1 Temmuz 2015'ten itibaren ba?kente ticaret vergisi getirilecek. 2015'ten itibaren ticaret vergisini kimin ?deyece?ini, ?deme kapsam?ndaki faaliyet t?rlerini, ?deyicinin kay?t ve kay?ttan ??kar?lmas? prosed?r?n?, ?deme s?kl???n? ve kay?t olmama sorumlulu?unun kapsam?n? ele alal?m. Ayr?ca, ?cretin uygulanmas? kapsam?na giren faaliyetlerin ger?ekle?tirilmesi ve Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunulmamas? ger?e?ine de dikkatinizi ?ekeriz. ?ng?r?len ?ekilde kay?ts?z ?al??maya e?de?erdir.

Ticaret vergisi m?kellefleri bireysel giri?imciler Moskova, Sevastopol ve St. Petersburg ?ehirlerinin yasalar?n?n olu?turdu?u belediyelerin (Federal ?ehirler) topraklar?nda ticari faaliyetler y?r?ten kurulu?lar ve kurulu?lar bu ?cret onlar?n ??kard??? yasal d?zenlemelere g?re. Ayr?ca, bu t?r faaliyetler gayrimenkul ve (veya) ta??n?r mallar kullan?larak ger?ekle?tirilmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 411, f?kra 1).

?deme yapanlar aras?nda ticaret t?r? ilgili kanunla ?ng?r?len ?irket kategorileri ve giri?imciler yer alacak. Diyelim ki depolardan sat?? durumunda, kanun h?k?mlerine uymad??? i?in ticaret vergisi ?denmeyecek - b?yle bir i?letme orada kay?tl? de?il.

Ticaret ?cretinin miktar? farkl?la?acak ve nesnenin alan?na ve konumuna ba?l? olacakt?r. Diyelim ki Merkezi ?dari B?lge'deki bir ma?azan?n ?dedi?i ?cret miktar?, eski Moskova'n?n di?er b?lgelerindeki ?cret tutar?n? a?acak ve yeni ilhak edilen b?lgelerden yakla??k 3 kat daha fazla olacakt?r.

Ticaret vergisinin uygulama ?artlar?na giren kurulu?lar, 7 Temmuz 2015 tarihinden ?nce Federal Vergi Servisi'ne m?kellef olarak kay?t yapt?rmal? ve bir sertifika almal?d?r (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 416, paragraf 2). Kanun y?r?rl??e girdikten sonra yeni kurulan veya ?cret uygulama ?artlar?na uygun faaliyetlerde bulunmaya ba?layan t?m ?irketlerin, bu faaliyetlerin ba?lamas?ndan itibaren 5 g?n i?inde kay?t yapt?rmalar? gerekmektedir.

?cretin ?demesi ?? ayda bir zaman?nda yap?lacakt?r - en ge? vergi d?neminin bitimini takip eden ay?n 25'inci g?n?. Buna g?re ilk ?demenin 25 Ekim 2015 tarihine kadar yap?lmas? gerekiyor.

Moskova'da ticaret vergisinin ?denmesine tabi faaliyet t?rleri

?cretin uygulanmas?, a?a??daki t?rleri i?eren ticari faaliyetlerde bulunan kurulu?lar ve bireysel giri?imciler i?in ge?erlidir:

• Ticaretin, ticaret yerleri olmayan sabit bir perakende a?? ?zerinden yap?lmas? (benzin istasyonlar? hari?).
• Ticaretin sabit olmayan a? nesneleri ?zerinden ger?ekle?tirilmesi.
• Sabit bir a??n ticaret katlar?nda ticaret yap?n.

Organizasyon perakende pazarlar? ticari faaliyetlere e?de?erdir. Ayr?ca ticaretin t?r? ?nemli de?il; herkes ?demeye tabidir: perakende, toptan ve k???k toptan.

Ticaretin amac?, ?cretin ?denmesine tabi faaliyetlerin ger?ekle?tirilmesinde kullan?lan binalar, yap?lar, binalar, perakende sat?? yerleri, sabit ve sabit olmayan nesneler olarak anla??lmaktad?r.

Ticaret, bir depo da dahil olmak ?zere sabit ve sabit olmayan a? tesisleri arac?l???yla ger?ekle?tirilen perakende ticaret, k???k toptan sat?? ve toptan sat?? ile ili?kili bir faaliyet t?r? olarak anla??lmaktad?r.

Kimler har? ?demekten muaft?r?

?deme yapanlar, Birle?ik Tar?m Vergisi veya PSN'nin ?zel vergi rejimlerini uygularlarsa ticaret vergisini ?demekten muaft?rlar. bu t?r faaliyetler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 411, madde 2). Ve ayr?ca benzin istasyonlar?.

Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 410. maddesinin 3. paragraf?na g?re belirli vergi m?kellefi kategorileri i?in, belediye d?zeyinde (Federal ?ehir taraf?ndan ??kar?lan yasalara g?re) yard?mlar belirlenebilir.

Vergiye g?re, mallar?n depodan teslim edilmesi yoluyla ger?ekle?tirilen ticaretin vergi uygulamas? kapsam?na girmedi?ini l?tfen unutmay?n.

Moskova'n?n 62 say?l? Kanunu uyar?nca, a?a??daki vergi m?kellefleri ticaret vergisini ?demekten muaft?r:

• Otomatik makineler kullanarak perakende ticaret yapmak (ticaret ve otomat).
• Hafta sonlar? d?zenlenen fuarlar?n yan? s?ra b?lgesel ve ihtisas fuarlar?nda da ticaret yapmak.
• Sabit olmayan ve sabit ticaret a?? tesisleri arac?l???yla perakende pazarlar?nda ticaretin ger?ekle?tirilmesi.
• Devlete ait, b?t?esel ve ?zerk kurumlar?n operasyonel y?netimi alt?ndaki binalar, tesisler ve yap?larda seyyar sat?c?l?k ticareti yapmak.

A?a??daki kurumlar muaft?r:

• Posta servisi.
• B?t?e, ?zerk ve devlet kurumlar?.

?denen ?cret tutar?nda vergi indirimi

Y?l sonunda, vergi m?kellefleri a?a??daki vergi t?rleri i?in tahakkuk eden tutar? azaltma hakk?na sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 286, madde 10, Madde 346.21, madde 8):

• Gelir vergisi (b?lgesel k?s?m).
• Basitle?tirme, vergi nesnesi “gelir”e g?re hesaplan?r.

“Gelir eksi gider” sistemi kapsam?ndaki basitle?tirilmi? vergi sistemine gelince, bunun do?rudan bir kural? yoktur. Ancak, verginin azalt?labilece?i giderlerin listesi, vergi ve har?lara ili?kin mevzuata uygun olarak ?denen ?cretlere ili?kin giderleri i?erir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 346.16, f?kra 1, f?kra 22).

?nemli! Maliye Bakanl???, sat?? vergisi miktar?n?n buna ba?l? olmas? durumunda perakende sat?? alan?n?n tan?m?na ili?kin a??klama yapt?. Yetkililerin ?nerisine g?re Vergi Kanunu esas al?narak belirlenmelidir. patent sistemi.

2014 y?l?n?n sonunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na, federal ?ehirler topraklar?nda b?t?eye yeni bir ?deme t?r? - ticaret vergisi - getirme olas?l???n? belirleyen B?l?m 33 tan?t?ld?.

Moskova'n?n idari ayg?t? mevzuatta yenilik konusunda sorumlu bir yakla??m benimsedi ve 382-FZ say?l? Federal Yasan?n ?ng?rd??? son tarih olan 1 Temmuz 2015'e kadar derhal yasan?n b?lgesel bir versiyonunu haz?rlad? ve kendi topraklar?nda yeni bir ?? ayl?k ?cret uygulamaya koydu. .

St.Petersburg ve Sevastopol yetkilileri acele etmediler ve ?nerilen zorunlu ?deme konusunu erteleyerek 2018'in ba??nda hen?z herhangi bir karar vermediler. ?imdi, ticaret vergisini tart???rken, Moskova topraklar?nda ge?erli olan ve a?a??dakilere uygun olarak ayarlanm?? versiyonunu kastediyoruz: yerel yasa, onu tan?ml?yorum.

Sanat. Vergi ve ?creti tan?mlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8'i, bu kavramlar aras?ndaki temel farklardan birinin ?demenin anlam? oldu?unu do?rulamaktad?r: e?er vergi ?cretsiz olarak tahsil edilirse, ?cret yasal olarak ?nemli bir yan?t sa?lar. ?demesi i?in yetkililere ?zellikle kentsel alanlarda belirli t?rdeki ticari faaliyetleri y?r?tme hakk? i?in bir ticaret ?creti ?denir.

Ticaret vergisinin bir di?er ?zelli?i de uzmanlara g?re bu verginin uygulanmas?n?n iyi niyetli giri?imciler ?zerindeki vergi y?k?n? art?rmayacak olmas?d?r. Ger?ek ?u ki yasa, vergi m?kellefinin tahakkuk eden ticaret vergisi tutar?n? d??me hakk?n? ?ng?rmektedir:

• Kurulu?lar i?in - vergilendirme sistemine ba?l? olarak - k?r vergisi miktar?ndan (b?lgesel k?sm?nda) veya basitle?tirilmi? vergi sistemine g?re tek bir vergiden;
• Bireysel giri?imciler i?in - basitle?tirilmi? vergi sistemine veya ki?isel gelir vergisine g?re tek vergi tutar?ndan.

Bu t?r kesintilerin do?rudan uygulanmas?n?n ayr?nt?lar? Moskova “Ticaret ?cretleri Kanunu”nda belirtilmemi?tir, ancak 2015 y?l?n?n ikinci yar?s? i?in Federal Vergi Servisi taraf?ndan yay?nlanm??t?r; ?ok say?da?cretin hesaplanmas?na ili?kin bir?ok tart??mal? y?n? a??klad??? mektuplar.

Ticaret vergisini kim ?demeli

Vergi dairesine m?kellef olarak kay?t yapt?rmak zorunda olan ki?ilerin ?evresi Sanat taraf?ndan belirlenir. 411 ve Md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413'? ve Sanatta belirtilmi?tir. Moskova Kanununun 2'si “Ticaret ?cretleri Hakk?nda”. Bunlar aras?nda a?a??dakileri ger?ekle?tiren t?zel ki?iler (kullananlar hari?) ve bireysel giri?imciler (Birle?ik Tar?m Vergisi kapsam?nda faaliyet g?sterenler veya yer alanlar hari?) yer al?r:

• perakende pazarlar?n? organize etme s?reci (?cret nesnelere de?il t?m pazar alan?na uygulan?r);
• Gayrimenkul kullanarak ?e?itli ?l?eklerde (toptan, perakende, k???k toptan) ticaret:
• sat?? alanlar? olsun veya olmas?n (benzin istasyonlar? hari?) sabit nesneler arac?l???yla ticaret;
• Teslimat ve perakende ticaret de dahil olmak ?zere sabit olmayan nesneler arac?l???yla ticaret.

Ek olarak, Vergi Kanunu listesinde mallar?n depodan serbest b?rak?lmas? yoluyla yap?lan ticaretten vergiye tabi bir faaliyet olarak bahsedilmektedir, ancak Moskova Kanununda bu nokta ?cretin tutar? belirlenirken atlanm??t?r, bu da sermaye yetkililerinin vergiye tabi bir vergi uygulamamaya karar verdiklerini g?stermektedir. bu t?r faaliyetlere ili?kin ticaret vergisi.

Kim ?demek zorunda de?il

1) Moskova'da ticaret vergisi ?deme zorunlulu?u a?a??dakiler i?in ge?erli de?ildir:

• federal posta hizmetleri kurulu?lar?;
• ?zerk, b?t?e ve devlet kurumlar?;
• dini yap?lar ve b?lgelerinde y?r?t?len ticaretle ilgili dini kurulu?lar.

2) Sanat. Moskova Yasas?n?n 3'? yerel faaliyetlerin bir listesini sa?lar yasama organlar? imtiyazl? olarak s?n?fland?r?l?r ve sat??lar da dahil olmak ?zere ?cret alma y?k?ml?l???nden muaft?r:

• otomatlar arac?l???yla;
• ?e?itli fuarlarda;
• perakende pazarlar?n?n topraklar?nda (bu, bireysel perakende sat?? tesisleri anlam?na gelir);
• b?t?e ve devlet kurumlar?nda farkl? nitelikte;
• tar?m-g?da k?mesinin y?netim organizasyonunun m?lk kompleksi topraklar?nda;
• sinemalarda, tiyatrolarda, m?zelerde, planetaryumlarda, sirklerde, ?? ayl?k d?nem sonunda bilet sat??lar?ndan elde edilen gelirlerin toplam gelir i?indeki pay? en az yar?s? ise;
• “Bask?” tipi ticaret a?? arac?l???yla.

3) Ayr?ca, as?l faaliyeti ticaret de?il, ev hizmetlerinin sa?lanmas? (?ama??rhaneler, kuru temizlemeciler, giyim ve ayakkab? tamiri, anahtar yap?m?, kuaf?r salonlar?, g?zellik salonlar? vb.) olan vergi m?kellefleri ve ayr?ca:

• Alan? 100 metrekareyi ge?meyen ticaret odas? veya odas?n?n bulunmamas?. metre.
• Sergilenen ?r?nlerin te?hiri i?in toplam alan?n %10'undan fazlas?n? b?rakmay?n.

4) ?nceki b?l?mde ayr?ca Birle?ik Tar?m Vergisine tabi t?m vergi m?kelleflerinin ve ayr?ca patent sahibi bireysel giri?imcilerin ticaret vergisini ?demekten muaf oldu?u belirtildi. Ayr?ca ticaret vergisine tabi faaliyetlerde bulunamazs?n?z. Bu durumda farkl? bir vergi rejimine ge?meniz gerekecektir.

5) Bir giri?imcinin mevcut faaliyetinin ticaret vergisine tabi olup olmad??? konusunda herhangi bir ??phe varsa, bu ger?e?in a??kl??a kavu?turulmas? i?in ilgili departmana talep g?nderme hakk?na sahiptir. Bu a??klamalardan baz?lar?na dayanarak, kanunda belirtilmeyen ancak kesinlikle vergiye tabi olmayan faaliyet t?rlerinin derlenmi? bir listesini sunabiliriz:

• bir rehinci taraf?ndan teminat sat???;
• catering kurulu?lar? taraf?ndan g?da ?r?nlerinin sat??? (e?er sat?? yap?l?yorsa);
• ev hizmetlerinin sa?lanmas?nda ilgili ?r?nlerin sat???;
• gi?ede bilet sat???;
• kiral?k bir depodan araba par?alar? sat???.

6) ?nternet ?zerinden ger?ekle?tirilen ticaret faaliyetleriyle ?zel bir soru kategorisi ortaya ??kt?. Bir yandan ?evrimi?i sipari? verdikten sonra sat?c? mallar? depodan g?nderir ve bu faaliyet Moskova "Ticaret ?cretleri" Kanunu taraf?ndan dikkate al?nmaz, di?er yandan mallar?n kurye ile teslimi ve teslim al?nmas? onun taraf?ndan nakit teslim ticareti olarak kabul edilebilir.

Ancak t?m ?demeler gayri nakdi yap?l?rsa, o zaman verginin amac? yine yokmu? gibi g?r?n?r. Vergi otoriteleri ile Maliye Bakanl??? yetkililerinin g?r??leri, ?evrimi?i ma?azalar?n ticaret s?recine vergi getirilip getirilmeyece?i konusunda farkl?l?k g?sterdi ve adli uygulama b?yle bir konu hen?z olu?mad?.

Vergi makamlar?na kay?t ve kay?t silme

Ticaret vergisi m?kellefi olarak kay?t/kayd? silme i?lemi ?u ?ekilde ger?ekle?tirilir:

• Ta??nmaz ticaret nesnesinin bulundu?u yerdeki vergi dairesine.
• Di?er durumlarda - bireysel giri?imcinin kurulu?unun bulundu?u yerdeki veya ikamet etti?i yerdeki vergi dairesine.

Birden fazla perakende sat?? tesisinin bulunmas? durumunda, bildirimde ilk s?rada yer alan perakende sat?? tesisinin ait oldu?u vergi dairesine tek bir bildirim (t?m “puanlar?” belirten) g?nderilir.

Gerekli eylemlerin listesi:

1. Bildirim g?nderin. Bu, yaz?l? veya elektronik bi?imde (do?al olarak elektronik raporlama sistemlerinde elektronik imza kullan?larak) ticaretin ba?lamas?ndan itibaren be? g?n i?inde yap?l?r.

   Bildirim vergiye tabi faaliyetler y?r?ten t?m nesneleri yans?tmal?d?r. Nesneler farkl? b?lgelerde bulunuyorsa, bunlarla ilgili bilgiler yine de tek bir bildirimde g?nderilir ve listenin ba??ndaki nesnenin ait oldu?u vergi dairesi se?ilir.

1. Vergi dairesinin belgeleri almas?ndan sonraki be? g?n i?inde ticaret vergisi m?kellefi olarak kaydolmay? bekleyin. Kay?t tarihinden itibaren be? g?n i?inde, ticaret vergisi m?kellefine, bir kurulu?un vergi dairesine veya ticari vergi m?kellefi olarak bireysel giri?imciye kay?t belgesi g?nderilir.

?nemli! Bir kurulu?tan veya bireysel giri?imciden bildirim al?nmad?ysa ancak vergi dairesi Bakanl?ktan bilgi ald?ysa ekonomik politika ve Moskova ?ehrinin geli?mesi ve vergiye tabi faaliyetlerde bulunan bir ki?i, ald??? bilgiye dayanarak bunu tescil etme hakk?na sahiptir.

1. Fazla ?denen ?cretlerin tutarlar?n?, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinde belirtilen kurallara g?re mahsup edin veya iade edin. Bu f?rsat ?deme tarihinden itibaren ?? y?l s?reyle ge?erlidir.
2. Nesnede yap?lan de?i?ikliklere (b?lgesi, mevcut durumu, adresi vb.) bu t?r de?i?ikliklerin meydana geldi?i andan itibaren be? g?n i?inde bir bildirim g?nderin.
3. Faaliyetin ticaret vergisine tabi olmad??? ortaya ??karsa iptal bilgilerini g?nderin. Kay?t olma zorunlulu?u olup olmad???n? net olarak belirleyemeyen giri?imcilerin b?y?k ?o?unlu?una verilen korkutucu cezalar, uygulamada hatal? bildirimlerin ak???na neden oldu.
   Bundan sonra, Rusya Federal Vergi Dairesi 20 A?ustos 2015 N ГД-4-3/14721@ tarihli ?zel bir mektup yay?nlad? ve a??r? g?nderilen bilgileri s?f?rlamak i?in ba?vuruyu ?cretsiz bi?imde g?ndermenin yeterli oldu?unu a??klad?. hatal? bildirimin nedenleri ve bir kopyas? belirtilerek ayn? vergi dairesi.
4. Hatal? kayd?n temizlendi?inden emin olun. ?ptal ba?vurusunun al?nmas? ?zerine vergi dairesi, kayd?n yap?ld??? tarihte ki?inin kayd?n? sildirmeli ve e?er sistem ?deme ?cretini zaten tahakkuk ettirmi?se, bunlar? iptal etmelidir.
5. Vergiye tabi faaliyetin art?k y?r?t?lmedi?i anda bir bildirim g?nderin ve vergi makamlar?n?n ?deyenin kayd?n? sildi?inden emin olun.

Vergi makamlar?na bildirimde bulunulmamas? nedeniyle para cezas?

Cari ?eyrekte faaliyet t?rleri aras?nda kanunen ?crete tabi olan ticaret ihtiyac?n?n ortaya ??kmas? veya ortadan kalkmas? durumunda, kurulu?un veya bireysel giri?imcinin bu bilgiyi vergi dairesine bildirmesi gerekir.

Vergi m?kellefinden belge al?nmadan ticaret vergisine tabi sat?? yap?lmas?, ilgili makamlarca vergi dairesine kay?ts?z i? olarak kabul edilir ve Sanat?n 2. f?kras? uyar?nca cezaland?r?l?r. Rusya Federasyonu 116 Vergi Kanunu Yasad??? gelirin %10'u kadar para cezas?, ancak 40 bin ruble'den az de?il.

?nemli!?creti ?deyen ki?i bir sertifika almam??sa, ticaret ?creti tutar?n? tahakkuk eden di?er vergi t?rlerinden d??me hakk?na sahip de?ildir.

Nas?l say?l?r

Vergi Kanunu, ?deyene ?cret miktar?n? hesaplama sorumlulu?unu vermektedir. Ancak, m?kelleflerin g?n?ll? olarak kay?t yapt?rmamalar? halinde, vergi dairesinden ticaret vergisini ?demeleri y?n?nde zorunlu talepler alabilirler.

B?t?eye d?rtte bir oran?nda ne kadar ?denmesi gerekti?ini belirlemek i?in, Moskova “Ticaret ?cretleri Kanunu” (bkz. Tablo No. 1) taraf?ndan ?ng?r?len oran?n nesne say?s? ve fiziksel ?zellikleriyle ?arp?lmas? gerekir.

2018 y?l?ndan bu yana ticaret vergisi oran? 1.285'e endekslenmi?tir.

Tablo No.1. 2017 y?l? Moskova i?in ticaret vergisi oranlar?

Raporlama d?neminde nesnelerin say?s?nda veya alanlar?nda bir de?i?iklik olursa, bunlar?n dikkate al?nmas? gerekir:

• Art?? durumunda - mevcut ?eyrekte, sanki de?i?iklik en ba?ta ger?ekle?mi? gibi;
• Azalma durumunda - bir sonraki ?eyrekte.

?deme

Ticaret ?cretinin, raporlama ?eyre?i takip eden ay?n 25'inci g?n?ne kadar ?? ayda bir b?t?eye aktar?lmas? gerekir. B?ylece transferler i?in son tarihler 25 Ocak, 25 Nisan, 25 Temmuz ve 25 Ekim olacak. Son ?deme tarihinin hafta sonuna denk gelmesi halinde, ?demenin bir sonraki i? g?n?nde yap?lmas? gecikmi? say?lmayacakt?r.

??lem ?creti nas?l aktar?l?r? – ?deme emrinin kaydedilmesi

Federal Vergi Servisi'nin resmi web sitesinde, mevcut t?m nesneler i?in hesaplanan ticaret vergisi miktar?n?n tek ?demede b?t?eye g?nderilmesinin m?mk?n olup olmad??? sorusunun cevab? bulunmaktad?r. Vergi makamlar?, her bir nesne i?in ayr? bir tutarda ?cret ?denmesi gerekti?ini bildirmektedir. ?deme emirleri, gerekti?i kadar.

KBK (b?t?e s?n?fland?rma kodu) Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 20 Temmuz 2015 N ММВ-7-1/292@ tarihli Karar?na g?re:

• ana paran?n ?denmesi i?in - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• cezalar?n ?denmesi i?in – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• para cezas? ?demek - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Ticaret ?cretlerinin transferi i?in bir ?deme emri ?u ?ekilde d?zenlenir: standart bi?im. ?demeyi doldururken dikkat etmeniz gereken ana noktalar ?unlard?r:

• ?creti ?derken ?deme s?ras? 5 de?eriyle belirtilir;
• kurulu?lar i?in ?deme yapan durumu – 01, bireysel giri?imciler i?in – 09;
• istatistiksel belgelerde belirtilen T?m Rusya Belediye B?lgeleri S?n?fland?r?c?s?na (OKTMO) g?re kod. Vergi yetkilileri, ticaret vergisi ?demesinin, kurulu?un kay?tl? oldu?u yere bak?lmaks?z?n, ticari nesnenin bulundu?u b?lgeye ili?kin OKTMO kodunu i?ermesi gerekti?ini a??klad?. Asl?nda bu, ticari vergiye ili?kin olarak m?kellefin kay?tl? oldu?u vergi dairesinin b?lgesi ile ?rt??mektedir.
• ?deme esas? – TP (cari ?deme);
• vergi d?nemi – KV.XX.YYYY, burada KV ?? ayl?k d?nemin harf kodudur, XX ?demenin yap?ld??? ?? ayl?k d?nemin numaras?d?r, YYYY ?cretin tahsil edildi?i y?ld?r;
• ?demenin amac? - " Ticaret ?creti YYYY y?l?n?n XX ?eyre?i i?in.”

?cret ?deme talimat?n?n BCC'de hata yapmadan do?ru bir ?ekilde doldurulmas? ?ok ?nemlidir, aksi takdirde aktar?lan tutar bilinmeyen b?t?e gelirleri aras?nda kaybolabilir ve daha sonra bulunmas? zorla?abilir.

Ticaret ?creti raporlamas?

Vergiden de?il, ?cretten bahsetti?imizi d???n?rsek bunun i?in ?zel bir raporlama formu sunulmuyor. ?deme miktar?na ili?kin bilgi, ?deyenin ticaret vergisi miktar? kadar azaltmaya karar verdi?i vergi beyan?na yans?t?labilir.

Ticaret ?cretini do?rudan d?zenleyen mevzuata g?re, ticaret ?creti ?deyici belgesine sahip olan ki?inin yaln?zca vadesi gelen tutar? zaman?nda ?demesi gerekmektedir.

Vergileri azalt?yoruz

Federal Vergi Servisi'nin, ticaret har?lar?na ili?kin mevzuat?n uygulanmas?n?n ayr?nt?lar?na ili?kin mektuptaki a??klamalar?, di?er vergileri hesaplarken ticaret ?cretini dikkate alma hakk?na sahip olmak i?in gerekli oldu?una ?zellikle dikkat etmektedir. :

• Vergi m?kellefi sertifikas?na sahip olmak (yani vergi dairesine kay?tl? olmak);
• Asl?nda b?t?eye ?deme yap?n ve yaln?zca i?lem ?cretinin tutar?n? tahakkuk ettirmekle kalmay?n.

1. Ki?isel gelir vergisi (NDFL) – bireysel giri?imciler i?in.
2. Gelir vergisi – ?urada bulunan kurulu?lar i?in ortak sistem vergilendirme. Ayr?ca, ticaret ?cretinin kendisi de b?lgesel b?t?eye g?nderildi?inden, ?cret yaln?zca Rusya Federasyonu'nun kurucu kurulu?unun b?t?esine (yani Moskova ?ehrinin b?t?esine) aktar?lacak miktardan d???lebilir. .
3. Kurulu?lar ve bireysel giri?imciler taraf?ndan ?denen vergi:

• “Gelir” sistemine g?re - ?denen ?creti basitle?tirilmi? vergi sistemi kapsam?nda ?denecek vergi tutar?ndan ??kararak;
• “Gelir – Gider” sistemine g?re - basitle?tirilmi? vergi sistemine g?re ?denmesi gereken vergi tutar? hesaplan?rken gider listesinde yer alan ticaret ?creti tutar? dikkate al?narak.

Ticaret vergisi ?u ana kadar yaln?zca Moskova topraklar?nda zorunlu bir ?deme olup, 2015 y?l?n?n ikinci yar?s?ndan itibaren ?denmesi zorunludur. ?zel dikkat??lem ?cretinin ?eyrek d?nem i?in kanunun ?ng?rd??? sabit miktarlarda tam olarak ?dendi?ini belirtmekte fayda var.

Bu, vergiye tabi faaliyetin ?? ayl?k d?nemde en az bir kez ger?ekle?tirilmesi durumunda, ?cretin tutar?n?n tam olarak ?denmesi gerekti?i ve bunun, ticari nesnenin varl??? veya g?r?nt?leri d???nda hi?bir ?eye ba?l? olmayaca?? anlam?na gelir.

Yaz? i?leri ofisimize kimlerin ticari vergi m?kellefi olarak kaydolmas? gerekti?i, ?cret tutar?n?n hangi nesnelerden hesaplanmas? gerekti?i, ne gibi avantajlar sa?lanaca?? vb. konularda bir?ok soru geldi. Moskova Ekonomi Politikas? ve Kalk?nma Dairesi Ba?kan Yard?mc?s? okuyucular?n sorular?n? yan?tlad? Maria Bagreeva.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir depodan () ticaret yaparken de bir ticaret vergisinin al?naca??n? ?ng?rmektedir. Ancak, bu t?r ticari faaliyetler i?in ticaret vergisi oran? belirlenmemi?tir. Depodan mal teslim eden bir giri?imcinin, 7 Temmuz 2015 tarihinden ?nce ticaret vergisi m?kellefi olarak kay?t bildiriminde bulunmas? gerekiyor mu ve e?er ?yleyse, bu durumda bildirimin 3. maddesi nas?l doldurulmal?d?r (?cret tutar?n?n hesaplanmas?) ?

Volodina S.A.

D?KKAT

Sorulara verilen yan?tlar?n yaln?zca bilgilendirme ama?l? oldu?unu l?tfen unutmay?n; belirli bir m?lk?n perakende m?lk olarak s?n?fland?r?lmas?, m?lk?n fiili kullan?m? dikkate al?narak yaln?zca tapu ve envanter belgeleri temel al?narak belirlenebilir.

Moskova'da "mallar?n bir depodan serbest b?rak?lmas?yla ger?ekle?tirilen ticaret" (?rne?in ?evrimi?i ma?azalar) gibi ticari faaliyetlerde bulunan kurulu?lar ve bireysel giri?imciler, ticaret vergisinin m?kellefleri de?ildir ve b?lgeye kay?t bildirimi sunmalar? gerekmez. Vergi makamlar?. Moskova'da bu t?r faaliyetler i?in herhangi bir ticaret ?creti al?nmaz. Ayn? zamanda, Moskova ?ehri Ekonomi Politikas? ve Kalk?nma Departman?na g?re depolar, mallar?n depolanmas?na y?nelik, al?c?lara eri?im sa?lamayan ve ama?lanan ekipmana sahip olmayan binalar? (yap?lar, yap?lar) veya bunlar?n par?alar?n? i?erir. mallar? sergilemek ve sergilemek ve m??terilerle nakit ?demeler yapmak.

Firmam?z toptan ve perakende ticaret yapmaktad?r seramik karolar. Fayanslar yaln?zca depodan (hem t?zel ki?iler hem de bireyler) g?nderilir, ancak ?r?n numunelerinin sunuldu?u ve mallar?n sat?ld??? showroomlu bir ofis bulunmaktad?r. Hangi alan i?in sat?? vergisi ?demem gerekiyor?

Olga ?.

Bu durumda sat?? vergisinin yaln?zca ofisin showroom bulunan alan? i?in hesaplanmas? ve ?denmesi gerekecektir. Sonu?ta, e?er ofis varsa ?zel ekipman, mallar?n sergilendi?i ve nakit ?demelerin yap?ld??? b?yle bir ofis bir ticaret tesisidir ve dolay?s?yla ticaret vergisine tabidir. Ayn? zamanda ticaret kat?n?n alan?n? belirlerken ticaret kat?n?n alan?n?n ?u ?ekilde anla??ld??? dikkate al?nmal?d?r:

• mallar?n te?hiri, te?hiri, nakit i?lemlerinin y?r?t?lmesi ve m??terilere hizmet verilmesi amac?yla kullan?lan ekipmanlar?n bulundu?u bir ma?aza veya pavyonun bir k?sm?;
• yazar kasalar ve yazar kasalar alan?;
• servis personeli i?in ?al??ma yerleri alan?;
• m??teriler i?in koridor alan?;
• perakende alan?n?n bir k?sm?n? kiralad?.

Sat?? alan?n?n alan? envanter ve tapu belgeleri esas al?narak belirlenir.

Lambalar?n ta??nmas? i?in hizmet veren ve ayn? zamanda ?rne?in bu lambalar?n ta??nmas? ve depolanmas? i?in konteynerler satan bir ?irketin ticaret vergisi ?demesi gerekir mi ve e?er ?yleyse, ticaretin konusu olarak ne kabul edilecek?

G?zel Safina

Ticaret vergisinin vergilendirilmesinin amac?, ta??n?r veya ta??nmaz mallar?n ticaret amac?yla kullan?lmas?d?r. Ta??ma/teslimat hizmetleri ticari faaliyet de?ildir ve ticaret vergisine tabi de?ildir.

Konteyner sat???na gelince, e?er ticaret, ticaret i?in ?zel veya ?zel olarak donat?lm?? ara?lar ve ayr?ca yaln?zca konteynerlerle kullan?lan mobil ekipmanlar kullan?larak ger?ekle?tiriliyorsa, ara?, bu t?r ticaret teslimat perakende ticareti olarak s?n?fland?r?labilir ve bu durumda ?cretin ?denmesi gerekir.

?irket yaln?zca bir ?evrimi?i ma?aza arac?l???yla ticaret yap?yor. Bir i?lem ?creti ?demeli mi ve e?er ?yleyse hangi oran uygulanmal?? (Danilovsky b?lgesi).

Yulia Mironova

Hay?r, ?irketin ticaret vergisi ?demesi gerekmiyor. Ticaret vergisinin vergilendirilmesinin amac?, ta??n?r veya ta??nmaz mallar?n ticaret amac?yla kullan?lmas?d?r. M?lk kullan?lm?yorsa (?rne?in, bir depodaki mallar do?rudan m??terilere teslim ediliyorsa, mallar? sergilemek, sergilemek, nakit ?deme yapmak ve m??terilere hizmet vermek i?in tasarlanm?? ekipman?n bulundu?u bir sat?? kat? yoksa), o zaman ihtiya? yoktur vergi ?creti ?demek.

?zel bir GOST (GOST R 51773-2009 ""), sabit ve sabit olmayan nesnelerin tan?mlar?n? verir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu da UTII ve PSN'nin uygulanmas? amac?yla bu t?r tan?mlar? i?ermektedir. Ayn? zamanda, GOST ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu h?k?mleri birbirinden farkl?d?r - ?rne?in, GOST, otomatlar? ve b?feleri sabit olmayan nesneler () ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nu - sabit (,) olarak s?n?fland?r?r. . Ticaret vergisinin uygulanmas? amac?yla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bu t?r nesnelerin tan?mlar?n? olu?turmamaktad?r. Nesnenin t?r?n? belirlerken ?cret ?deyenlere nelere dikkat edilmelidir?

Vasily P.

Asl?nda, sabit bir ticaret a??n?n ve sabit olmayan bir ticaret a??n?n nesneleri kavramlar? ?u anda tan?mlanmam??t?r. Bu durumda, ticaret vergisinin idaresi amac?yla, 30 Haziran 2015 tarih ve 401-PP say?l? Moskova H?k?meti Kararnamesi'nde sunulan a?a??daki perakende sat?? tesisleri s?n?fland?rmas? kullan?lacakt?r: “Toplama, i?leme ve aktarma Prosed?r? Hakk?nda Moskova ?ehrinde ticaret vergisine tabi nesneler hakk?nda vergi makamlar?na bilgi vermek.

Nesnelere ticaret katlar?na sahip sabit perakende zinciri, ilgili olmak:

• bir kurulu? veya bireysel giri?imci taraf?ndan mal sat??? ve m??terilerin ge?i?i i?in kullan?lan ve mallar?n te?hiri, g?sterimi, m??teri hizmetleri ve nakit ?demeler i?in tasarlanm?? ekipmanlarla donat?lm?? m?stakil konut d??? binalar (yap?lar, yap?lar);
• konumlanm?? apartman binalar? veya konut d??? binalar (yap?lar, yap?lar) konut d??? binalar bir kurulu? veya bireysel giri?imci taraf?ndan mal sat??? ve m??terilerin ge?i?i i?in kullan?lan ve mallar?n te?hiri, g?sterimi, m??teri hizmetleri ve nakit ?demeler i?in tasarlanm?? ekipmanlarla donat?lm??.

Nesnelere sat?? kat? olmayan sabit perakende zinciri, nesneler ?unlar? i?erir:

• koridorlarda, salonlarda, ayr? konut d??? binalar?n (yap?lar?n) lobilerinde ve ayr?ca apartmanlardaki konut d??? binalarda bulunan, bir veya daha fazla kurulu? ve (veya) bireysel giri?imciler taraf?ndan mal sat??? i?in kullan?lan ve donat?lm?? perakende sat?? yerleri mallar?n te?hiri ve g?sterimi, m??teri hizmetleri ve nakit ?demeler i?in tasarlanm?? ekipmanlar;
• apartman binalar?nda veya konut d??? binalarda (yap?lar, yap?lar) bulunan, bir veya daha fazla kurulu? ve (veya) bireysel giri?imciler taraf?ndan mal sat??? i?in kullan?lan ve mallar? sergilemek, sergilemek, m??terilere hizmet vermek ve hizmet vermek i?in tasarlanm?? ekipmanlarla donat?lm?? konut d??? binalar ve m??terilerin tesise eri?imi olmadan, mallar?n da??t?ld??? bir pencere arac?l???yla nakit ?deme yap?lmas?;
• apartman binalar?nda veya konut d??? binalarda (yap?lar, yap?lar) bulunan, iki veya daha fazla kurulu? ve (veya) bireysel giri?imciler taraf?ndan mal sat??? ve m??terilerin ge?i?i i?in kullan?lan ve sergileme, g?sterme ama?l? ekipmanlarla donat?lm?? konut d??? binalar mallar, m??terilere hizmet vermek ve nakit ?deme yapmak.

Nesnelere sabit olmayan ticaret a?? ilgili olmak:

• Moskova H?k?meti'nin 3 ?ubat 2011 tarih ve 26-PP "" karar? uyar?nca bulunan sabit olmayan perakende sat?? tesisleri (?rne?in, bir kiosk, otomat, otomobil ma?azas?, bas?n stand?);
• teslimat tesisleri perakende hastane d???nda ger?ekle?tirilen perakende a?? ticaret i?in ?zel veya ?zel olarak donat?lm?? ara?lar?n yan? s?ra yaln?zca ara?la birlikte kullan?lan mobil ekipmanlar?n kullan?lmas?;
• Sabit bir perakende a?? d???nda, sat?c? ile al?c? aras?nda organizasyonlarda, ula??mda, evde veya sokakta do?rudan temas yoluyla ger?ekle?tirilen perakende perakende ticaret nesneleri.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir ticaret nesnesi ?zerinde en az ?? ayda bir ticaret faaliyeti ger?ekle?tirilmesi durumunda ticaret vergisinin al?naca??n? belirtmektedir. Kurumun bir ma?azas? var ancak temmuz, a?ustos ve eyl?l aylar?nda burada ticaret yap?lamayacak. D?rd?nc? ?eyrekte ticarete tekrar devam edilmesi planlan?yor. ???nc? ?eyrekte bir ticaret tesisinde ticari faaliyetin olmad???n? hangi belgelerle ve hangi s?rayla do?rulayabilirsiniz?

Alexey U.

H?k?mlere g?re, ticaret vergisi m?kellefinin, ticari faaliyetlerin ba?lad??? tarihten itibaren be? g?n i?inde ticaret vergisi m?kellefi olarak kaydedildi?ine ili?kin vergi makamlar?na bildirimde bulunmas? gerekmektedir. Temmuz, a?ustos ve eyl?l aylar?nda faaliyet olmayaca?? i?in kurulu?un ilk kez d?rd?nc? ?eyrekte, ticari faaliyetlerin yeniden ba?lamas?ndan sonraki be? g?n i?inde bildirimde bulunmas? gerekecek. Ayn? zamanda, ?demeyi yapan?n tesiste Temmuz - Eyl?l aylar? aras?nda ticari faaliyetin ger?ekle?tirilmedi?ini teyit etme y?k?ml?l??? yoktur.

Ticaret, kurulu?un ana faaliyeti de?ildir ve mallar yaln?zca ana faaliyete (sat??) ek olarak sat?lmaktad?r. makyaj malzemeleri g?zellik salonunda, kuaf?rde ?ampuanlar). Ticari vergi m?kellefi olarak kay?t bildirimi sunmam gerekiyor mu?

Ekaterina Zhurkina

Evet laz?m. Bu durumda kurulu?, gayrimenkul? ticari faaliyetlerde bulunmak i?in kullan?r, ?creti ?der ve vergi makamlar?na bildirimde bulunmakla y?k?ml?d?r. K???k t?ketici hizmet tesisleri i?in (100 metrekareye kadar), Haziran ay? sonunda, 17 Aral?k 2014 tarih ve 62 Say?l? Moskova ?ehir Kanununda (bundan sonra 62 Say?l? Kanun olarak an?lacakt?r) de?i?iklikler yap?larak, yurti?i hizmet sa?layan kurulu?lar ve bireysel giri?imciler. Kanun, 1 Temmuz 2015 tarihinden itibaren, yani ticaret vergisinin vergilendirme d?neminin ba?lang?c?ndan itibaren ortaya ??kan hukuki ili?kiler i?in ge?erli olup, kurulu?lar ve bireysel giri?imciler bu avantajdan yararlanabilecektir.

• belirtilen ana faaliyet t?r? devlet kayd? T?zel ki?i veya bireysel giri?imci, kuaf?r ve g?zellik salonlar?, ?ama??rhane hizmetleri taraf?ndan hizmetlerin sa?lanmas?n?, kuru temizleme tekstillerin boyanmas? ve boyanmas? k?rk ?r?nleri, giysi onar?m? ve tekstil ?r?nleri ev kullan?m? ayakkab? tamiri ve di?er deri e?yalar, saat tamiri ve tak? metal tuhafiye ve anahtarlar?n ?retimi ve onar?m? i?in;
• Mallar?n te?hiri ve te?hirine y?nelik ekipmanlar?n kaplad??? alan, yukar?da belirtilen faaliyetlerin ger?ekle?tirilmesi i?in kullan?lan tesisin toplam alan?n?n y?zde 10'undan fazla de?ildir.

1 Temmuz 2015'ten itibaren, Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal ?ehirlerinde, 29 Kas?m 2014 tarihli ve 382-FZ say?l? Federal Kanun, k???k i?letmeler i?in bir ticaret vergisi getirmi?tir.

Ticaret ?creti, ticaret tesislerinde ticari faaliyet y?r?tme hakk? i?in ?? ayda bir ?denmesi gereken zorunlu bir ?demedir.

Ticaret vergisinin m?kellefleri, ticaretle u?ra?an kurulu?lar ve hem genel hem de basitle?tirilmi? vergilendirme rejimlerini uygulayan bireysel giri?imcilerdir.

Patent sistemindeki bireysel giri?imciler ve birle?ik tar?m vergisini ?deyen vergi m?kellefleri ticaret vergileri ?demekten muaft?r (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 411. maddesinin 2. f?kras?).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. Maddesi t?rleri tan?mlar giri?imcilik faaliyeti bir ticaret ?cretinin belirlendi?i hallerde:

• sat?? alanlar? olmayan sabit perakende zinciri tesisleri arac?l???yla ticaret yapmak (benzin istasyonlar? hari?);
• sabit olmayan bir ticaret a??n?n nesneleri arac?l???yla ticaret yapmak;
• ticaret katlar?na sahip sabit perakende zinciri tesisleri arac?l???yla ticaret;
• Ticaret, mallar?n depodan serbest b?rak?lmas? yoluyla ger?ekle?tirilir.

Ayr?ca perakende pazarlar?n organizasyonu ile ilgili faaliyetler ticari faaliyetlere e?ittir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. Maddesinin 3. f?kras?).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. Maddesinin 4. paragraf?n?n 2. bendi a?a??daki ticaret tan?m?n? vermektedir:

Ticaret, sabit bir ticaret a??n?n nesneleri, sabit olmayan ticaret a?? ve depolar arac?l???yla ger?ekle?tirilen perakende, k???k toptan ve toptan mal al?m ve sat?m?yla ilgili bir ticari faaliyet t?r?d?r.

Ticaret vergisinin vergilendirilmesinin amac? ?u ?ekilde anla??lmaktad?r:

• ticari faaliyetlerin y?r?t?ld??? bina, yap?, bina, sabit veya sabit olmayan perakende sat?? tesisi veya perakende sat?? noktas?;
• bir pazar y?netim ?irketinin kullan?m?yla bir perakende pazar? d?zenledi?i bir gayrimenkul nesnesi.

Ticaret nesnesi, Sanat?n 1. f?kras?na uygun olarak en az d?rtte bir kez kullan?lm??sa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 412'si, bu, t?ccar?n ticaret vergisinin m?kellefi olarak tan?nmas? i?in yeterli olacakt?r.

Vergi d?nemi d?rtte birdir.

Ticaret vergisi oranlar?, belediyelerin d?zenleyici yasal d?zenlemeleri (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal ?ehirlerinin yasalar?) taraf?ndan, ticaret nesnesine veya b?lgesine ba?l? olarak ?eyrek ba??na ruble cinsinden belirlenir. Bu ?ehirlerin yetkilileri ?zellikle ?u haklara sahip olacakt?r (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 415. Maddesinin 6. f?kras?):

• i?in farkl? oranlar belirleyin farkl? b?lgeler?ehirler ve ?e?itli ticari nesneler i?in;
• Toplama oran?n? s?f?ra indirin.

Bu durumda tahsilat oran?, ilgili faaliyet t?r?ne ili?kin 3 ay s?reyle verilen patente dayal? patent vergilendirme sisteminin uygulanmas?na ba?l? olarak ilgili belediyede ?denecek tahmini vergi tutar?n? a?amaz.

Bu de?erler birka? farkl? g?stergeye ba?l? olabilir:

• perakende ticarete y?nelik bir patentin maliyetinden (?cret oran?, ?? ay boyunca verilen bir patentin tahmini maliyetini ge?emez);
• ticaretin t?r?ne g?re (?rne?in, perakende pazarlar?n d?zenlenmesi ile ilgili faaliyetler i?in ?cret oran?, perakende pazar alan?n?n 1 m2'si ba??na 550 rubleyi ge?emez);
• perakende sat?? tesisi alan?ndan (50 m2'den fazla taban alan?na sahip sabit bir ma?aza i?in tahsilat oran? 1 m2 ba??na belirlenmeli ve tahmini “patent” vergisi tutar?n? a?amaz perakende ticaret i?in ?? ay s?reyle verilir ve 50'ye b?l?n?r).

Madde 2 ticaret vergisinin a?a??daki oranlar?n? belirlemektedir:

Madde 3 ticaret vergisi avantajlar?n? d?zenlemektedir:

1. Ta??n?r veya ta??nmaz mallar?n a?a??daki ticari faaliyetlerin ger?ekle?tirilmesi amac?yla kullan?lmas? ticaret vergisinden muaft?r:

1) Otomatik sat?? makineleri kullan?larak ger?ekle?tirilen perakende ticaret;

2) hafta sonu fuarlar?nda, ihtisas fuarlar?nda ve b?lgesel fuarlarda ticaret;

3) perakende pazarlar?n topraklar?nda bulunan sabit ve sabit olmayan ticaret a?? tesisleri arac?l???yla ticaret;

4) ?zerk, b?t?e ve devlet kurumlar?n?n operasyonel y?netimi alt?ndaki binalarda, yap?larda, tesislerde ger?ekle?tirilen perakende perakende ticaret.

2. A?a??dakiler ticaret vergisi ?demekten muaft?r:

1) federal posta hizmetlerinin organizasyonu;

2) ?zerk, b?t?e ve devlet kurumlar?.

Ayr?ca, bir depodan yap?lan ticaretin yan? s?ra n?fusa ki?isel hizmet sa?layan kurulu?lar taraf?ndan yap?lan ticaret (ilgili ticaret) ticaret vergisine tabi de?ildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 416. maddesinin 1. paragraf?na g?re, e?er bir kurulu? veya bireysel giri?imci bir ?cret ?demeye tabiyse, ba??ms?z olarak kay?t yapt?rmalar? gerekir. vergi Dairesi ticaret vergisi m?kellefi olarak Bunu yapmak i?in ?zel bir kay?t bildirimi g?ndermeniz gerekir.

Bildirim, verginin amac?n? (i? faaliyetinin t?r? ve belirtilen ticari faaliyetin kullan?ld??? (sonland?r?ld???) ticaretin amac?) ve ?zelliklerini (miktar ve (veya) alan) belirtecektir. ?cretin miktar?n? belirlemek i?in gerekli olan ticari nesnenin.
K???k i?letmelerde ?creti ?deyen ki?i, ?cretin konusunun ortaya ??kt??? tarihten itibaren en ge? be? g?n i?inde ilgili bildirimi sunar.

Belirtilen bildirimi g?ndermeden ticaret yapmak, bir kurulu?un veya bireysel giri?imcinin vergi dairesine kaydolmadan faaliyet y?r?tmesine e?de?erdir. Ve bunun i?in, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. maddesinin 2. paragraf?, bu t?r faaliyetler sonucunda elde edilen gelirin y?zde 10'u tutar?nda, ancak 40.000 ruble'den az olmamak ?zere para cezas? ?eklinde sorumluluk ?ng?rmektedir. Yetkililer i?in 2.000 ila 3.000 ruble idari para cezas? da m?mk?nd?r (Rusya Federasyonu ?dari Su?lar Kanunu'nun 15.3. Maddesi).

?creti ?deyen ki?i, ticaret konusunun g?stergelerinde, ?cret tutar?nda bir de?i?iklik gerektiren her de?i?ikli?i, ilgili de?i?iklik tarihinden itibaren en ge? be? g?n i?inde vergi dairesine bildirmekle y?k?ml?d?r.

Bir kurulu?un veya bireysel giri?imcinin vergi makam?na vergi m?kellefi olarak kaydedilmesi veya kayd?n?n silinmesi ger?ekle?tirilir:

• ta??nmaz mal?n bulundu?u yerde - ?cretin belirlendi?i ticari faaliyet ta??nmaz mal kullan?larak ger?ekle?tiriliyorsa;
• kurulu?un bulundu?u yerde (bireysel giri?imcinin ikamet etti?i yer) - di?er durumlarda.

?cretin ?demesi, de?erlendirme d?nemini takip eden ay?n en ge? 25'inci g?n? yap?l?r.

Basitle?tirilmi? vergi sistemini kullanan kurulu?lar veya bireysel giri?imciler, vergi (raporlama) d?nemi boyunca ?denen ticaret ?creti tutar?nda vergiyi azaltma hakk?na sahiptir. Ancak yaln?zca tek verginin ticaret vergisinin getirildi?i ?ehrin b?t?esine aktar?lmas? ?art?yla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 8. f?kras?).

Genel vergilendirme sistemindeki kurulu?lar, vergi d?neminin ba?lang?c?ndan verginin ?dendi?i tarihe kadar fiilen ?denen ticari ?cret ?zerinden gelir vergisini (pe?in ?demeler) azaltma hakk?na sahiptir. Ancak gelir vergisinin, ticaret vergisinin getirildi?i ?ehrin b?t?esine ?denmesi ?art?yla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 10. f?kras?).

UTII, ticaret vergisinin olu?turuldu?u faaliyet t?rlerine uygulanamaz.

Patent maliyeti ?e?itli t?rler faaliyetleri g?rebilirsiniz.

Rusya Maliye Bakanl??? Vergi ve G?mr?k Tarife Politikas? Dairesi ?zel Vergi Rejimleri Dairesi Ba?kan Yard?mc?s? Yu Podporin, 06/09/15 tarihinde baz? sorular? yan?tlad?. tart??mal? konular Ticaret vergisi hakk?nda.

1. Mallar?n Moskova b?lgesindeki bir depodan teslim edilmesi durumunda sat?c?n?n sat?? vergisi ?demesi gerekmez.

Soru:
A?a??daki durumda i?lem ?creti ?demem gerekir mi? ?irket Moskova'da toptan ticaret yapmaktad?r. ?r?n numuneleri sergi salonunda sergilenmektedir. Para ?irketin ofisinde kabul edilir veya banka hesab?na aktar?l?r. Belgeler (TORG-12 ve faturalar) orada (ofiste) d?zenlenir. Mallar Moskova b?lgesinde bulunan bir depodan serbest b?rak?l?r (g?nderilir).

Cevap:
Ticaret vergisi m?kelleflerinin, Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal ?ehirlerinin topraklar?nda ticari faaliyet y?r?ten kurulu?lar ve bireysel giri?imciler oldu?unu hat?rlatmama izin verin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 411. Maddesinin 1. f?kras?).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. Maddesinin 2. paragraf?na g?re, ticaret vergisine tabi ticari faaliyetler, ?zellikle mallar?n bir depodan teslim edilmesiyle ger?ekle?tirilen ticareti i?erir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 416. maddesinin 7. f?kras?, bir kurulu?un ticaret vergisi vergi m?kellefi olarak tescilinin, di?er ?eylerin yan? s?ra, gayrimenkul?n bulundu?u yerde ger?ekle?ti?ini tespit etmektedir.

Dolay? toptan mallar?n Moskova b?lgesinde bulunan bir depodan m??terilere teslim edilmesiyle ger?ekle?tirilir ve bu b?lgede ticaret ?cretlerine ili?kin mevzuat hen?z kabul edilmemi?tir, kurulu?un ticaret ?cretlerini ?deme zorunlulu?u yoktur.

2. Kurulu?un bu ?cretin m?kellefi olarak kayd? silininceye kadar ticaret ?cretinin ?denmesi gerekmektedir.

Soru:
Kurulu?, ilk ?eyrekte ticaret vergisi m?kellefi olarak kaydoldu (bir bildirim g?nderdi). Birinci ve ikinci ?eyrekte sat??lar vard?. ???nc? ?eyrekte sat?? olmayacak. ???nc? ?eyrek i?in i?lem ?creti ?demem gerekiyor mu? ???nc? ?eyrekte sat?? olmayaca?? vergi dairesine ne zaman ve nas?l bildirilir?

Cevap:
Ticari nesneyi kullanan faaliyetin sona ermesi durumunda, ticaret vergisi m?kellefinin vergi dairesine ilgili bir bildirimde bulunmas? gerekir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 416. maddesinin 4. paragraf?nda belirtilmi?tir.

Bir kurulu?un veya bireysel giri?imcinin ticari vergi m?kellefi olarak kayd?n?n silindi?i tarih, bildirimde belirtilen faaliyet t?r?n?n sona erdi?i tarihtir.

Dolay?s?yla, bir kurulu?un ticaret vergisi m?kellefi olarak kayd? silinmemi?se, bu ?creti ?demekten muaf de?ildir.

3. Ticaret ?creti, mallar i?in ?deme al?nd???nda de?il, ticari nesnenin kullan?ld??? ?? ayl?k d?nem i?in aktar?l?r.

Soru:
Kurulu? ticaret vergisinin m?kellefidir. ?kinci ?eyrekte yaln?zca tek bir ticari operasyon vard?: b?y?k miktarda mal sevkiyat?. Al?c? bu mal sevkiyat?n?n bedelini ???nc? ?eyrekte ?deyecek ve ???nc? ?eyrekte ba?ka ticari i?lem yap?lmayacak. Hangi ?eyrek i?in i?lem ?cretini ?demem gerekiyor?

Cevap:
Ticaret vergisinin vergilendirilmesinin amac?, bir ta??n?r veya ta??nmaz mal nesnesinin, ?cretin belirlendi?i ticari faaliyet t?r?n? ger?ekle?tirmek i?in en az d?rtte bir kez kullan?lmas?d?r (Vergi Kanunu'nun 412. maddesinin 1. f?kras?) Rusya Federasyonu Kanunu).

Bu durumda, ticaret nesnesi ikinci ?eyrekte kullan?ld?. Bu, i?lem ?cretinin ikinci ?eyrek i?in ?denmesi gerekti?i anlam?na gelir.

Kay?t silme bildiriminin sunulmamas? durumunda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 416. maddesinin 4. f?kras?), vergi m?kellefinin ???nc? ?eyrek i?in bir ticaret ?creti ?demek zorunda kalaca?? unutulmamal?d?r.

4. Tek “basitle?tirilmi?” verginin ticaret ?creti tutar?nda azalt?lmas? durumunda y?zde 50 s?n?rlamas? uygulanmaz

Soru:
Basitle?tirilmi? vergi sistemini uygularken tek verginin, yaln?zca ticaret ?cretinin ?dendi?i ?? ayl?k d?nemde ticaret ?creti tutar? kadar azalt?labilece?ini do?ru anl?yor muyuz? Basitle?tirilmi? vergi sistemi (nesne “gelir”) kapsam?nda verginin ?denen ticari vergi miktar? kadar azalt?lmas? durumunda y?zde 50 s?n?r? ge?erli midir?

Cevap:
?lk soruyu do?ru anlad?n?z. “Gelir” nesnesi ile basitle?tirilmi? vergi sistemi uyguland???nda, ticaret vergisinin ?dendi?i faaliyetten vergilendirme nesnesi i?in vergi (raporlama) d?nemi i?in hesaplanan vergi (pe?in ?deme) tutar?, Bu d?nemde ?denen ticaret vergisi. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 8. paragraf?nda belirtilmi?tir. Ayr?ca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. maddesinin 3.1. paragraf?nda ?ng?r?len y?zde 50 s?n?rlamas? ge?erli de?ildir.

Ancak, ?denen ticari vergi miktar? kadar, bir b?t?n olarak vergi m?kellefi i?in hesaplanan vergi miktar?n?n tamam?n? de?il, yaln?zca ticaret ?cretine tabi ticari faaliyet t?r? i?in tahakkuk eden vergi miktar?n? azaltabilece?inizi l?tfen unutmay?n.

5. Basitle?tirilmi? vergi sistemine g?re tek vergi, e?er ?irket bu ?cretin m?kellefi olarak kay?tl? de?ilse, ticaret ?creti tutar?nda indirim yap?lamaz.

Soru:
Ticaret vergisinin konusunun tan?m?ndaki belirsizlik nedeniyle kurulu?, ticaret ?cretini kiralanan ofisten g?n?ll? olarak ?demeye karar verdi. G?n?ll? olarak ?denen bir ticaret vergisi i?in basitle?tirilmi? vergi sistemini uygularken tek vergiyi azaltmak m?mk?n m?d?r?

Cevap:
Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal ?ehirlerinin topraklar?nda ticaret vergisine tabi bir t?r ticari faaliyet ger?ekle?tiriliyorsa, vergi m?kellefi basitle?tirilmi? vergi sistemi kapsam?ndaki vergi miktar?n? fiilen ?denen ticaret vergisinin tutar?. Bu h?k?m, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 8. paragraf?nda yer almaktad?r.

Ancak ayn? h?k?m, vergi m?kellefinin ticaret ?cretinin ?dendi?i faaliyet konusuna ili?kin olarak bu ?cretin m?kellefi olarak tescil bildiriminde bulunmamas? halinde vergi tutar?nda indirim yap?lmayaca??n? belirtmektedir.

6. ?evrimi?i ticaret, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. "Ticaret ?creti" B?l?m?ne tabi de?ildir

Soru:
Organizasyon kiralar? Ofis alan??al??anlar?n ?nternet ve telefon yoluyla al?nan sipari?leri kabul etti?i. Kurulu?un deposundan sipari? edilen mallar ???nc? taraf al?c?lara teslim edilir nakliye ?irketi. Kurulu?un ticaret vergisi ?demesi gerekiyor mu? Neler ticaret vergisine tabidir - ofis mi, depo mu? Ticaret do?rudan depodan yap?lmamaktad?r.

Cevap:
Ticaret ?creti, ticaret tesislerinde ticari faaliyetlerin uygulanmas?yla ilgili olarak belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. maddesinin 1. f?kras?). Bu durumda ticari faaliyetler a?a??daki ticaret t?rlerini i?erir:

Ticaret yerleri olmayan sabit perakende zinciri tesisleri arac?l???yla ticaret yap?n;

Ticaret katlar? bulunan sabit perakende zinciri tesisleri arac?l???yla ticaret;

Sabit olmayan bir ticaret a??n?n nesneleri arac?l???yla ticaret yap?n;

Mallar?n bir depodan serbest b?rak?lmas?yla ger?ekle?tirilen ticaret (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. maddesinin 2. f?kras?).

Ticaretin amac?, bir ticaret ?cretinin ?dendi?i faaliyetleri y?r?tmek i?in kullan?lan bir bina, yap?, bina, sabit veya sabit olmayan ticari tesis veya sat?? noktas? olarak anla??lmaktad?r.

Bu nesneler ?evrimi?i ticaret i?in kullan?lmad???ndan, bu t?r ticaret i?in i?lem ?creti ?demeye gerek yoktur.

7. ?irket bir Federal Vergi Servisi M?fetti?li?i'ne kay?tl?ysa ve mallar?n sat?ld??? depo ba?ka bir Federal Vergi Servisi M?fetti?li?i topraklar?nda bulunuyorsa, ticaret vergisi nereye aktar?l?r?

Soru:
Basitle?tirilmi? vergi sistemine ili?kin bir kurulu? (“gelir eksi giderler”) Moskova'daki 24 Nolu Federal Vergi Servisi M?fetti?li?i topraklar?nda kay?tl?d?r. Ticaret, mallar?n depodan serbest b?rak?lmas? yoluyla ger?ekle?tirilir. ayr? b?l?m Moskova'n?n Novomoskovsk b?lgesinin topraklar?nda (51 vergi dairesi). Basitle?tirilmi? vergi sistemi kapsam?nda ticaret ?cretinin ?dendi?ine ili?kin bildirim nereye ibraz edilmeli, ticaret ?creti nereye aktar?lmal? ve ticaret ?cretine ili?kin vergi nas?l azalt?lmal?d?r? Toplam alan? depo 800 m2 metre. ??lem ?cretinin tutar? nas?l belirlenir?

Cevap:
Bir kurulu?un veya bireysel giri?imcinin ticaret vergisi m?kellefi olarak tescili, belirtilen ?cretin ?dendi?i faaliyette kullan?lan gayrimenkul nesnesinin bulundu?u yerde yap?l?r (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 416. Maddesinin 7. f?kras?) ). Bu nedenle, yukar?daki ?rnekte ?irketin 51 No'lu vergi dairesine ticaret vergisi m?kellefi olarak kaydolmas? gerekir. Ticaret vergisi miktar? Moskova ?ehrinin b?t?esine aktar?l?r.

Basitle?tirilmi? vergi sistemi kapsam?nda vergi tutar?n?n azalt?lmas?, vergi m?kellefinin vergi dairesine tescil edildi?i yerde, yani; teslim yerinde vergi iadesi basitle?tirilmi? vergi sistemi kapsam?ndaki vergiler i?in. Ayn? zamanda vergi yaln?zca ticaret vergisinin ?dendi?i faaliyet t?r? i?in azalt?labilir.

Ticaret vergisi oranlar?na gelince, bunlar Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal ?ehirlerinin kanunlar?yla belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 415. Maddesinin 1. f?kras?). Mallar?n depodan serbest b?rak?lmas?yla yap?lan ticarette ticaret vergisi oran? 1 metrekare ba??na belirlenir. metre perakende alan?. Ancak, sat?? alan? 50 metrekareyi ge?meyen sabit bir perakende zincirinin nesneleri arac?l???yla ger?ekle?tirilen perakende ticarete y?nelik bir patente dayanan patent vergilendirme sistemi kapsam?nda tahmini vergi miktar?n? a?amaz. ?? ay s?reyle verilen her ticari nesne i?in metre, 50'ye b?l?n?r. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 415. maddesinin 3. paragraf?nda belirtilmi?tir.

8. Belirli bir b?lgede ticaret vergisinin uygulamaya konmas?na ili?kin kanunlar tercihli vergi oranlar? belirleyebilir

Soru:
Basitle?tirilmi? vergi sistemini (nesne “gelir eksi giderler”) kullanan bir ?irket, kartu?lar?n yeniden doldurulmas? i?in hizmet vermekte ve ayr?ca kartu? sat??? yapmaktad?r. ?ki ki?i ?al???yor. ?irket bir konut binas?nda 20 metrekarelik bir oda kiral?yor. metre (7 metrekarede kartu?lar yeniden doldurulur), odan?n geri kalan? bir ofistir (kartu?lu raflar da orada bulunur). Ciro d???k. ?irket, y?l i?in tutar?n %1'i kadar (yakla??k 20.000 ruble) asgari vergi ?d?yor. ??lem ?cretini ?deyecek para yok (?eyrek ba??na 23.500 ruble). B?yle bir durumda ticaret vergisini ?demenin herhangi bir faydas? var m??

Cevap:
Federal Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol ?ehirlerinin yasama organlar?na, belirli bir ticari faaliyet t?r?n?n b?lgesine, vergi m?kelleflerinin kategorisine ve uygulaman?n ?zelliklerine ba?l? olarak farkl? ticaret vergisi oranlar? belirleme hakk? verilmi?tir. bireysel t?rler ticaret ve ticari nesnelerin ?zellikleri. Bu durumda ?cret oran? s?f?ra indirilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 415. Maddesinin 6. f?kras?).

Bu ba?lamda, ticaret ?cretleri ?zerindeki vergi y?k?n?n optimize edilmesi konusunda, Rusya Federasyonu'nun belirtilen kurucu kurulu?lar?n?n yasama organlar?yla ileti?ime ge?melisiniz.

9. Ofisin bulundu?u yerin m??terilere mal sat??? i?in kullan?lmas? durumunda ticaret vergisi m?kellefi olarak kay?t yapt?rabilirsiniz.

Soru:
Toptan ve perakende ticaretin organizasyonu, ofis kiralama yerindeki Birle?ik Devlet T?zel Ki?iler Siciline kay?tl?d?r. ?irketin (sahip oldu?u veya kiralad???) deposu bulunmamaktad?r. Bir kurulu?un, kiralanan ofisi ticaret vergisinin konusu olarak belirten bir ticaret vergisi ?deme bildirimi sunmas? gerekir mi?

Cevap:
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. maddesinin 4. paragraf?nda verilen tan?mlara d?nelim. Ticaret, sabit bir ticaret a??n?n nesneleri, sabit olmayan ticaret a?? ve depolar arac?l???yla ger?ekle?tirilen perakende, k???k toptan ve toptan mal al?m ve sat?m?yla ili?kili bir ticari faaliyet t?r? olarak anla??lmaktad?r.

Ayn? zamanda, sabit ve sabit olmayan bir perakende a??n?n nesneleri, vergi m?kellefinin ilgili faaliyet t?r?n? ger?ekle?tirdi?i g?revleri, yap?lar?, binalar?, sabit veya sabit olmayan bir perakende sat?? tesisini veya perakende sat?? noktas?n? i?erir. bunun i?in bir ?cret belirlenir.

Bu nedenle, bir kurulu?, yaln?zca ofis binas?n?n do?rudan m??terilere mal sat??? i?in kullan?lmas? durumunda, sabit bir perakende zinciri tesisinden (ofis) ticaret vergisi m?kellefi olarak kay?t bildirimi sunabilir.

10. Ticaret konusu yoksa ticaret ?creti ?demeye gerek yoktur.

Soru:
Tek y?r?tme organ?n?n (Birle?ik Devlet T?zel Ki?iler Sicilinde belirtilen) bulundu?u yer d???nda herhangi bir binas? olmayan bir ticari kurulu?un ticaret ?creti ?demesi gerekir mi?

Cevap:
Bu durumda, ticaret vergisine tabi hi?bir nesne yoktur (ticari verginin olu?turuldu?u ticari faaliyetleri y?r?tmek i?in kullan?lan ta??n?r veya ta??nmaz mallardan olu?an bir nesne). Bu ba?lamda kurulu?un bir i?lem ?creti ?demesi gerekmemektedir.