi - 5500 ruble.

?thalatta ?denen KDV miktar? 468.307,98 RUB'dur. ((61.000 Avro ? 40.6200 ruble/EUR + 123.891 ruble) ? %18).

?nemli detay

?thalat KDV'sinin vergi matrah?, mallar?n g?mr?k de?erini ve ithalat vergilerini i?erir.

Ayr?ca LLC, mallar?n depolanmas?, teslimat? ve y?kleme ve bo?altma masraflar?n? da ?dedi. Sadece 75.000 ruble. Progress LLC'nin muhasebe politikas?na g?re muhasebeci, bu giderleri hem muhasebede hem de gelir vergisi hesaplan?rken mallar?n maliyetine ba?lar. Bu durumda ?irket ithal mallar?n bir k?sm?n? ?dedi. Bu nedenle muhasebeci, tedarik?iye avans olarak ?denen tutara g?re mal maliyetini olu?turmu?tur. Buna, m?lkiyetin devri s?ras?ndaki d?viz kuru ?zerinden mallar?n s?zle?me de?erinin kalan y?zde 70'ini ekledi.

B?ylece muhasebeci, mallar?n teslim al?nmas?n?, g?mr?k vergilerinin ?denmesini ve di?er masraflar? a?a??daki giri?lerle yans?tt?:

BOR? 76 KRED? 51
-123.891 ovmak. - ithalat g?mr?k vergilerinin ?denmi? olmas?;

BOR? 76 KRED? 51
-5500 ovmak. - g?mr?k vergisi devredilir;

BOR? 68 alt hesab? “KDV hesaplamalar?” KRED? 51
-468.307,98 ovmak. - “ithalat” KDV'sinin ?denmi? olmas?;

BOR? 19 KRED? 68 alt hesab? “KDV hesaplamalar?”
-468.307,98 ovmak. - ?denen yans?t?lan KDV;

BOR? 76 KRED? 51
-75.000 ovmak. - Mallar?n depolanmas?, teslimat?, y?klenmesi ve bo?alt?lmas? i?in yap?lan ?demeler listelenmi?tir;

BOR? 41 KRED? 60 alt hesab? “Mal ?demeleri”
-2.475.828,96 ovmak. (741.354,96 ruble. + (61.000 Euro ? %70 ? ? 40.6200 ruble/EUR)) - al?nan mallar dikkate al?n?r;

BOR? 60 alt hesab? “Mal ?demeleri” KRED? 60 alt hesab? “Verilen avans ?demeleri”
-741.354,96 RUB - tedarik?iye ?denen avans ?demesinin alacak kaydedilmesi;

BOR? 41 KRED? 76
-204.391 ovmak. (123.891 + 5.500 + 75.000) - mallar?n maliyetine g?mr?k vergileri ve g?mr?k ?cretleri, depolama maliyetleri, teslimat ve y?kleme ve bo?altma dahildir;

BOR? 68 alt hesab? “KDV hesaplamalar?” KRED? 19
-468.307,98 ovmak. - ?denmi? “ithalat” KDV'si indirim i?in kabul edilir.

Mal?n ?deme tarihinde kur fark? belirlenir

Progress LLC, 7 A?ustos 2012 tarihinde tedarik?iye mal maliyetinin y?zde 70'i tutar?nda ?deme aktard?. Bu tarih i?in d?viz kuru (?artl? olarak) 41,7235 ruble/EUR'dur. Muhasebeci d?viz kuru fark?n? belirledi ve bir muhasebe sertifikas? haz?rlad? (a?a??ya bak?n).

Muhasebeci muhasebeye a?a??daki giri?leri yapt?:

BOR? 60 KRED? 52
-1.781.593,45 ovmak. (61.000 EUR ? %70 ? 41.7235 RUR/EUR) - mallar i?in kalan ?deme aktar?l?r;

BOR? 91 alt hesab? “Di?er giderler” KRED? 60
-47.119,45 ovmak. (61.000 EUR ? %70 ? (41.7235 rub/EUR – – 40.6200 rub/EUR)) - Negatif kur fark? dikkate al?n?r.

Vergi muhasebesinde muhasebeci bu kur fark?n? faaliyet d??? giderlere dahil etti.

Bir?ok ticaret ?irketi yurtd???ndan mal sat?n al?yor. ?thal ?r?nlerin sat?n al?nmas?na kural olarak uzun nakliye ve g?mr?kleme prosed?rleri e?lik etti?inden, pratikte s?kl?kla ?u soru ortaya ??k?yor: Bu ?r?n?n maliyeti muhasebede nas?l do?ru bir ?ekilde form?le edilir? Bu sorunun cevab? Yana Lazareva taraf?ndan bulundu.

??in uygun organizasyon G?mr?kte ?denen KDV'nin d???lmesi de dahil olmak ?zere ithal edilen mallar?n muhasebele?tirilmesi, anahtar de?er m?lkiyetin devri an?na sahiptir.

Ne yaz?k ki, d?? ticaret s?zle?meleri imzalan?rken taraflar bazen anla?man?n bu maddesini g?z ard? ederek kendilerini tan?mlamakla s?n?rl?yorlar. temel ko?ullar Teslimat Incoterms (en uygulanabilir olanlar?n yorumu olarak d?nya ?ap?nda tan?nan bir dizi uluslararas? kural) uluslararas? ticaret terimler).

Temel teslimat ko?ullar?- Bu ?zel ko?ullar Mallar?n teslimine ili?kin al?m sat?m s?zle?mesi kapsam?nda taraflar?n hak ve y?k?ml?l?kleri i?in ge?erli olan, di?er hususlar?n yan? s?ra, kazara mallar?n kaybolmas? ve hasar g?rmesi risklerinin devredilme an?n?, maliyetlerin da??t?lmas?n?, mallar?n kabul?n? belirler. ve nakliye s?ras?ndaki sigorta y?k?ml?l?kleri.

Uygulamada, muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yak?nla?t?rmak i?in, Vergi Kanunu bu giderleri do?rudan olarak s?n?fland?rd???ndan nakliye ve sat?n alma maliyetleri genellikle ger?ek mal maliyetine dahil edilir.

Ayn? zamanda, mallar?n m?lkiyetinin devri, Incoterms ticari ?artlar?n?n yorumlanmas? kurallar? veya uluslararas? hukuk h?k?mleri, yani Uluslararas? Mal Sat???na ?li?kin S?zle?melere ?li?kin Birle?mi? Milletler Konvansiyonu (Viyana'da imzalanm??t?r) taraf?ndan d?zenlenmemektedir. 11 Nisan 1980). Bu sorunu ??zmek i?in, S?zle?menin 7. Maddesi bizi ulusal hukuk normlar?na y?nlendiriyor ve bu da taraflara, i?lemin hangi ?lkenin (tedarik?i veya al?c?) hukukunu s?zle?mede ba??ms?z olarak belirtme f?rsat? sunuyor. () taraf?ndan y?netilmektedir. Bu ko?ulun bulunmamas? durumunda s?zle?meye tedarik?inin ?lkesinin () hukuku uygulan?r. Bu yakla??mla, mallar? muhasebeye kabul etmek i?in Rus al?c?n?n, mallar?n sipari? edildi?i ?lkenin mevzuat?na a?ina olmas? gerekecektir. Bu yakla??m?n, “ithalat” kesintisinin yasall???n? kontrol ederken b?y?k olas?l?kla Rus mevzuat?na g?re y?nlendirilmeyi tercih edecek olan denet?ilerle anla?mazl?klara yol a?abilece?ini belirtmekte fayda var.

M?lkiyet devrinin ko?ullar?n? ?nceden belirlemenin daha iyi oldu?u ortaya ??kt?; bu ?? ?ekilde yap?labilir.

Birincisi, ilgili hakk?n ge?i? yeri ve zaman?n?n do?rudan belirtilmesidir.

?kinci olarak, i?lemin taraflar? aras?ndaki ili?kileri d?zenleyen ge?erli hukuk kurallar? arac?l???yla.

Ve ???nc? olarak, Incoterms kurallar?na g?re, mallar?n m?lkiyetinin devredildi?i an'?n, mallar?n kazara kaybolma riskinin devredildi?i an ile e?de?er oldu?unun s?zle?mede belirtilmesi yoluyla.

Uygulamada, bir muhasebeci i?in "muhasebe sorunlar?" genellikle, bir ?r?n?n m?lkiyetinin, ?r?n?n deposuna ula?mas?ndan ?ok ?nce, ?rne?in yabanc? bir tedarik?i taraf?ndan bir nakliyeciye sevkiyat? s?ras?nda, Rus bir al?c?ya ge?ti?i durumlarda ortaya ??kar. ?irketin, halen transit halinde olan mallar?n sahibi oldu?u ortaya ??kt?. Ayn? zamanda ?irket, bu ?r?nlerin sat?n al?nmas?yla do?rudan ilgili maliyetleri, depoya teslimat?na kadar ?stlenmeye devam ediyor. ?thal edilen mallar?n maliyetinin muhasebede ve do?rudan giderlerin miktar?n?n vergi muhasebesinde do?ru ?ekilde form?le edilmesi

Muhasebede maliyet

D?? ticaret i?lemi sonucunda; Rus ?irketi Muhasebeye do?ru ?ekilde yans?t?lmas? gereken bir tak?m masraflara maruz kalacakt?r. En s?k kar??la??lan maliyetler aras?nda ?r?n?n s?zle?me bedeli, s?zle?me bedeline dahil olmayan genel giderler, g?mr?k vergileri ve di?er giderler yer almaktad?r.

Mallar? i?eren stoklara ili?kin muhasebe verilerinin yans?t?lmas?na ili?kin kurallar olu?turulmu?tur (06/09/2001 tarih ve 44n say?l? Rusya Federasyonu Maliye Bakanl??? Karar? ile onaylanm??t?r) ve Metodik talimatlar MPZ muhasebesine ili?kin (28 Aral?k 2001 tarih ve 119n say?l? Rusya Federasyonu Maliye Bakanl??? Karar? ile onaylanm??t?r).

M?lkiyeti sat?n alma organizasyonuna devredilen ?r?nler, bir ?cret kar??l???nda sat?n al?nd???nda KDV hari? fiili sat?n alma maliyetlerinin tutar?n? (PBU'nun 2, 5, 6. maddeleri) tan?yan ger?ek maliyet ?zerinden muhasebele?tirilmesi i?in kabul edilir. 5/01).

Buna kar??l?k, fiili maliyetler ?zellikle ?unlar? i?erir: yabanc? bir tedarik?iye d?? ticaret s?zle?mesi uyar?nca ?denen tutarlar, g?mr?k vergileri, nakliye ve sat?n alma maliyetleri (TPC) - sigorta dahil mallar?n tedarik edilmesi ve kullan?m yerine teslim edilmesi maliyetleri masraflar (bu masraflar?n mal?n fiyat?na dahil olmamas? ?art?yla) ve mallar?n sat?n al?nmas?yla do?rudan ilgili di?er masraflar (g?mr?kleme i?in g?mr?k temsilcisine ?denen ?cretler dahil).

Ve listesi a??k olan TZR, di?er ?eylerin yan? s?ra, mallar?n bir araca y?klenmesi ve nakliye masraflar?, s?zle?meye g?re bu mallar?n fiyat?n? a?an al?c? taraf?ndan ?denecek masraflar? ve ?cretleri i?erir. ?r?nleri sat?n al?nan yerlerde, tren istasyonlar?nda, limanlarda, marinalarda depolamak i?in (K?lavuzun 70. maddesi).

Bir muhasebeci i?in "muhasebe sorunlar?" genellikle, bir ?r?n?n m?lkiyetinin, ?r?n?n deposuna ula?mas?ndan ?ok ?nce, ?rne?in yabanc? bir tedarik?i taraf?ndan bir nakliyeciye sevkiyat? s?ras?nda, Rus bir al?c?ya ge?ti?i durumlarda ortaya ??kar.

Mal ve malzemelerin muhasebele?tirilmesi prosed?r?n?n muhasebe politikas?n?n bir unsuru oldu?unu not ediyorum (" 6 Ekim 2008 tarih ve 106n say?l? Rusya Federasyonu Maliye Bakanl??? Karar? ile onaylanm??t?r). ?irket, bu t?r giderlerin nas?l muhasebele?tirilece?ini ba??ms?z olarak se?me hakk?na sahiptir: bunlar? ger?ek maliyete dahil edin veya cari ay?n sat?? giderlerinin bir par?as? olarak yans?t?n (PBU 5/01'in 13. maddesi).

Uygulamada, muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yakla?t?rmak i?in, Vergi Kanunu bu giderleri do?rudan olarak s?n?fland?rd???ndan, TRP genellikle mallar?n fiili maliyetine dahil edilir.

Ekonomik varl?klar ?irketin varl?klar? olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Piyasa Ekonomisinde Muhasebe Kavram?n?n 7.2. maddesi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanl??? Muhasebe Metodolojik Konseyi, IPB Ba?kanl?k Konseyi taraf?ndan onaylanm??t?r) 29 Aral?k 1997'de Rusya Federasyonu). Ve nakliye s?ras?ndaki mallar i?in ?denen tutarlar, alacaklar olarak uzla?t?rma hesaplar?ndaki muhasebeye yans?t?lmal?d?r (Metodolojik Talimatlar?n 10. maddesi).

?thal edilen mallar?n, bunlarla ili?kili risk ve faydalar?n Rus al?c?ya ge?ti?i anda dikkate al?nmas? gerekti?i ortaya ??kt?; bu, genellikle m?lkiyetin devriyle ayn? anda ger?ekle?ir.

?irket, kendi takdirine ba?l? olarak, 41 "Mallar" hesab?n? veya 15 "Maddi varl?klar?n tedariki ve edinimi" ve 16 "Maddi varl?klar?n maliyetindeki sapma" hesaplar?n? kullanarak ?r?nlerin teslim al?nd???n? yans?tabilir. Kurulu?, se?ilen y?ntemi muhasebe politikalar?nda belirler (PBU 1/2008'in 7. maddesi, Hesap Plan?n? Kullanma Talimatlar?).

Kural olarak, muhasebeciler 15. ve 16. hesaplar? kullanmay? reddederler ve 41. hesapta analizler d?zenlerler; bu, m?lkiyetin devredildi?i andan mallar?n depoya ula?t??? ana kadar mallar?n hareketi hakk?nda gerekli t?m bilgileri elde etmelerine olanak tan?r.

Kurallar ve istisnalar

Genel kural ?unu belirtir: muhasebe i?in kabul edildikleri mallar?n ger?ek maliyeti de?i?ikli?e tabi de?ildir (PBU 5/01'in 12. maddesi). Ancak her kural?n bir istisnas? vard?r. Bu nedenle, PBU 5/01'in 26. paragraf?na g?re, kurulu?un sahip oldu?u ancak transit halindeki mallar, s?zle?mede ?ng?r?len de?erlendirmede muhasebede dikkate al?n?r ve daha sonra ger?ek maliyetin a??kl??a kavu?turulmas? (Bakanl?k Mektubu) 26 Aral?k 2011 tarih ve 07-02-06/256 say?l? Rusya Federasyonu Maliyesi).

Sonu? olarak, ithal edilen ?r?nlerin maliyeti, mallar fiilen ?irketin deposuna ula?ana veya ?irketin deposunu atlayarak al?c?ya sevk edilene kadar netle?tirilebilmektedir.

Ayn? zamanda, maliyete dahil edilecek harcamalara ili?kin belgelerin (uygulamada bu esas olarak TZR ile ilgilidir), mallar depoya al?nd?ktan sonra veya hatta daha sonra kurulu? taraf?ndan al?naca?? durumu d??lamak imkans?zd?r. onun sat???. A??klanan t?m eylemlerin takvim y?l? i?inde ger?ekle?ti?ini varsayal?m. Bu durumda ?o?u muhasebeci, "gecikmi?" maliyetleri 44 "Sat?? giderleri" hesab?na ba?layacak ve bunlar? Raporun "Sat?? giderleri" ba?l??? alt?nda daha ayr?nt?l? olarak a??klayacakt?r. finansal sonu?lar.

Genel kural ?unu belirtir: Muhasebe i?in kabul edildikleri mallar?n ger?ek maliyeti de?i?ikli?e tabi de?ildir. Ancak her kural?n bir istisnas? vard?r...

Muhasebe politikas? ?artlar?na g?re kurulu?, teknik gereklilikleri dikkate alarak fiili maliyeti olu?turuyorsa, o zaman bence, mallar?n fiili maliyetinde ve sat?? maliyetinde bir d?zeltme yap?lmas? gerekir. ?r?nler sat?ld?. Bu ?ekilde yukar?daki muhasebe uygulanabilir.

Ayr?ca, “gecikmi?” maliyetlerin finansal sonu? tablosunun “??letme giderleri” sat?r?nda ayr?ca a??klanmas?yla birlikte 44 no'lu hesaba atfedilmesi g?stergelerde bozulmalara neden olabilir. mali tablolar. Sonu?ta, ger?ek maliyet gider olarak muhasebele?tirilir yayg?n t?rler faaliyetler ve sat?? maliyetini olu?turur (Bor? 90, alt hesap 90-2 Kredi 41; 6 May?s 1999 tarih ve 33n say?l? Rusya Federasyonu Maliye Bakanl??? Karar? ile onaylanm??t?r). Bu nedenle Finansal Sonu? Raporu'nun “Sat??lar?n Maliyeti” ba?l??? alt?nda a??klanmas? gerekmektedir.

Muhasebede "gecikmi?" giderleri yans?tmak i?in, bu t?r giderlere ili?kin bilgilerin mevcut mevzuat?n gerekliliklerine uygun olarak (yani "Sat??lar?n maliyeti" sat?r?na g?re) raporlamada a??klanmas? durumunda 44 numaral? hesab?n kullan?lmas?na izin verilir. Bunu yapmak i?in, bu t?r giderlerin ayr? bir muhasebesinin, ?rne?in ayr? bir alt hesapta veya hesap 44 i?in uygun analitiklerin s?rd?r?lmesiyle d?zenlenmesi tavsiye edilir. Bu giderlerin muhasebele?tirilmesi y?ntemi, kurulu?un muhasebe politikas?nda a??klanabilir. .

Ve vergi muhasebesinde

Ticari i?lemlere ili?kin giderleri belirleme prosed?r?, do?rudan giderlerin a?a??dakileri i?erdi?i ?ekilde d?zenlenir: belirli bir raporlama d?neminde sat?lan mallar?n sat?n alma maliyeti ve sat?n al?nan ?r?nlerin m??terinin deposuna teslim edilmesine ili?kin masraflar.

Dolayl? giderler cari ayda yap?lan di?er t?m giderleri i?erir.

Ne yaz?k ki yasa koyucu, i?erdi?i i? ve hizmetlerin belirli bir listesini a??klamad?. Bu nedenle di?er hukuk dallar?n?n kurumlar?na, kavramlar?na ve ?artlar?na d?nelim ().

Adli uygulama OKVED'e g?re hizmet t?rlerinin da??l?m?na g?re nakliye maliyetlerinin bile?iminin belirlenmesine olanak tan?r (bkz. Uzak Do?u B?lgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 30 Aral?k 2004 tarihli ve F03-A51/04-2/3629 say?l? Karar?) . Buna kar??l?k, OKVED'in “Ula??m ve ?leti?im” b?l?m? (OK 029-2001, 6 Kas?m 2001 tarih ve 454-st tarihli Rusya Federasyonu Devlet Standard? Kararnamesi ile onaylanm??t?r), 63 “Yard?mc? ve ek ula?t?rma faaliyetleri” alt b?l?m?n? i?ermektedir. ", ?rne?in "Kargo elle?leme ve depolama (kargonun y?kleme ve bo?altma dahil, ne olursa olsun) gibi a?a??daki hizmet t?rlerini tan?mlar. ula??m i?in kullan?lan ula??m t?r?)” ve di?erleri.

Adli uygulama, OKVED'e g?re hizmet t?rlerinin kodunun ??z?lmesine dayal? olarak nakliye maliyetlerinin bile?iminin belirlenmesine olanak tan?r...

B?ylece kurulu? yaln?zca ?demeyi do?rudan harcamalara atfetmeyecek ula??m hizmetleri mallar?n ta??nmas? i?in, ayn? zamanda kar?? taraflar?n ?r?nleri y?kleme ve bo?altma hizmetlerine ili?kin ?demelerin yan? s?ra kargonun ge?ici depolanmas? i?in ?deme. Bu yakla??m?n me?rulu?u Themis'in hizmetkarlar? taraf?ndan onaylanm??t?r (bkz. Uzak Do?u B?lgesi Federal Antitekel Hizmetinin 30 Aral?k 2004 tarih ve F03-A51/04-2/3629 say?l? Karar?). Yetkililer de bu g?r??te. Bu nedenle, finans?rler nakliye maliyetlerinin ?zellikle g?mr?kleme s?ras?nda mallar?n depolanmas?, ta??ma s?ras?nda ve g?mr?kleme s?ras?nda vagonlar?n kullan?m?na ili?kin masraflar?, g?mr?kleme s?ras?nda vagonlar?n zorunlu olarak devre d??? kalmas? i?in ?deme maliyetlerini, nakliyecilere komisyonlar?, mallar?n teslimini i?erdi?ine inanmaktad?r. . (Rusya Federasyonu Maliye Bakanl???'n?n 11 Kas?m 2004 tarih ve 03-03-01-04/1/105 say?l? Mektubu'nun 5. Maddesi).

Finans departman? ayr?ca ?denen ithalat vergisi miktar?n?n ticari i?lemlere ili?kin do?rudan giderlere dahil edilmesine de izin verir. g?mr?k vergileri ve ?cretler, muhasebe politikas?nda b?yle bir de?er olu?turma prosed?r?n?n ?ng?r?lmesi ?art?yla (Rusya Federasyonu Maliye Bakanl???'n?n 29 May?s 2007 tarih ve 03-03-06/1/335 tarihli Mektubu).

Ayn? zamanda, sigorta maliyetleri mal maliyetinin olu?umuna kat?lmamakta, ancak cari raporlama d?neminin (,) dolayl? maliyetlerinin bir par?as? olarak dikkate al?nmaktad?r. Dolayl? maliyetler ayn? zamanda mallar?n sat?? ?ncesi haz?rlanmas?na y?nelik hizmetlerin maliyetlerini de i?erir; ?rne?in paketleme maliyetleri, radyo koruyucu etiketlerin yap??t?r?lmas? (Rusya Federasyonu Maliye Bakanl???'n?n 4 Eyl?l 2012 tarih ve 03-03-06/1 tarihli Mektubu) /465).

Transit ticaret

Transit ticaret s?ras?nda ithal edilen mallar?n teslimine ili?kin maliyetlerin vergi muhasebesi konusu ?zel ilgiyi hak etmektedir. Sat?n al?nan mallar?n al?c?n?n deposuna ta??nmas? maliyetlerinin do?rudan giderlere do?rudan atfedilmesini sa?layan kurallara d?nelim. Ancak transit ticarette mallar, al?c?n?n deposunu atlayarak nihai t?keticinin deposuna ula??r. Yukar?dakilerin t?m?, kurulu?un transit teslimat i?in teslimat maliyetlerini dolayl? maliyetlerin bir par?as? olarak g?t?r? tutar olarak tan?ma hakk?na sahip oldu?unu g?stermektedir. Ancak, bu t?r bir ?zg?r d???nce, tahkim uygulamalar?n?n da g?sterdi?i gibi, vergi anla?mazl?klar?na yol a?abilir.

Bu nedenle, Moskova B?lgesi Federal Antitekel Hizmetinin 12 Nisan 2011 tarihli KA-A40/2563-11 say?l? davas?nda, konu duru?ma Denetim ile organizasyon aras?nda, arabalar?n bayinin deposuna teslim edilmesinin maliyetleri vard?. Kontrol?rler bu giderleri do?rudan olarak s?n?fland?rd?lar ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. Maddesi uyar?nca bu giderlerin ba?lang??taki devir bakiyesi dikkate al?narak cari ay?n ortalama y?zdesine g?re muhasebele?tirilmesinde ?srar ettiler. ay?n. Kurulu?, ihtilafl? giderleri dolayl? gider olarak dikkate ald?. Vaka materyalleri, mallar?n kurulu? taraf?ndan CIF Hanko (Finlandiya) ve CIF Paldiski (Estonya) ?artlar?na g?re sat?n al?nd???n? ortaya koydu. Ve organizasyonun imzalad??? s?zle?meler do?rultusunda bayi deposuna teslimat ger?ekle?tirildi. Bu durumda teslimat, Finlandiya'daki Hanko veya Estonya'daki Paldiski g?mr?k deposundan kurulu?un depolar?na sevkiyat yap?lmadan yap?ld?. Mahkeme, bu durumda, do?rudan maliyetlerin, mallar?n sat?c?n?n deposuna teslim edilmesiyle ba?lant?l? olarak mallar?n sat???yla ilgili nakliye maliyetlerini i?ermedi?ini kaydetti. Bu nedenle vergi makamlar?n?n tutumu hukuka ayk?r? olarak kabul edildi.

Ayr?ca Bat? Sibirya B?lgesi FAS'?n?n A27-1294/2012 say?l? davada 26 Ekim 2012 tarihli Karar?nda ele ald??? anla?mazl?k da dikkate de?erdir. Gelir vergisinin ek de?erlendirmesinin temeli, m?fetti?in, sat?lan mallar?n maliyetinin ortalama y?zdesinin hesaplanmas?na dahil edilmesi nedeniyle ?irketin yasa d??? olarak matrah? azaltan giderlere, do?rudan giderleri ?i?irilmi? bir tutara dahil etti?i y?n?ndeki sonucuydu. transit olarak. Vergi Kanunu'nun 268, 320. maddelerinin h?k?mlerini inceleyen mahkemeler, transit mallar?n nakliye masraflar?n?n, ?irketin deposuna teslimiyle ilgili olmad??? i?in do?rudan kabul edilemeyece?i ger?e?inden yola ??kt?. Bu t?r nakliye maliyetleri dolayl? maliyetler olarak muhasebele?tirilir ve tamamen cari raporlama d?neminin giderlerine dahil edilir.

Sons?z

Yukar?dakileri ?zetlemek i?in, bir ticaret ?irketinin (ithalat??) muhasebecisinin dikkate almas? gereken ana noktalar? vurguluyoruz:

1) yabanc? tedarik?i ile anla?ma ve d?? ticaret s?zle?mesine mallar?n m?lkiyetinin devredilmesine ili?kin bir ?art?n dahil edilmesi;

2) Muhasebe ama?lar?na y?nelik muhasebe politikalar?n?n olu?turulmas?:

• nakliye ve sat?n alma maliyetlerini muhasebele?tirme y?ntemi (bunlar? vergi muhasebesine yakla?t?rmak i?in, bu maliyetlerin ger?ek mal maliyetine dahil edilmesi tavsiye edilir);
• mallar?n teslim al?nmas?na ili?kin muhasebe y?ntemi (bu ama?lar i?in hesap 41 kullan?l?yorsa, muhasebeyi d?zenlemek i?in kullan?lacak analizlerin veya alt hesaplar?n a??klanmas? tavsiye edilir);

3) vergi muhasebesi amac?yla muhasebe politikas?n?n olu?turulmas? (muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yak?nla?t?rmak):

• mallar?n sat?n al?nmas?yla ili?kili do?rudan maliyetlerin bir listesi (nakliye maliyetlerine atfedilebilen maliyetler a??s?ndan). Bu t?r maliyetler aras?nda, ?rne?in mallar?n y?kleme ve bo?altma maliyetleri, g?mr?k temsilcilerinin hizmetler i?in ?cretleri belirtilebilir. G?mr?k i?lemleri. Di?er maliyet t?rleri, mallar?n ta??nmas?n? organize etmenin ?zellikleri dikkate al?narak belirlenir;
• ?thalat g?mr?k vergileri ve ?cretlerinin do?rudan maliyetlere dahil edilerek muhasebele?tirilmesi y?ntemi.

Ve son olarak, muhasebeye ili?kin d?zenleyici yasal d?zenlemeler ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu sa?lad???ndan ?e?itli yollar Bireysel giderlerin muhasebele?tirilmesinde (?rne?in sigorta maliyetleri), muhasebe ve vergi muhasebesi aras?ndaki farklardan ka??nmak m?mk?n olmayabilir. Sonu? olarak, kullan?m?.

Yana Lazareva, "Hesaplama" dergisi i?in

?hracat?? ve ?thalat??lara KDV Rehberi

G?mr?kte ihracat ve ithalat KDV'si nas?l ?denir? ?hracat nas?l onaylan?r ve ?denen KDV nas?l iade edilir. ?? veya hizmet ihracat? ile mal ihracat? aras?ndaki fark nedir? G?mr?k Birli?i ?lkeleri ile ihracat ve ithalat i?lemleri.

Y?kleniciler dizinine gidin ve yeni bir tedarik?i olu?turun:

Tedarik?inin ad?n? girin. Tedarik?i yabanc? oldu?undan a?a??daki hususlar? belirtmemiz bizim i?in ?nemlidir:

• yerle?ik olmayan
• tedarik?i

?thalat i?lemlerinin muhasebesi a??s?ndan karttaki di?er t?m bilgiler ?nemsiz olaca??ndan, kendi takdirinize g?re doldurabilirsiniz.

Hesaplar ve S?zle?meler sekmesine gidin:

1C nesli 8.2'de yabanc? bir bankan?n banka hesab?n? dolduram?yoruz. Doldurmak banka bilgileri al?c?n?n m??teri bankas?nda olmas? gerekir.

Hadi anla?maya ge?elim. 1C, tedarik?iyle otomatik olarak bir anla?ma olu?turdu. Bunun i?ine girmeli ve gerekirse s?zle?menin ad?n? ve para birimini de?i?tirmelisiniz. L?tfen s?zle?me kapsam?nda ?demelerin yap?laca?? para birimini belirtin:

?nemli!?demenin yap?ld??? banka hesab?n?n para birimi, s?zle?menin para birimiyle ayn? olmal?d?r. Aksi takdirde ?deme emri 1C'de ?al??mayacak.

G?n?m?zde yabanc? tedarik?ilerle yap?lan s?zle?melerin ruble cinsinden yap?ld??? s?kl?kla g?r?lmektedir. Bu durumda ruble belirtmelisiniz.

Genellikle her ?ey olduk?a a??kt?r: ?deme, s?zle?menin para birimi cinsinden yap?l?r. Bu para birimini uygun para birimi hesab?na al?yoruz ve oradan ?deme yap?yoruz.

Belirsiz durumlar var. ?rne?in: d?viz cinsinden bir s?zle?meniz var, ancak ?demenin kararla?t?r?lan kur ?zerinden ruble cinsinden yap?lmas? gerekiyor. Bu durumda, s?zle?me geleneksel birimler halinde haz?rlanmal? (?ekilde daha soluk bir ?ekilde vurgulanm??t?r) ve bir ruble hesab?ndan ?denmelidir.

??te bu - belgeleri haz?rlayabilirsiniz.

2. 1C'de yabanc? bir tedarik?iye avans ?demesi girin

Bu yayg?n bir durum oldu?undan k?smi ?n ?deme uygulayaca??z. Teslimat tutar? 40.000 $ olacak ve biz 20.000 $ ?deyece?iz, yani. %50 ?n ?deme.

Daha ?nce de s?yledi?im gibi, ?demeyi M??teri Bankas?'nda bizzat ger?ekle?tiriyoruz. Yabanc? bir tedarik?iye ?deme yaparken d?viz sat?n al?rsan?z, o zaman bak?n detayl? a??klama 1C'de para al?m? nas?l yap?l?r? Ve geri gel.

Ancak ?imdi para birimi sat?n al?nd? ve tedarik?iye yap?lan ?deme bankadan ge?ti - banka ekstresine g?re Giden ?deme Emri'ni giriyoruz (Belgeler - Y?netim nakit olarak-Gelen ?deme emri) i?lem t?r? ile birlikte Tedarik?iye ?deme:

A?a??daki noktalara dikkat edelim:

. Hesaptaki makbuz tarihinin yan?ndaki ?denmi? onay kutusu i?aretlenmelidir.

y?kl?,
. Tek para biriminde banka hesab? ve kar?? taraf s?zle?mesi,
. 1C, ?deme tarihindeki varsay?lan d?viz kurunu sunar,
. KDV oran? - KDV'siz,
. Yerle?im ve avanslar?n muhasebele?tirilmesine ili?kin hesaplar sicilden 1C taraf?ndan olu?turulur.

Kurulu?lar?n kar?? taraflar? (kar?? taraf hesaplar?). Kay?t de?ilse

dolduruldu?unda manuel olarak girmeniz gerekir. Kay?t defterinin doldurulmas? b?l?m?nde a??klanm??t?r.

ayr? makale.
Belgeyi ger?ekle?tiriyoruz. ?lanlar? al?yoruz:

?nemli! Program muhasebe politikan?zda belgeleri kaydederken avans mahsupunu ayarlad?ysan?z, resimdeki gibi avans?n otomatik olarak belirlenmesi ger?ekle?ecektir.

?imdi mallar? bekliyoruz.

3. ?thal mallar?n depoya teslimi

?thal edilen mallar?n giri?i, Mal ve hizmetlerin al?nmas? belgesine yans?t?l?r.

Tedarik s?zle?mesi kapsam?nda tedarik?imizden 40.000 ABD Dolar? tutar?nda bir fatura kaydediyoruz:

Yabanc? bir tedarik?iden g?mr?k beyannamesi alabilmek i?in g?mr?k beyannamesinin seriye girilmesi gerekti?ini l?tfen unutmay?n. ?thal mallar i?in serinin teslim al?nd???nda nas?l ve neden belirtilece?ine bakal?m.

KDV oran? KDV'siz olarak se?ilmelidir. G?mr?k KDV'si, ithalatta ayr? bir g?mr?k beyannamesi belgesi olarak uygulamaya konuldu.

Fiyatlar ve Para Birimi sekmesinde uzla?ma oran?n? de?i?tirebilirsiniz. Varsay?lan olarak 1C, kursu Makbuzlar ba?l???ndaki tarihe koyacakt?r.

Pe?in ?deme tarihine ait oran? se?iyoruz. Kar??l?kl? uzla?ma oran? de?i?ti?inde, 41. hesaptaki maliyet fiyat? ve VAL.60 ?zerindeki mahsup tutar?, d?viz kuru farklar?n?n hesaplanmas?nda de?i?ecektir.

Muhasebedeki avans silme tutar? ayn? kalacakt?r. Kablolamaya bakal?m:

4. Yabanc? tedarik?iye olan bor? bakiyesinin 1C ?demesine giriyoruz

Art?k belge kapsam?ndaki borcun bakiyesini ?dememiz gerekiyor. Kalan tutar i?in ikinci ?deme emrini giriniz. Mal ve hizmet al?m?na g?re ?deme emri girmek uygundur. Dikkatli olun; baz? ayr?nt?lar Makbuzdan de?il, varsay?lan olarak doldurulur:

?deme emrindeki kay?tlar borcu 60.21'de kapat?yor:

Hepimiz ithal mallar? ald?k ve paras?n? ?dedik.

Her g?n yeni ?eyler ??renin ve hayat?n?z? daha iyiye do?ru de?i?tirin!