??tov?n? dov??en?ho zbo??. Objedn?vka kupuj?c?ho na dov??en? zbo??. Tvorba hodnoty v da?ov?m ??etnictv?

Zvl??tnost obchodu se zahrani?n?mi dodavateli je vyj?d?ena t?m, ?e n?kup zbo?? je zva?ov?n dnem vlastnictv?. To ur?uje hodnotu, za kterou bude nemovitost p?ijata do rozvahy. rusk? organizace, proto?e sm?nn? kurzy se neust?le m?n?. Pokud dov???te zbo??, pom??e to vyhnout se spor?m s da?ov?mi inspektory t?m, ?e ve smlouv?ch jasn? uvedete okam?ik p?evodu majetku na rusk?ho kupuj?c?ho.

??etnictv? a da?ov? ??etnictv? 2017

Slo?itost ??tov?n? dov??en?ch produkt? spo??v? v rozd?lu v zahrnut? dopravy a dal??ch n?klad? spojen?ch s dod?n?m. ??tov?n? dovoz? p??mo vy?aduje, aby byly zahrnuty do v?robn?ch n?klad? (PBU 5/01). Da?ov? ??d umo??uje volbu - na skute?n?ch n?kladech na produkty nebo nep??m?ch n?kladech. Stejn? postup pro zachycen? transakc? je zdokumentov?n v ??etn?ch postupech, ??m? se eliminuj? pot??e se vznikem odlo?en?ch da?ov?ch pohled?vek a z?vazk?.

Aktivace dov??en?ho zbo?? v ??etnictv? se prov?d? podle pravidel PBU 5/01, to znamen?, ?e celkov? ??stka by m?la zahrnovat m?nus da? z p?idan? hodnoty (odstavce 5, 6):

n?klady dodavatele;
N?klady na dopravu a po??zen?;
Cla, poplatky;
Zprost?edkovatelsk? slu?by.

P??klad

Spole?nost uzav?ela smlouvu na 10 000 eur s podm?nkou platby p?edem a n?sledn? platby do 3 dn?. Pokud je kone?n? datum vypo??d?n? stanoveno ve smlouv? jako dlouh? nebo ??ste?n?, mus? ??etn? odd?len? na konci ??etn?ho obdob? p?epo??tat z?vazky sm?nn?m kurzem. P?ecen?n? v ??etnictv? se prov?d? k posledn?mu dni v m?s?ci a text da?ov?ho ??du obsahuje pojem „vykazovac? obdob?“ (§ 271, 272). Uveden?m v ??etn?ch z?sad?ch, ?e ??etn?m obdob?m je m?s?c, se spole?nost vyhne povinn?mu vzniku do?asn?ch rozd?l? podle PBU 18/02.

Popis

Platba p?edem 20.05.2017 je 50 % - 371 377,50 RUB. (5000 x 74,2755).

Zbo?? dorazilo 20.6.2017.

??tuje se clo ve v??i 15 %.

DPH zaplacen? na celnici

Odr??? se clo

Slu?by celn?ho makl??e

DPH celn? makl??

N?klady na dopravu a skladov?n?

DPH p?i dod?n?

Souvisej?c? n?klady jsou zahrnuty v cen?

DPH je odpo?itateln?

Doplatek dodavateli

Z?lohov? platba dodavateli stornov?na

Odr??? se kurzov? rozd?l

Podle PBU 3/2006 a da?ov?ho ??du Rusk? federace (?l?nek 272 odst. 10) neexistuje ??dn? ustanoven? o p?epo?tu z?loh p?eveden?ch na dodavatele. P?i dovozu zbo?? se ??etn? a da?ov? ??etnictv? 2017, p?esn?ji zahrnut? z?porn?ch a kladn?ch kurzov?ch rozd?l? do neprovozn?ch n?klad?, prov?d? stejn?m zp?sobem (Da?ov? ??d Rusk? federace, ?l. 271 odst. 4, a ?l. 272 odst. 7, PBU 3/2006 odst. 13) .

Pozornost. N?klady na tranzit zbo?? nezahrnuj? n?klady na dopravu a po??zen? dovozce do skladu kone?n?ho kupuj?c?ho, jsou zahrnuty v ostatn?ch n?kladech. To je motivov?no skute?nost?, ?e doru?en? p??jemci je prodejn? n?klad. To znamen?, ?e skute?n? n?klady na produkt jsou tvo?eny pouze p?evodem na celn? ??ad.

DPH p?i dovozu

V t? dob? se plat? da? z p?idan? hodnoty celn? odbaven? zbo??. Pro p?edlo?en? k odpo?tu se do knihy n?kupu zaznamenaj?:

Celn? deklarace;
Platebn? p??kaz k ?hrad? DPH.

?daje na faktu?e budou nahrazeny ??slem prohl??en? a datem vystaven? z termin?lu. Platebn? ?daje se zad?vaj? z objedn?vky.

P?epo??t?v?me n?klady na dov??en? zbo?? na rubly

P?i dovozu se obvykle vypo??d?n? s dodavatelem prov?d? v ciz? m?n?. Platby v rublech jsou sp??e v?jimkou.

Pokud p?ijet? zbo?? p?edch?z? platb?, pak se n?klady na zbo??, vyj?d?en? v ciz? m?n?, p?epo??taj? na rubly sm?nn?m kurzem Centr?ln? banky Rusk? federace ke dni p?evodu vlastnictv? na dovozce.<1>.

Podm?nky p?evodu vlastnictv? stanov? smlouva o zahrani?n?m obchodu. M??e obsahovat:

<или>je p??mo uvedeno m?sto a ?as p?evodu vlastnick?ho pr?va k dov??en?mu zbo?? na kupuj?c?ho;

<или>je uvedeno, ?e okam?ik p?echodu vlastnick?ho pr?va ke zbo?? je ekvivalentn? okam?iku p?echodu nebezpe?? n?hodn? ztr?ty zbo?? v souladu s pravidly „Incoterms 2010“;

<или>je uvedeno, kter? pr?vo zem? (Rusko nebo zem? protistrany) upravuje transakci jako celek. Pokud tento ?daj nen? k dispozici, je t?eba se ??dit z?kony zem? prodejce.<2>.

Pokud platba za zbo?? p?edch?z? jeho p?evzet?, pak jsou n?klady na zbo?? stanoveny n?sledovn?<3>:

N?klady na zbo?? z hlediska z?lohov?ch plateb se vypo??t?vaj? podle sm?nn?ho kurzu Centr?ln? banky Rusk? federace v den platby;

Zbytek n?klad? je tvo?en sm?nn?m kurzem Centr?ln? banky Rusk? federace v den p?evodu vlastnictv?.

??tov?n? dov??en?ho zbo??

Produkt se mus? odrazit v ??etnictv?, jakmile se rizika a p??nosy s n?m spojen? p?enesly na organizaci. K tomu obvykle doch?z? sou?asn? s p?evodem vlastnick?ho pr?va ke zbo??. Pak je pot?eba zbo?? uv?st na faktu?e. Pro ??et „Zbo??“ lze otev??t n?sleduj?c? pod??ty:

- "Dovezen? zbo?? v tranzitu do zahrani??", pokud je zbo?? odesl?no, ale nedoraz? na m?sto ur?en? do konce vykazovan?ho obdob?. Zbo?? je p?ij?m?no na z?klad? ozn?men? zahrani?n?ch dodavatel? o odesl?n? zbo??;

- „Dovezen? zbo?? v p??stavech a skladech Rusk? federace“, pokud zbo?? dorazilo na celnici;

- „Dov??en? zbo?? pro p??m? dod?vky“, pokud je zbo?? zas?l?no ?elezni?n?mi, silni?n?mi a leteck?mi n?kladn?mi listy mezin?rodn? p??m? dopravy;

- „Dovezen? zbo?? v tranzitu do Rusk? federace“, pokud zbo?? p?ekro?ilo celn? hranici.

Sou??st? ceny zbo?? mus? b?t krom? sjednan? (smluvn?) ceny tak? n?klady s t?m spojen?:

J?zdn?;

Celn? platby a poplatky;

Ostatn? v?daje spojen? s n?kupem a dod?n?m zbo?? (poji?t?n?, slu?by celn?ho zprost?edkov?n?).

Ke sb?ru informac? o cen? zbo?? m??ete pou??t ??et „Po??zen? a po??zen? hmotn?ho majetku“. V tomto p??pad? jsou v?echny souvisej?c? v?daje shroma??ov?ny na tomto ??tu. A po p?evodu vlastnictv? zbo?? je jeho hodnota s p?ihl?dnut?m k souvisej?c?m v?daj?m odeps?na na vrub ??tu „Zbo??“.

N?klady na dopravu lze tak? zohlednit samostatn? na ??tu „Prodejn? n?klady“, pokud tuto mo?nost zafixujete v ??etn?ch z?sad?ch<4>. Nap??klad, kdy? je rozsah dostate?n? ?irok?, aby se dal zahrnout cena dopravy p??mo do n?klad? ka?d?ho typu produktu je problematick?.

Organizace, kter? neplat? b??nou DPH (zvl??tn? re?imy nebo osvobozen? od DPH), zahrnuj? do n?klad? zbo?? i ??stku celn? DPH zaplacenou p?i jeho dovozu.

Kurzov? rozd?ly vznikl? p?i p?epo?tu z?vazku v??i dodavateli se prom?taj? do ostatn?ch v?nos? nebo n?klad? a nepod?l? se na tvorb? n?klad? na dov??en? zbo??<5>. Z?vazky v??i dodavateli jsou p?ecen?ny<6>:

Na konci ka?d?ho m?s?ce;

Ke dni splacen? (??ste?n?ho splacen?) dluhu.

Da?ov? ??etnictv? dov??en?ho zbo??

Obecn? plat?, ?e kupn? cena zbo?? zahrnuje pouze jeho smluvn? cenu. Ve sv?m ??etn?m postupu pro da?ov? ??ely si v?ak m??ete stanovit, ?e do n?klad? na zbo?? budou zahrnuty i dal?? v?daje spojen? s n?kupem zbo??.

V tomto p??pad? jsou n?klady na n?kup zbo?? a n?klady na jeho dod?n? (pokud nejsou zahrnuty v cen?) br?ny v ?vahu jako p??m? n?klady a v?echny ostatn? n?klady - jako nep??m?. P??m? n?klady na p?epravu zbo?? podl?haj? povinn?mu rozd?len? mezi prodan? zbo?? a zb?vaj?c? neprodan? zbo??<7>.

Kurzov? rozd?ly vznikl? p?i p?epo?tu v??itele se prom?taj? do neprovozn?ch v?nos? a n?klad?<8>. V??e p?eveden? z?lohy nen? nadhodnocena<9>.

P??klad. ??tov?n? dovezen?ho zbo?? ??ste?n? hrazen? p?edem

Stav

Organizace uzav?ela smlouvu s italskou firmou na dod?vku zbo?? v hodnot? 45 000 eur. Podle podm?nek smlouvy p?ech?z? vlastnick? pr?vo ke zbo?? na kupuj?c?ho po celn?m odbaven?. Za zbo?? se plat? n?sledovn?:

Platba p?edem - 34 % z ceny zbo??;

Zb?vaj?c? ??stka je uhrazena do m?s?ce od data p?evzet? zbo??.

Dne 21. ?ervna 2012 byla p?evedena z?loha ve v??i 15 300 eur (45 000 eur x 34 %). Sm?nn? kurz Centr?ln? banky Rusk? federace je 41,2441 rubl?. za euro.

13.07.2012 (kurz Centr?ln? banky Rusk? federace - 40 0072 rubl? za euro):

Bylo zaplaceno clo ve v??i 180 032,40 RUB. a clo ve v??i 5 500 rubl?;

Zaplacena dovozn? DPH ve v??i 356 464,15 RUB;

Zbo?? pro?lo celn?m odbaven?m.

Dne 13. 8. 2012 byla p?evedena zb?vaj?c? platba za vybaven? – 29 700 eur (45 000 eur – 15 300 eur). Sm?nn? kurz Centr?ln? banky Rusk? federace je 39,1923 rubl?. za euro.

Kurz Centr?ln? banky Rusk? federace k 31. ?ervenci 2012 je 39,5527 rubl?. za euro.

			??stka, rub.
Ke dni p?evodu z?lohy (21. 6. 2012)
Platba p?edem p?evedena dodavatele (15 300 eur x 41,2441 rubl?/euro)	60 "V?po?ty od dodavatele kami a pod- ??dky"	52 "Forex ??ty"
Ke dni p?evodu vlastnictv? zbo?? (datum cel registrace - 13.07.2012)
Clo zaplaceno povinnost	76 "V?po?ty s r?zn?mi dlu?n?ky a v??itel?"	51 "Vypo?teno ??ty"
Clo zaplaceno	76 "V?po?ty s r?zn?mi dlu?n?ky a v??itel?"	51 "Vypo?teno ??ty"
DPH p?i dovozu zaplacena	68 "V?po?ty o dan?ch a poplatky"	51 "Vypo?teno ??ty"
Prom?tne se zaplacen? DPH	19 "DPH dle zakoupeno- cenn? tam"	68 "V?po?ty o dan?ch a poplatky"
Odra?en? n?klady p?ijat? zbo?? (15 300 eur x 41,2441 rubl?/euro + 29 700 eur x 41,0072 rub./euro)	41 "Produkty"	60 "V?po?ty od dodavatele kami a dodavatel- mi"
P?ijato k odpo?tu zaplacenou DPH	68 "V?po?ty o dan?ch a poplatky"	19 "DPH dle zakoupeno- nom hodnoty"
Na konci m?s?ce (31.7.2012)
Odra?eno pozitivn? Podle dluh v??i dodavateli (29 700 eur x (40,0072 rub./euro - 39,5527 rubl?/euro))	60 "V?po?ty od dodavatele kami a pod- ??dky"	91-1 „Ostatn? p??jem"
Ke dni p?evodu zb?vaj?c? platby za zbo?? (13.8.2012)
Zaplaceno dodavateli zbytek N?klady na zbo?? (29 700 eur x 39,1923 rubl?/euro)	60 "V?po?ty od dodavatele kami a pod- ??dky"	52 "Forex ??ty"
Odra?eno pozitivn? kurzov? rozd?l dluh v??i dodavateli (29 700 eur x (39,5527 rub./euro - 39,1923 rubl?/euro))	60 "V?po?ty od dodavatele kami a pod- ??dky"	91-1 „Ostatn? p??jem"

Krom? ??tov?n? dov??en?ho zbo?? m??e b?t ??etn?mu p?id?lena tak? odpov?dnost za registraci dovozn? transakce v bance (nap??klad vystaven? transak?n?ho pasu). V?ce o tom v jednom z n?sleduj?c?ch vyd?n?.

<1>bod 10 ?l. 272 Da?ov? ??d Rusk? federace

<2>Um?n?. 1211 Ob?ansk? z?kon?k Rusk? federace

<3>bod 10 ?l. 272 da?ov? ??d Rusk? federace; Dopisy Ministerstva financ? ze dne 28.10.2010 N 03-03-05/239, ze dne 6.2.2010 N 03-03-06/1/369, ze dne 13.5.2010 N 03-03-06 /1-328

Mnoho obchodn?ch spole?nost? nakupuje zbo?? v zahrani??. Vzhledem k tomu, ?e n?kup dov??en?ch produkt? je zpravidla doprov?zen zdlouhav?mi postupy p?epravy a celn?ho odbaven?, v praxi pom?rn? ?asto vyvst?v? ot?zka: jak spr?vn? formulovat n?klady na tento produkt v ??etnictv?? Odpov?? na tuto ot?zku na?la Yana Lazareva.

Pro spr?vn? organizace??tov?n? dov??en?ho zbo?? v?etn? odpo?tu DPH zaplacen? na celnici, kl??ov? hodnota m? okam?ik p?evodu vlastnick?ho pr?va.

Bohu?el p?i podepisov?n? smluv o zahrani?n?m obchodu strany n?kdy ignoruj? tuto klauzuli dohody a omezuj? se na definov?n? z?kladn? podm?nky doru?en? Incoterms (soubor mezin?rodn?ch pravidel uzn?van?ch po cel?m sv?t? jako v?klad t?ch, kter? jsou nejv?ce pou?iteln? v mezin?rodn? obchod podm?nky).

Z?kladn? dodac? podm?nky- Tento zvl??tn? podm?nky, upravuj?c? pr?va a povinnosti stran z kupn? smlouvy o dod?vce zbo??, mimo jin? ur?uj? okam?ik p?echodu nebezpe?? nahodil? ztr?ty a po?kozen? zbo??, rozd?len? n?klad?, p?evzet? zbo?? a pojistn? povinnosti b?hem p?epravy.

V praxi, aby se ??etnictv? a da?ov? ??etnictv? p?ibl??ily, jsou n?klady na dopravu a po??zen? obvykle zahrnuty do skute?n?ch n?klad? na zbo??, proto?e da?ov? ??d tyto n?klady klasifikuje jako p??m?.

P?evod vlastnick?ho pr?va ke zbo?? p?itom neupravuj? ani pravidla v?kladu obchodn?ch podm?nek Incoterms, ani ustanoven? mezin?rodn?ho pr?va, a to ?mluva OSN o smlouv?ch o mezin?rodn? koupi zbo?? (uzav?en? ve V?dni dne 11. dubna 1980). K vy?e?en? tohoto probl?mu n?s ?l. 7 ?mluvy odkazuje na normy vnitrost?tn?ho pr?va, kter? naopak stran?m poskytuje mo?nost nez?visle ve smlouv? stanovit pr?vo, kter?ho st?tu (dodavatele nebo kupuj?c?ho) bude transakce ??zeno (). V p??pad? neexistence t?to podm?nky se na smlouvu vztahuje pr?vo zem? dodavatele (). S t?mto p??stupem, aby bylo mo?n? zbo?? p?ijmout k za??tov?n?, se rusk? kupuj?c? bude muset sezn?mit s legislativou zem?, ve kter? bylo zbo?? objedn?no. Stoj? za zm?nku, ?e tento p??stup m??e v?st ke spor?m s auditory, kte?? se s nejv?t?? pravd?podobnost? budou p?i kontrole z?konnosti „dovozn?ho“ odpo?tu rad?ji ??dit rusk?mi pr?vn?mi p?edpisy.

Ukazuje se, ?e je lep?? p?edem ur?it podm?nku p?evodu vlastnick?ho pr?va, a to t?emi zp?soby;

Jednak p??m?m uveden?m m?sta a ?asu p?echodu p??slu?n?ho pr?va.

Za druh? prost?ednictv?m pravidel platn?ho pr?va, kter? upravuj? vztahy mezi stranami transakce.

A za t?et? t?m, ?e ve smlouv? uvede, ?e okam?ik p?evodu vlastnictv? zbo?? je podle pravidel Incoterms ekvivalentn? okam?iku p?echodu nebezpe?? n?hodn? ztr?ty zbo??.

V praxi „??etn? probl?my“ pro ??etn?ho obvykle nast?vaj? v p??padech, kdy vlastnictv? produktu p?ejde na rusk?ho kupuj?c?ho dlouho p?edt?m, ne? produkt skute?n? doraz? na jeho sklad, nap??klad v okam?iku odesl?n? zahrani?n?m dodavatelem p?epravci. Ukazuje se, ?e spole?nost se st?v? vlastn?kem zbo??, kter? je st?le v tranzitu. Spole?nost p?itom nad?le nese n?klady p??mo souvisej?c? s n?kupem t?chto v?robk?, a to a? po jejich dod?n? na sklad. Jak spr?vn? formulovat n?klady na dov??en? zbo?? v ??etnictv? a v??i p??m?ch v?daj? v da?ov?m ??etnictv?

N?klady v ??etnictv?

V d?sledku zahrani?n? obchodn? transakce rusk? spole?nost vynalo?? ?adu v?daj?, kter? je nutn? spr?vn? prom?tnout do ??etnictv?. Mezi nej?ast?j?? n?klady pat??: smluvn? cena samotn?ho produktu, re?ijn? n?klady nezahrnut? do smluvn? ceny, clo a dal?? v?daje.

Byla stanovena pravidla pro prom?t?n? ?daj? o z?sob?ch, kter? zahrnuj? zbo??, v ??etnictv? (schv?leno na??zen?m Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 6. 9. 2001 ?. 44n), jako? i Metodick? pokyny o ??etnictv? MPZ (schv?leno v?nosem Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 28. prosince 2001 ?. 119n).

V?robky, jejich? vlastnictv? p?e?lo na nakupuj?c? organizaci, p?ij?m? k za??tov?n? ve skute?n?ch n?kladech, kter? p?i n?kupu za ?platu zachycuj? v??i skute?n?ch po?izovac?ch n?klad? bez DPH (odstavce 2, 5, 6 PBU 5/01).

Skute?n? n?klady zase zahrnuj? zejm?na: ??stky zaplacen? v souladu se smlouvou o zahrani?n?m obchodu zahrani?n?mu dodavateli, clo, n?klady na dopravu a po??zen? (TPC) - n?klady na obstar?n? a dod?n? zbo?? do m?sta jeho pou?it? v?etn? poji?t?n? n?klady (pokud tyto n?klady nejsou zahrnuty v cen? zbo??) a dal?? n?klady p??mo souvisej?c? s n?kupem zbo?? (v?etn? odm?ny celn?mu z?stupci za proclen?).

A TZR, jeho? seznam je otev?en?, zahrnuje mimo jin? takov? v?daje, jako jsou: n?klady na nalo?en? zbo?? do automobilu a jeho p?epravu, splatn? kupuj?c?m nad r?mec ceny tohoto zbo?? dle smlouvy a poplatky pro skladov?n? produkt? v m?stech n?kupu, na ?elezni?n?ch stanic?ch, v p??stavech, p??stavech (?l?nek 70 pokyn?).

„Probl?my s ??etnictv?m“ pro ??etn?ho obvykle vznikaj? v p??padech, kdy vlastnictv? produktu p?ejde na rusk?ho kupuj?c?ho dlouho p?edt?m, ne? produkt skute?n? doraz? na jeho sklad, nap??klad v dob? odesl?n? zahrani?n?m dodavatelem p?epravci.

Podot?k?m, ?e postup ??tov?n? zbo?? a materi?lu je sou??st? ??etn? politiky („schv?leno v?nosem Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 6. ??jna 2008 ?. 106n). Spole?nost m? pr?vo samostatn? si zvolit, jak takov? v?daje za??tovat: zahrnout je do skute?n?ch n?klad? nebo je zohlednit jako sou??st prodejn?ch n?klad? b??n?ho m?s?ce (bod 13 PBU 5/01).

V praxi je pro sbl??en? ??etnictv? a da?ov? evidence TRP obvykle zahrnuta do skute?n?ch n?klad? na zbo??, proto?e da?ov? ??d tyto v?daje klasifikuje jako p??m?.

Ekonomick? aktiva jsou uzn?na jako aktiva spole?nosti (bod 7.2 Koncepce ??etnictv? v tr?n?m hospod??stv? Rusk? federace, schv?len? Metodickou radou pro ??etnictv? pod Ministerstvem financ? Rusk? federace, Radou prezidenta IPB ze dne Rusk? federace 29. prosince 1997). A ??stky zaplacen? za zbo?? na cest? je nutn? prom?tnout do ??tov?n? na z??tovac?ch ??tech jako pohled?vky (bod 10 Metodick?ho pokynu).

Ukazuje se, ?e s dov??en?m zbo??m je t?eba po??tat v okam?iku, kdy rizika a v?hody s n?m spojen? p?e?ly na rusk?ho kupuj?c?ho, k ?emu? obvykle doch?z? sou?asn? s p?evodem vlastnictv?.

Spole?nost m??e dle vlastn?ho uv??en? prom?tnout p??jem v?robk? na ??et 41 „Zbo??“ nebo ??ty 15 „Po??zen? a po??zen? hmotn?ho majetku“ a 16 „Odchylky od po?izovac? ceny hmotn?ho majetku“. Zvolen? zp?sob si organizace stanov? ve sv?ch ??etn?ch z?sad?ch (bod 7 PBU 1/2008, N?vod k pou??v?n? ??tov? osnovy).

??etn? zpravidla odm?taj? pou??vat ??ty 15 a 16 a organizuj? anal?zy na ??tu 41, co? jim umo??uje z?skat v?echny pot?ebn? informace o pohybu zbo?? od okam?iku p?evodu vlastnictv? a? do okam?iku, kdy zbo?? doraz? do skladu.

Pravidla a v?jimky

Obecn? pravidlo ??k?: skute?n? cena zbo??, ve kter? je p?ijato k za??tov?n?, se nem?n? (bod 12 PBU 5/01). Z ka?d?ho pravidla v?ak existuje v?jimka. Podle odstavce 26 PBU 5/01 je tedy zbo?? ve vlastnictv? organizace, ale v tranzitu, zohledn?no v ??etnictv? p?i hodnocen? stanoven?m ve smlouv? s n?sledn?m up?esn?n?m skute?n?ch n?klad? (dopis ministerstva Finance Rusk? federace ze dne 26. prosince 2011 ?. 07-02- 06/256).

V d?sledku toho mohou b?t n?klady na dov??en? produkty objasn?ny, dokud zbo?? skute?n? nedoraz? do skladu spole?nosti nebo nen? odesl?no kupuj?c?mu, p?i?em? se obejde sklad spole?nosti.

Nelze p?itom vylou?it situaci, ?e doklady o v?daj?ch, kter? maj? b?t zahrnuty do n?kladu (v praxi se jedn? p?edev??m o TZR), obdr?? organizace a? po p?ijet? zbo?? na sklad, p??padn? i po jeho prodej. P?edpokl?dejme, ?e v?echny popsan? akce nastaly v pr?b?hu kalend??n?ho roku. V tomto p??pad? v?t?ina ??etn?ch p?i?ad? „zpo?d?n?“ n?klady na ??et 44 „Prodejn? n?klady“ s jejich dal??m zve?ejn?n?m v ??dku „Komer?n? n?klady“ V?kazu tr?eb. finan?n? v?sledky.

Obecn? pravidlo ??k?: skute?n? cena zbo??, ve kter? je p?ijato k za??tov?n?, se nem?n?. Nicm?n? z ka?d?ho pravidla existuje v?jimka...

Pokud organizace podle podm?nek ??etn? politiky tvo?? skute?n? n?klady s p?ihl?dnut?m k technick?m po?adavk?m, pak je podle m?ho n?zoru nutn? prov?st ?pravu skute?n?ch n?klad? na zbo?? a n?klad? na prodej, pokud produkty byly prod?ny. T?mto zp?sobem lze pou??t v??e uveden? ??tov?n?.

Nav?c p?i?azen? „pozdn?ch“ n?klad? k ??tu 44 s jejich dal??m zve?ejn?n?m na ??dku „Obchodn? n?klady“ v?kazu finan?n?ch v?sledk? m??e v?st ke zkreslen? ukazatel? ??etn? z?v?rky. Skute?n? n?klady jsou toti? uzn?ny jako n?klad b??n? typy?innosti a tvo?? n?klady prodeje (Debet 90, pod??et 90-2 Kredit 41; schv?leno v?nosem Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 6. kv?tna 1999 ?. 33n). A proto podl?h? zve?ejn?n? ve Zpr?v? o finan?n?ch v?sledc?ch v ??dku „N?klady na prodej“.

Pro zohledn?n? „zpo?d?n?ch“ n?klad? v ??etnictv? je p??pustn? pou??t ??et 44, pokud jsou informace o t?chto n?kladech uvedeny ve v?kazech v souladu s po?adavky platn? legislativy (tj. podle ??dku „N?klady na prodej“). Za t?mto ??elem je vhodn? zorganizovat odd?len? ??tov?n? t?chto n?klad?, nap??klad na samostatn?m pod??tu nebo udr?ov?n?m vhodn? analytiky pro ??et 44. Zp?sob ??tov?n? t?chto n?klad? m??e b?t uveden v ??etn?ch z?sad?ch organizace .

A v da?ov?m ??etnictv?

Upravuje se postup ur?ov?n? n?klad? na obchodn? operace, podle kter?ho p??m? n?klady zahrnuj?: n?klady na n?kup zbo?? prodan?ho v dan?m ??etn?m obdob? a n?klady na dod?n? zakoupen?ch produkt? do skladu z?kazn?ka.

Nep??m? n?klady zahrnuj? v?echny ostatn? n?klady vznikl? v b??n?m m?s?ci.

Konkr?tn? seznam zahrnut?ch prac? a slu?eb bohu?el z?konod?rce nezve?ejnil. Obra?me se proto k instituc?m, pojm?m a term?n?m jin?ch odv?tv? pr?va ().

Arbitr??n? praxe umo??uje stanovit skladbu n?klad? na dopravu na z?klad? ?len?n? druh? slu?eb dle OKVED (viz Usnesen? Feder?ln? antimonopoln? slu?by D?ln?ho v?chodu ze dne 30. prosince 2004 ?. F03-A51/04-2/3629) . Sekce „Doprava a spoje“ OKVED (OK 029-2001, schv?len? vyhl??kou St?tn? normy Rusk? federace ze dne 6. listopadu 2001 ?. 454-st) obsahuje pododd?l 63 „Pomocn? a dopl?kov? dopravn? ?innosti “, kter? identifikuje n?sleduj?c? typy slu?eb, jako je nap??klad „Manipulace a skladov?n? n?kladu (v?etn? nakl?dky a vykl?dky zbo??, bez ohledu na druh p?epravy pou?it? k p?eprav?)“ a dal??.

Soudn? praxe umo??uje stanovit skladbu p?epravn?ch n?klad? na z?klad? dek?dov?n? druh? slu?eb dle OKVED...

Organizace tak bude moci k p??m?m v?daj?m p?i?adit nejen platbu dopravn? slu?by za p?epravu zbo??, ale tak? platbu za slu?by protistran p?i nakl?dce a vykl?dce produkt?, jako? i platbu za do?asn? uskladn?n? n?kladu. Opr?vn?nost tohoto p??stupu potvrzuj? slu?ebn?ci Themis (viz usnesen? Feder?ln? antimonopoln? slu?by D?ln?ho v?chodu ze dne 30. prosince 2004 ?. F03-A51/04-2/3629). ??edn?ci s t?m souhlas?. Finan?n?ci se tedy domn?vaj?, ?e n?klady na dopravu zahrnuj? zejm?na n?klady na uskladn?n? zbo?? p?i celn?m odbaven?, za pou?it? voz? p?i p?eprav? a p?i celn?m odbaven?, n?klady na ?hradu nucen?ch odst?vek voz? p?i celn?m odbaven?, provize spedit?r?m, dod?n? zbo?? . (bod 5 dopisu Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 11. listopadu 2004 ?. 03-03-01-04/1/105).

Finan?n? odd?len? d?le umo??uje zahrnout do p??m?ch n?klad? obchodn?ch operac? ??stku zaplacen?ch dovozn?ch cel a poplatk?, pokud takov? postup tvorby hodnoty stanov? ??etn? politika (Dopis Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 29. kv?tna 2007 ?. 03-03-06/1/335).

N?klady na poji?t?n? se p?itom nepod?lej? na tvorb? n?klad? na zbo??, ale jsou zohledn?ny jako sou??st nep??m?ch n?klad? b??n?ho ??etn?ho obdob? (,). Nep??m? n?klady zahrnuj? tak? n?klady na slu?by p?edprodejn? p??pravy zbo??, nap?. n?klady na balen?, nalepen? radioprotektivn?ch etiket (Dopis Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 4. z??? 2012 ?. 03-03-06/1 /465).

Tranzitn? obchod

Zvl??tn? pozornost si zasluhuje ot?zka da?ov?ho ??tov?n? n?klad? na dod?n? dov??en?ho zbo?? p?i tranzitn?m obchodu. Vra?me se k pravidl?m, kter? p??mo po??taj? s p?ips?n?m n?klad? na dopravu zakoupen?ho zbo?? do skladu kupuj?c?ho do p??m?ch n?klad?. B?hem tranzitn?ho obchodu v?ak zbo?? doraz? do skladu kone?n?ho spot?ebitele a obejde sklad samotn?ho kupuj?c?ho. V?e v??e uveden? nazna?uje, ?e organizace m? pr?vo uznat n?klady na dod?n? u tranzitn?ho dod?n? jako jednor?zovou ??stku v r?mci nep??m?ch n?klad?. Takov? volnomy?lenk??stv? v?ak m??e v?st k da?ov?m spor?m, jak dokl?d? rozhod?? praxe.

V Usnesen? Feder?ln? antimonopoln? slu?by Moskevsk?ho okruhu ze dne 12. dubna 2011 ve v?ci ?. KA-A40/2563-11 tak p?edm?t soudn? proces Mezi kontrolou a organizac? byly n?klady na dod?n? voz? do skladu prodejce. Spr?vci klasifikovali tyto v?daje jako p??m? a trvali na tom, ?e v souladu s ?l?nkem 320 da?ov?ho ??du Rusk? federace byly tyto v?daje ??tov?ny na z?klad? pr?m?rn?ho procenta za b??n? m?s?c s p?ihl?dnut?m k p?evodn?mu z?statku na za??tku. m?s?ce. Organizace zohlednila sporn? v?daje jako nep??m? v?daje. Materi?ly k p??padu prok?zaly, ?e zbo?? zakoupila organizace za podm?nek CIF Hanko (Finsko) a CIF Paldiski (Estonsko). A v souladu se smlouvami uzav?en?mi organizac? byla dod?vka provedena do skladu prodejce. V tomto p??pad? byla dod?vka uskute?n?na z celn?ho skladu Hanko ve Finsku nebo Paldiski v Estonsku bez odesl?n? do sklad? organizace. Soud konstatoval, ?e v t?to situaci mezi p??m? n?klady nepat?? n?klady na dopravu spojen? s prodejem zbo?? vznikl? v souvislosti s dod?n?m zbo?? do skladu prodejce. Stanovisko finan?n?ch ??ad? bylo proto uzn?no jako nez?konn?.

Pozoruhodn? je tak? spor, kter?m se zab?val FAS Z?padosibi?sk?ho distriktu v usnesen? ze dne 26. ??jna 2012 ve v?ci ?. A27-1294/2012. Podkladem pro dom??en? dan? z p??jm? byl z?v?r inspektora, ?e spole?nost neopr?vn?n? zahrnula do v?daj? sni?uj?c?ch z?klad o , p??m? v?daje v nadsazen? v??i z d?vodu zahrnut? do v?po?tu pr?m?rn?ho procenta n?klad? na prodan? zbo?? v tranzit. Po anal?ze ustanoven? § 268 a 320 da?ov?ho ??du soudy vych?zely ze skute?nosti, ?e n?klady na p?epravu tranzitn?ho zbo?? nelze pova?ovat za p??m?, jeliko? nesouvis? s jeho dod?n?m do skladu spole?nosti. Tyto p?epravn? n?klady jsou ??tov?ny jako nep??m? n?klady a jsou pln? zahrnuty do n?klad? b??n?ho ??etn?ho obdob?.

Doslov

Abychom shrnuli v??e uveden?, zd?raz?ujeme hlavn? body, kter? mus? ??etn? obchodn? spole?nosti (dovozce) vz?t v ?vahu:

1) dohoda se zahrani?n?m dodavatelem a zahrnut? podm?nky p?evodu vlastnick?ho pr?va ke zbo?? do smlouvy o zahrani?n?m obchodu;

2) zalo?en? v ??etn?ch pravidlech pro ??etn? ??ely:

zp?sob ??tov?n? n?klad? na dopravu a po??zen? (pro jejich p?ibl??en? da?ov?mu ??etnictv? je vhodn? tyto n?klady zahrnout do skute?n?ch n?klad? na zbo??);
zp?sob ??tov?n? p??jmu zbo?? (pokud se pro tyto ??ely pou??v? ??et 41, je vhodn? zve?ejnit analytiku nebo pod??ty, kter? budou pou?ity pro organizaci ??etnictv?);

3) za?len?n? do ??etn?ch pravidel pro ??ely da?ov?ho ??etnictv? (pro sbl??en? ??etnictv? a da?ov? evidence):

seznam p??m?ch n?klad? spojen?ch s n?kupem zbo?? (z hlediska n?klad? p?ipadaj?c?ch na p?epravn? n?klady). Mezi takov? n?klady pat?? nap?. n?klady na nakl?dku a vykl?dku zbo??, odm?ny celn?m z?stupc?m za slu?by celn?ho odbaven?. Jin? druhy n?klad? jsou stanoveny s p?ihl?dnut?m ke specifik?m organizace p?epravy zbo??;
zp?sob ??tov?n? dovozn?ch cel a poplatk? jejich zahrnut?m do p??m?ch n?klad?.

A kone?n?, proto?e regula?n? pr?vn? akty o ??etnictv? a da?ov? ??d Rusk? federace stanov? r?zn? cesty??tov?n? jednotliv?ch v?daj? (nap??klad n?klad? na poji?t?n?), nemus? b?t mo?n? vyhnout se rozd?l?m mezi ??etnictv?m a da?ov?m ??etnictv?m. V d?sledku toho pou?it? .

Yana Lazareva, pro ?asopis "V?po?et"

Pr?vodce DPH pro v?vozce a dovozce

Jak platit v?vozn? a dovozn? DPH na celnici. Jak potvrdit export a jak vr?tit zaplacenou DPH. Jak? je rozd?l mezi v?vozem stavebn?ch prac? nebo slu?eb a v?vozem zbo??. V?vozn? a dovozn? transakce se zem?mi celn? unie.