Vzhledem k tomu, ?e hotovostn? transakce jsou masivn?, je f?ze ov??ov?n? velmi pracn?, ale jednotnost transakc? zjednodu?uje postupy ov??ov?n?. Po prov??en? skute?n? dostupnosti hotovosti a cennost? ulo?en?ch v pokladn? a po prozkoum?n? pokladny se inspektor zam??uje na hotovostn? transakce, zpravidla pr?b??nou metodou ov??ov?n?. Upozor?uje na postup p?i veden? evidence hotovosti a jin?ch cennost? ulo?en?ch v pokladn?, dodr?ov?n? pokladn? k?zn?, spolehlivost a z?konnost operac? s hotovost? v n?rodn? i ciz? m?n?. Nejprve je nutn? zjistit, zda organizace pou??v? pro zpracov?n? hotovostn?ch transakc? jednotn? formy prim?rn? ??etn? dokumentace a zda jsou vypln?ny v?echny jej? po?adovan? ?daje. Anal?za informac? obsa?en?ch v ??etn?ch evidenc?ch k ??tu 50 Hotovost n?m umo??uje zjistit objem a povahu hotovostn?ch transakc? ohledn? p??jmu pen??n?ch prost?edk? a jejich v?daj? za sledovan? obdob?.

Potom studujeme:

a) bezpe?nost ?ek? a kmenov?ch list? v ?ekov?ch kn??k?ch;

b) spr?vnost zji?t?n? z?statk? pen?z v pokladn?, jejich p?evod do n?sleduj?c?ho dne podle pokladn? knihy a vy??slen? v n? celkov?ch ??stek p??jm? a v?daj? za ??etn? obdob?;

c) ?plnost zachycen? v?ech transakc? s pen??n?mi prost?edky v pokladn? knize a pokladn?ch zpr?v?ch, jejich vz?jemn? korespondence;

d) pou?it? hotovosti p?ijat? od banky k ur?en?mu ??elu;

e) v?asn? a ?pln? vr?cen? nespot?ebovan?ch pen??n?ch prost?edk? bance;

f) dodr?en? limitu pen??n?ho z?statku stanoven?ho bankou;

g) pou?it? pen??n?ch v?nos? pro b??n? pot?eby v r?mci stanoven?ch standard?.

Jedn?m z c?l? auditu je zjistit spr?vnost doklad? pou??van?ch k prov?d?n? transakc? souvisej?c?ch s p??jmem a v?dejem hotovosti.

V?echny pen??n? p??jmy a v?dajov? p??kazy (p??loha A), ostatn? dokumenty mus? b?t vypln?ny jasn?, srozumiteln?, bez v?maz? (??dn? v?mazy nebo opravy v t?chto dokumentech nejsou povoleny) a ??dosti, kter? jsou z?kladem pro p?ijet? nebo vyd?n? pen?z, mus? b?t opat?eny raz?tkem “ P?ijato“ nebo „Zaplaceno“, datov?no a podeps?no pokladn?kem.

Skute?nosti absence v?kupn?ch raz?tek mus? b?t zohledn?ny v pracovn?m dokumentu, proto?e to vytv??? podm?nky pro op?tovn? pou?it? dokument?.

V?platn? l?stky mus? obsahovat autoriza?n? podpisy pro v?platu pen?z p??jemc?m s uveden?m platebn? lh?ty a d?le podpisy osob, kter? pen?ze p?ijaly, p??padn? ozna?en? „Vlo?eno“, pokud pen?ze nebyly p?ijaty.

Inspektor by se m?l ujistit, ?e pokladn? doklady a p??kazy k inkasu jsou samostatn? o??slov?ny a byly vystaveny v ??etn?m odd?len? v dob? transakce.

Spolu s t?m se zkoum? p??tomnost a pravost podpis? ??edn?k? a p??jemc? pen?z na pen??n?ch p??kazech a jin?ch pen??n?ch dokumentech a z?konnost hotovostn?ch plateb z pokladny.

Jsou odhalena fakta podepisov?n? doklad? o hotovostn?ch v?daj?ch pouze jedn?m vedouc?m nebo hlavn?m ??etn?m a tak? p??pady, kdy podepisuj? a vystavuj? bianco ?eky pokladn?kovi k samovypln?n? p?i p??jmu pen?z z banky.

Je nutn? kontrolovat spr?vnost p??choz?ch a odchoz?ch hotovostn?ch p??kaz?. Je zn?mo, ?e bezohledn? pokladn? mohou prov?d?t hotovostn? transakce na z?klad? pad?lan?ch doklad? nebo opakovan? pou??vat hotovostn? p??kazy.

Je nutn? stanovit, kdo v organizaci eviduje vydan? pokladn? p??kazy. V souladu s Pokyny pro prov?d?n? hotovostn?ch transakc? a vypo??d?n? hotovosti v b?lorusk?ch rublech na ?zem? B?lorusk? republiky jsou hotovostn? stvrzenky a inkasn? p??kazy vypln?ny a je?t? p?ed p?evodem do pokladny ??etn? zaeviduje ??tenku. a inkasovat hotovostn? p??kazy v knize j?zd. Podle uv??en? vedouc?ho a hlavn?ho ??etn?ho organizace mohou existovat dva takov? den?ky (zvl??? pro p??choz? a odchoz? objedn?vky) nebo jeden obecn? den?k.

Pokud se registrace prov?d? pomoc? technick?ch prost?edk?, je nutn? zjistit, zda v?stupn? formul?? „Vlo?it list den?ku pro evidenci p??choz?ch a odchoz?ch hotovostn?ch p??kaz? v b?lorusk?ch rublech“ sestaven? pro p??slu?n? den obsahuje informace pro z?znam pohybu hotovosti. pro zam??len? ??el. Inspektor se mus? sezn?mit s tokem doklad? pro hotovostn? transakce, syst?mem k?d?, obsahem vstupn?ch, mezilehl?ch a v?stupn?ch informac? a postupem ??etn?ho zpracov?n? pokladn?ch doklad?.

Ka?d? ?ekov? kn??ka (v?etn? nepou?it?ch) je spo??t?na a zkontrolov?na na vady vazby a vazby jednotliv?ch list?. Po?kozen? ?eky vlo?en? do ?ekov? kn??ky se zkoumaj? a studuje se po?ad? jejich ??sel. To umo??uje identifikovat zneu?it? – v?m?nu kmenov?ho listu nebo po?kozen?ho ?eku za nov? z jin? ?ekov? kn??ky. Veden? pokladn? knihy mus? b?t prov?d?no v souladu s Pokyny k postupu prov?d?n? hotovostn?ch transakc? a z??tov?n? hotovosti v b?lorusk?ch rublech na ?zem? B?lorusk? republiky.

Organizace sm? otev??t pouze jednu pokladn? knihu, kter? mus? b?t o??slov?na, ?n?rov?na a zape?et?na a po?et list? v n? mus? b?t ov??en podpisy vedouc?ho a hlavn?ho ??etn?ho. Kontroluje se pravidelnost veden? pokladn? knihy a sepisov?n? pokladn?ho hl??en?.

Je t?eba m?t na pam?ti, ?e p?i prov?d?n? transakc? v celkov? v??i t?? nebo v?ce z?kladn?ch mezd mus? b?t zpr?va vypracov?na denn? a m?n? ne? stanoven? ??stka - po dobu t?? a? p?ti dn?.

V?mazy a neov??en? opravy v pokladn? knize jsou zak?z?ny; Z?pisy do pokladn? knihy prov?d? pokladn?k ihned po p?ijet? nebo vyd?n? pen?z samostatn? pro ka?dou p??choz? nebo odchoz? objedn?vku.

Po dobu vyd?v?n? hotovosti na mzdu, stipendia atd. Stav pokladny se zobrazuje podle pen??n?ch p??jm? a v?daj? evidovan?ch v pokladn? knize. ??dek „V?etn? mezd“ uv?d? ??stku nevyplacen?ho pen??n?ho z?statku na v?platn? p?sce. Z?rove? mno?stv? hotovosti vydan? za den dle v?platn? listiny na mzdy, stipendia atp. nen? vystaven v?dajov? pokladn? p??kaz a nen? zohledn?n ve sloupci „V?daje“ v pokladn? knize. Mzdov? list mus? b?t ulo?en na pokladn? spolu se z?statkem hotovosti a je dokladem potvrzuj?c?m, ?e na pokladn? nen? nedostatek hotovosti:

Tabulka 1 - ??etn? z?znamy pro hotovostn? transakce OJSC "Belshina" za 02.12.2009.

Je-li proces veden? pokladn? knihy po??ta?ov?, pak je nutn? zjistit, jak je zaji?t?na bezpe?nost pokladn?ch doklad? a ochrana softwaru p?ed neopr?vn?n?m p??stupem, ov??it dostupnost v?stupn?ch formul??? „Vkladov? list pokladn? knihy“ a „Sestava pokladny“ “ (P??loha B, C), kter? mus? b?t sestaveny sou?asn? na konci pracovn?ho dne, maj? stejn? obsah a v?echny n?le?itosti uveden? ve formul??i pokladn? knihy. ??slov?n? list? pokladn? knihy na t?chto v?stupn?ch formul???ch prob?h? automaticky od za??tku roku vzestupn?.

Je nutn? zkontrolovat, zda je v posledn?m v?stupn?m formul??i „Vlo?it list pokladn? knihy“ za ka?d? m?s?c (rok) vyti?t?n celkov? po?et list? pokladn? knihy za obdob? a zjistit jejich dostupnost, zjistit, zda „Pokladna“ Formul?? Hl??en?“ se p?edkl?d? spolu s do?l?mi a odchoz?mi pokladn?mi p??kazy v ??etnictv? proti p??jmu na „Vlo? list pokladn? knihy“. Voln? listy pokladn? knihy mus? pokladn?k v?st pro ka?d? m?s?c zvl???.

Na konci kalend??n?ho roku (p??padn? podle pot?eby) jsou chronologicky se?ity, celkov? po?et jejich list? je ov??en podpisy vedouc?ho a hlavn? ??etn? a pokladn? kniha je zape?et?na.

Kontrola v?po?tu celkov?ch ??stek obratu hotovostn?ch operac? za ka?dou str?nku a za den v pokladn? knize, jako? i spr?vnosti jejich p?evodu na jinou str?nku, je zp?sobena b??n?mi p??pady chybn?ho nebo z?m?rn?ho zkreslen? obratu a zkreslen?. ??stek z jedn? str?nky na druhou.

Spolu s t?m se studuje korespondence z?znam? v pokladn? knize s ?daji pokladn? zpr?vy a doklady, na jejich? z?klad? byly z?znamy provedeny.

Odsouhlasen? podklad? p?ilo?en?ch k hotovostn?m p??kaz?m s p?ehledem a pokladn? knihou n?m umo??uje odhalit mo?n? rozpory mezi nimi ohledn? p??choz?ch a odchoz?ch transakc?.

Inspektor zji??uje ?plnost prom?tnut? doklad? o p??jmu a v?deji hotovosti v pokladn? knize a pokladn?m hl??en? porovn?n?m p??jmov?ch a v?dejov?ch pokladn?ch p??kaz? a k nim p?ipojen?ch podklad? s ?daji pokladn? knihy a pokladn? zpr?vy. . To umo??uje identifikovat skute?nosti ne?pln?ho za??tov?n? hotovosti p?ijat? ?ekem v bankovn? instituci a od zam?stnanc? organizace za poskytnut? slu?by, jako? i skute?nosti ne?pln?ho odeps?n? do n?klad?.

Po kontrole spr?vnosti pokladn? knihy se zji??uje re?lnost a spolehlivost z?pis? o z?statc?ch pen?z v knize a v pokladn?ch sestav?ch na za??tku a na konci sledovan?ho obdob?.

Z?statky pen??n?ch prost?edk? k jednotliv?m dat?m se zji??uj? z ?daj? z ??etn?ch evidenc? ??tu 50 „Pokladna“, hlavn? knihy a rozvah:

Tabulka 2 - Pen??n? z?statky OJSC Belshina k 2. prosinci 2009

Aby organizace nepraktikovala odepisov?n? pen?z na pokladn? na z?klad? doklad? vyjmut?ch z archivu, db? inspektor na barvu pap?ru pokladn?ch doklad?, jednotnost inkoustu, jednotnost rukopisu, p?sm. data - den, m?s?c a rok vyhotoven? doklad? a v p??pad? pochybnost? zjist? p???iny v?razn?ch nesrovnalost? mezi daty hotovostn?ch p??kaz? v dokladech k nim p?ilo?en?ch.

Skute?nosti opomenut? v ??slov?n? pokladn?ch p??kaz? nebo absence podpis? ??edn?k? nebo jednotliv?ch exekutor? na nich jsou d?vodem k po?adov?n? vysv?tlen? od pokladn? a ??etn?.

Pot? se prozkoumaj? dokumenty p?ipojen? k hotovostn?m p??kaz?m a podstata transakc?, kter? se v nich projevuj?. U v?ech pochybn?ch transakc? se po?izuj? pracovn? z?znamy za ??elem jejich podrobn?j?? kontroly p?i studiu p??slu?n?ch ?sek? finan?n? a ekonomick? ?innosti organizace.

Ov??ov?n? doklad? o podstat? transakc? v nich zohledn?n?ch zahrnuje stanoven? p?im??enosti obchodn?ch operac? s platnou legislativou, pravidel pro prov?d?n? t?chto operac?, schv?len?ch standard? a p?edpov?dn?ch ukazatel?, jako? i stanoven? jejich ekonomick? proveditelnosti.

Podle Pokynu o postupu p?i prov?d?n? hotovostn?ch transakc? a vypo??d?n? hotovosti v b?lorusk?ch rublech na ?zem? B?lorusk? republiky je limit na z?statek hotovosti v pokladn?, postup a podm?nky pro vkl?d?n? hotovosti, m?ra pou?it? V?nosy pro nal?hav? pot?eby z?izuj? instituce banky, ve kter? jsou z??zeny b??n? a cizom?nov? ??ty.

Ve?ker? hotovost nad limity mus? b?t p?edlo?ena bance k p?ips?n? na ??et:

Tabulka 3 - ??etn? z?pisy pro inkaso hotovosti nad stanoven? limit z?statku hotovosti

Lh?ta pro slo?en? hotovosti se pova?uje za denn?, limit na hotovostn? z?statek je nulov? a hotovost neslo?en? v bance se pova?uje za nadlimitn? pro klienty bank, kte?? nepodali ??dost o stanoven? limitu na hotovostn? stav, postup a na?asov?n? dod?n? v?t??ku a z?sk?n? povolen? utratit hotovost z v?t??ku p?ijat?ho na pokladn? ve lh?t? stanoven? obslu?nou bankou.

Spolu s t?m maj? pr?vnick? osoby pr?vo dr?et ve sv?ch pokladn?ch hotovost nad stanoven? limit hotovostn?ho z?statku pouze na mzdy, stipendia, d?chody, benefity, dividendy, platby pedagogick?m pracovn?k?m za n?kup metodick? literatury po dobu ne v?ce ne? t?i pracovn? dny (u zem?d?lsk?ch organizac?, org?n? m?stn? spr?vy a samospr?vy se s?dlem na venkov? - ne v?ce ne? p?t pracovn?ch dn?), v?etn? dne p?ijet? pen?z od obslu?n? banky nebo dne stanoven?ch plateb, kdy pou?it? v?t??ku pro tyto ??ely po dohod? s obslu?nou bankou.

Po uplynut? t?to lh?ty (tj. 4. a 6. pracovn? den) mus? b?t pen??n? ??stky, kter? nebyly pou?ity k ur?en?mu ??elu, ulo?eny a p?ed?ny servisn? bance.

Pro kontrolu dodr?ov?n? stanoven?ho postupu se vyu??vaj? ?daje z pokladn? knihy, ??etn? evidence k ??tu 50 „Pokladna“, kolektivn? smlouva (ur?uje dny v?platy mezd) a povolen? banky k ur?it?mu limitu z?statku hotovosti. .

Dodr?en? limitu se ov??uje porovn?n?m se skute?n?mi stavy hotovosti v pokladn?.

V??i hotovostn?ho obratu lze vyjasnit pomoc? ??etn?ch evidenc? a sou?asn? kontrolovat stavy na za??tku a na konci m?s?ce s ?daji v pokladn? knize nebo hlavn? knize. V p??pad? zji?t?n? opakovan?ho nedodr?ov?n? stavu pen??n?ch prost?edk? v pokladn? sep??e inspektor souhrnn? seznam poru?en? zji?t?n?ch p?i kontrole.

Skute?nost, ?e pen??n? prost?edky nejsou pou?ity k ur?en?mu ??elu, se zjist? porovn?n?m ?daj? na kmenov?ch listech ?ek? v ?ekov? kn??ce s informacemi o jejich ?trat? v pokladn?ch hl??en?ch, den?ku pro evidenci p??choz?ch a odchoz?ch pen??n?ch p??kaz? a tak? v ??etn? evidence pro vrub a ve prosp?ch ??tu 50 „Hotovost“. V?sledky jsou uvedeny v p??slu?n? tabulce.

P?i studiu hotovostn?ch transakc? se kontroluje ?plnost a v?asnost p??jmu p?ijat?ch finan?n?ch prost?edk? z bankovn?ch ??t? organizace. Porovn?vaj? se ??stky uveden? na kmenov?ch listech ?ek? nebo v potvrzen?ch o hotovostn?ch vkladech, v pokladn?ch dokladech a v?dajov?ch p??kazech, pokladn?ch hl??en?ch, bankovn?ch v?pisech a ??etn? evidenci pro ??et 50 „Pokladna“:

Tabulka 4 - Kontrola spr?vnosti a v?asnosti evidence p??jmu hotovosti na pokladn? Belshina OJSC

V?echny transakce s hotovost? jsou bankovn? instituc? prom?tnuty do v?pis? pod speci?ln? ?ifrou (k?dem). S ohledem na to je nutn? v?novat pozornost p??tomnosti oprav, v?maz?, p??pad? sledovac?ch k?d? pro transakce s hotovost? v inkoustu, s kuli?kov?m perem nebo na tisk?rn? (kop?rce). Sou?asn? se ov??uj? ??sla ?ek? uveden? na kmenov?ch listech a ve v?pisech bankovn?ho ?stavu.

Spolu s t?m m??ete porovnat stavy hotovosti v pokladn? k prvn?mu dni v m?s?ci s ukazateli rozvahy a tak? obraty p??jm? a v?daj? ??tu 50 „Pokladna“ hlavn? knihy s ?daji o m?s??n?m obratu. v debetech a kreditech tohoto ??tu. Prvotn? informace pro stanoven? m?s??n?ho obratu jsou obsa?eny na kmenov?ch listech ?ek? (debet) a v potvrzen?ch o hotovostn?ch vkladech (kredit). V?sledky kontroly souladu ?daj? obslu?n? banky se z?znamy v pokladn? knize jsou sestavov?ny do zvl??tn? tabulky. Samostatn? se studuje spr?vn? pou?it? a dodr?ov?n? postupu p?i vyd?v?n? hotovosti na ??et. P?edm?tem pozornosti inspektora je obdob?, za kter? jsou vyd?v?ny z??tovateln? ??stky: n?kdy to m??e nazna?ovat nez?konn? z?lohy zam?stnanc?m organizace: Podle pokyn? o postupu p?i prov?d?n? hotovostn?ch transakc? a vypo??d?n? hotovosti v b?lorusk?ch rublech na ?zem? V B?lorusk? republice maj? vedouc? organizac? pr?vo disponovat s vyd?n?m hotovosti podle zpr?vy pro nadch?zej?c? v?daje, ale podm?nky, za kter? jsou finan?n? prost?edky vyd?v?ny, jsou omezen?:

Ne v?ce ne? 3 pracovn? dny - na v?daje vznikl? v m?st? organizace;

Ne v?ce ne? 10 pracovn?ch dn? - na v?daje vznikl? mimo s?dlo organizace;

Do 30 pracovn?ch dn? - v mno?stv? nep?esahuj?c?m velikost jedn? z?kladn? jednotky.

Osoby, kter? p?ijaly hotovost na ??et, jsou povinny nejpozd?ji do t?? pracovn?ch dn? po uplynut? doby, na kterou byly vyd?ny, nebo ode dne n?vratu z pracovn? cesty (mimo den p??jezdu), p?edlo?it ??etn?mu odd?len? organizace zpr?vu o vynalo?en?ch ??stk?ch a vr?cen? nespot?ebovan?ch prost?edk? do pokladny .

Ov??ov?n? doklad? pro vklad do pokladny ??etn? osobou o v??i nevy?erpan?ch z?loh se prov?d? ve vz?jemn? souvislosti s transakcemi charakterizuj?c?mi v??i schv?len? z?lohov? zpr?vy.

Porovn?n?m ?daj? z?lohov?ch hl??en? odpov?dn?ch osob s ?daji pokladn?ch p??kaz?, pokladn? knihy a pokladn?ho hl??en? se ov??uje spr?vnost a re?lnost p?ijat?ch pen??n?ch prost?edk? na pokladn?:

Tabulka 5 - Kontrola spr?vnosti prom?tnut? p?ijet? nevy?erpan?ch z??tovateln?ch ??stek za 02.12.2009. v rusk?ch rublech

Vyd?n? hotovosti na ??et podl?h? ?pln? zpr?v? o d??ve vydan?ch ??stk?ch. P?evod hotovosti vystaven? na ??et jedn? osob? na druhou je zak?z?n.

Pro kontrolu t?chto operac? se prov??uj? z?pisy v ??etn? evidenci pro ??et 71 „Z??tov?n? s odpov?dn?mi osobami“, ve kter?m je vedeno analytick? a syntetick? ??tov?n? z??tov?n? s odpov?dn?mi osobami:

Tabulka 6 - ??etn? z?znamy pro hotovostn? transakce OJSC "Belshina" za 02.12.2009.

Odpov?daj?c? z?pisy byly provedeny v pokladn? knize a tak? prom?tnuty do den?ku zak?zek a v?pisu k ??tu 50 „Pokladna“ za prosinec 2012.

P?i kontrole hotovostn?ch transakc? se prov?d? odd?len? kontrola spot?eby hotovosti, odepisov?n? do v?robn?ch n?klad? a jin?ch ??t? bez n?sledn?ho p?edkl?d?n? v?kaz? a podklad? o pou?it? finan?n?ch prost?edk?.

Transakce zahrnuj?c? evidenci tr?eb za prodan? produkty a slu?by poskytovan? zam?stnanc?m organizace v hotovosti podl?haj? pe?liv?mu ov??en?. Je vhodn?, aby kontrolor prozkoumal nejen pokladn? p??kazy, ale tak? dokumenty charakterizuj?c? uvoln?n? hmotn?ho majetku navenek (faktury, faktury, dodac? listy atd.). Sou?asn? se prov?d? porovn?n? obratu na vrub ??tu 50 „Pokladna“ a ve prosp?ch ??tu 90 „P??jmy a n?klady z b??n? ?innosti“.

Kontrola doklad? o tr?b?ch p?ijat?ch na pokladn? za proveden? pr?ce a slu?by za??n? rozborem kalkulac? p?ipojen?ch k pokladn?m p??kaz?m, charakterizuj?c?m objem proveden?ch prac? nebo slu?eb, zd?vodn?n? ceny a celkov? n?klady. Mohou to b?t kalkulace proveden?ch prac?, faktury, certifik?ty ??etn?ch, finan?n?ch a pl?novac?ch odd?len? a dal?? dokumenty. Inspektor db? na z?konnost prov?d?n? t?chto prac? nebo poskytov?n? slu?eb, objektivitu d?vod? prov?d?n? operac?, spr?vnost sestaven? finan?n?ch odhad? nebo kalkulac? a p?im??enost cen za materi?l a slu?by. V p??pad? pot?eby se prov?d? kontrola objektu a kontroln? m??en? prov?d?n?ch prac? nebo poskytovan?ch slu?eb. Z?rove? je d?le?it? zhodnotit kvalitu pr?ce, mno?stv? a kvalitu pou?it?ho materi?lu a v??i mzdov?ch n?klad?. Na z?klad? v?sledk? prohl?dky objektu a kontroln?ch m??en? je vypracov?na odpov?daj?c? zpr?va.

V podm?nk?ch pou?it? osobn?ho po??ta?e jsou porovn?v?ny strojov? ?daje o p??jmu pen?z na pokladn? a o v?deji invent?rn?ch polo?ek ze skladu a tak? jejich prodeji mimo.

Nesrovnalosti v ukazatel?ch nazna?uj? mo?nost uvoln?n? surovin, materi?l? a jin?ch cennost? bez zaplacen? nebo p?ivlastn?n? v?nos?.

M?li byste zkontrolovat hl??en? o pohybu z?sob a z?znamy na ??tech jejich ??etnictv? a prodeje.

Debetn? polo?ky na prodejn?m ??tu jsou odsouhlaseny s kreditn?mi polo?kami na ??tech z?sob a kreditn? polo?ky na prodejn?m ??tu jsou odsouhlaseny s debetn?mi polo?kami na pen??n?m ??tu. Hotovost za invent?rn? polo?ky prod?van? ve?ejnosti mus? b?t ulo?ena v pokladn? organizace a materi?l mus? b?t ze skladu uvoln?n pouze v p??pad?, ?e je k dispozici faktura s raz?tkem pokladny „Zaplaceno“.

Mzdov? operace si zaslou?? zvl??tn? pozornost inspektora.

Zdrojem pro kontrolu opr?vn?nosti odeps?n? pen??n?ch prost?edk? jako hotov?ch v?daj? jsou mzdov? v?kazy, doklady o pr?b??n?ch vy??tov?n?ch v p??pad? propu?t?n? nebo odjezdu na dovolenou, platby nepl?novan?ch z?loh atd. P?i prov??ov?n? mzdov?ch v?kaz? by m?l inspektor ov??it p??tomnost a pravost podpis? na p??jmu pen?z a spr?vnost v?po?tu celkov?ch ??stek vydan?ch a slo?en?ch mezd. Pravost podpis? lze zjistit jejich porovn?n?m s podpisy na obdobn?ch dokumentech, a to bu? ve v?pisech z p?edchoz?ch m?s?c?, nebo na dokumentech person?ln?ho odd?len?. V n?kter?ch p??padech jsou p??jemci finan?n?ch prost?edk? ?et?eni.

P?i kontrole hotovostn?ch transakc? souvisej?c?ch s v?platou mezd je vhodn? d?lat si pracovn? pozn?mky, abyste se mohli vr?tit k vyvstal?m probl?m?m a d?kladn? je prostudovat p?i kontrole organizace pr?ce a mezd.

Odsouhlasen? z??tovac?ch a platebn?ch doklad? s ?daji z HR odd?len? ukazuje platnost za?azen? jednotliv?ch zam?stnanc? do v?kaz?. Osoby pracuj?c? v organizaci a za?azen? do mzdov? agendy na z?klad? p??kaz? k z?pisu a propu?t?n? jsou identifikov?ny v?b?rovou metodou na z?klad? v?kaz? pracovn? doby. Na v?platn?ch p?sk?ch se kontroluj? i sou?ty ve sloupci „Do ruky“.

Chyby a zneu?it? lze prov?st zv??en?m sou?tu beze zm?ny odr??en?ch ??stek ??dek po ??dku a s jejich zm?nou, tzn. kdy je um?le nav??ena ??stka n?kter?ho z p??jemc? finan?n?ch prost?edk?.

P?i kontrole doklad? pro v?dej hotovosti osob?m, kter? nejsou na v?platn? p?sce, je d?le?it? prostudovat mo?n? zna?ky v pokladn?m dokladu, jm?no a dal?? ?daje o dokladu toto?nosti p??jemce (??slo, k?m a kdy byl vystaven). V p??pad? pot?eby p?ijme inspektor opat?en? ke zji?t?n? m?sta bydli?t? p??jemc? finan?n?ch prost?edk? a objasn? p??padn? dotazy.

V procesu studia hotovostn?ch transakc? pro v?platu mezd brig?dn?k?m a brig?dn?k?m je v?nov?na pozornost spolehlivosti dokument? potvrzuj?c?ch mno?stv? odpracovan? doby, spr?vnosti proveden? dohod o pracovn? ?innosti, re?lnosti skute?nosti prov?d?n?ch prac? a platnosti uplatn?n?ch cen. Objas?uje se objektivn? mo?nost v?konu pr?ce touto osobou s p?ihl?dnut?m k jej? kvalifikaci a um?st?n? v obdob?, kdy byly tyto pr?ce vykon?v?ny. Inspektor mus? zjistit, zda zam?stnanci na pln? ?vazek nedost?vaj? pen?ze z pokladn?ch doklad? za v?kon jednor?zov? pr?ce, kter? je p??mo v rozsahu jejich pracovn?ch povinnost?.

Transakce zahrnuj?c? vlo?en? ??stky mezd a jin? splatn? ??ty vy?aduj? zvl??tn? pozornost.

M?li byste zkontrolovat p??tomnost raz?tka nebo z?znamu „Vlo?eno“ ve v?platn? p?sce se jm?ny osob, kter? nedostaly mzdu, ujist?te se, ?e byl sestaven registr slo?en?ch ??stek a v?echny ??stky jsou zaznamen?ny u koho. Kontroluje se tak? spr?vnost veden? knihy deponovan?ch mezd a v?asnost prom?tnut? odpov?daj?c?ch ??stek do n?.

Pro identifikaci p??pad? opakovan?ch v?plat mezd a v?plat depozitn?ho dluhu figur?n?m je vhodn? prov?st protikontrolu: porovnejte v?platn? p?sky, na kter?ch byla ??stka ulo?ena, s ??etn? knihou pro evidenci ??stek z?lohy, pokladn? doklady o vystaven? z?lohy dluhu, jako? i s debetn?mi z?pisy na osobn?ch ??tech zam?stnanc? auditovan? organizace.

Obdobn? ?kony se prov?d?j?, jsou-li k pokladn? pouk?zce p?ipojeny stvrzenky potvrzuj?c? p?evod slo?en?ho dluhu po?tovn? pouk?zkou nebo existuje podez?en?, ?e po?tovn? pouk?zka byla vyd?na figur?n?, a p?eveden? ??stka je prom?tnuta do ??etn? knihy vlo?en? ??stky jako spl?tku dluhu. V takov?ch p??padech se za ??elem ov??en? pravosti p?ev?d?n? ??stky p??jemci pod?vaj? p?semn? ??dosti nebo je organizov?na n?v?t?va osob, za kter?mi byl evidov?n dluh ze z?lohy, nebo se prov?d? p?ep??kov? kontrola na po?t?ch pomoc? kmenov?ch list? po?tovn? pouk?zky. Auditor by m?l v?novat zvl??tn? pozornost souladu ??etn? z?v?rky s platn?mi ustanoven?mi a pravidly ??etnictv?. To se prov?d? na z?klad? ?daj? z pokladn?ch hl??en? a k nim p?ipojen?ch podklad?, jako? i z?znam? v ??etn?ch evidenc?ch za ??elem identifikace obchodn?ch transakc? s nespr?vnou souvzta?nost? ??t?, kter? vedou ke zkreslen? ??etnictv? a vykazov?n? nebo odepisov?n? ukraden? ??stky.

Na konci kontroly hotovostn?ch transakc? je nutn? prostudovat korespondenci ??t? u ka?d? hotovostn? transakce, ?plnost odrazu ??stek na odpov?daj?c?ch ??tech, spr?vnost v?po?tu sou?t? ??dek po ??dku a v ka?d?m sloupec odpov?daj?c?ch ??etn?ch evidenc? pro ??et 50 „Hotovost, vztah k odpov?daj?c?m ??t?m prom?tnut? do jin?ch evidenc?.

Ka?d? celkov? ??stka ??etn? evidence je porovn?na se sou?ty za p??jem a v?dej pen?z v odpov?daj?c? pokladn? sestav?, pot? je zkontrolov?no spr?vn? za??tov?n? transakc? z pokladn? sestavy do ??etn?ch evidenc? pro odpov?daj?c? ??ty. V p??pad? zji?t?n? poru?en? pokladn? a z??tovac? a platebn? k?zn? sepisuje inspektor souhrnn? v?kaz.

Typick? ??etn? chyby a nedostatky zji?t?n? v procesu kontroly hotovostn?ch transakc?:

Vypo??d?n? s obyvatelstvem se prov?d? bez pou?it? pokladen;

S pokladn? nen? uzav?ena ??dn? dohoda o pln? individu?ln? nebo kolektivn? (t?mov?) finan?n? odpov?dnosti;

Dokumenty, kter? jsou z?kladem pro p?ij?m?n? nebo vyd?v?n? pen?z, nejsou opat?eny raz?tkem „P?ijato“ nebo „Zaplaceno“ s datem;

Byl p?ekro?en limit pen??n?ho z?statku;

Byla p?ekro?ena maxim?ln? p??pustn? v??e pen??n?ch vypo??d?n? mezi pr?vnick?mi osobami;

Neexistuj? ??dn? dokumenty potvrzuj?c? inventarizaci pokladny;

Cash flow se v pokladn? knize odr??? n?kolik dn? na jednom listu;

P??choz? (odchoz?) hotovostn? p??kazy neuv?d?j? d?vody pro p?ijet? hotovosti;

Neexistuje den?k pro evidenci p??choz?ch a odchoz?ch hotovostn?ch p??kaz?;

Pokladn? kniha nen? sv?z?na, jej? str?nky nejsou ??slov?ny;

Hotovost se vyd?v? z pokladny na ??et v p??pad?, ?e neexistuje ?pln? zpr?va konkr?tn? ??etn? osoby o d??ve vystaven? z?loze;

P?i v?deji hotovosti z pokladny se neuv?d? doklad toto?nosti p??jemce;

Chyb? podpisy osob, kter? p?ijaly hotovost z pokladny;

Neexistuj? ??dn? pln? moci pro p??jem finan?n?ch prost?edk? z pokladny;

Funkce kontroly pokladny a hotovostn?ch transakc? v podm?nk?ch automatizovan? formy ??etnictv? a zp?soby jejich zlep?en?

Rozvoj a racionalizace ??etnictv? se vyzna?uje zdokonalov?n?m pou??van?ch ??etn?ch forem. Pot?eba p?ej?t z jedn? formy ??etnictv? na jinou, pokro?ilej??, je d?na rozvojem podniku. Vyu?it? osobn?ch po??ta?? p?i ??etn? pr?ci umo??uje automatizovat pracovi?t? ??etn?, co? zvy?uje produktivitu ??etn?ch pracovn?k? a zaji??uje efektivitu z?sk?v?n? dat. Krom? toho je mo?n? zlep?it prov?d?n? ekonomick?ch anal?z. Vznik? tak informa?n? z?kladna pro p?ij?m?n? efektivn?ch mana?ersk?ch rozhodnut?.

Pou?it? osobn?ch po??ta?? umo??uje automatizovat zpracov?n? p?ihla?ovac?ch ?daj? od jejich zad?n? a? po generov?n? v?stupn?ch formul???. U?ivatel zad?v? data z prim?rn?ch dokument?, kter? jsou n?sledn? seskupeny a sumarizov?ny p??mo v po??ta?i pomoc? speci?ln?ch program?. D?ky tomu m??ete z?skat r?zn? informace obsahov? ekvivalentn? registr?m syntetick?ho a analytick?ho ??etnictv? a opakovan? je pou??vat.

U automatizovan? formy ??etnictv? je technologick? proces rozd?len do ?ty? f?z?:

Sb?r, registrace a p?enos prim?rn?ch dat pro zpracov?n? na po??ta?i;

Zad?v?n? dat z prim?rn?ch dokument? do po??ta?e;

B?hem vykazovan?ho obdob? tvorba provozn?ch ??etn?ch registr? ve form? strojn?ch sch?mat nebo zobrazen? po?adovan?ch informac? na obrazovce monitoru;

Z?sk?v?n? v?sledk? za vykazovan? obdob? ve form? syntetick?ch a analytick?ch ??etn?ch registr?, potvrzen? o ??etn?ch ??tech, analytick?ch tabulek, rozvahy a dal??ch forem reportingu v z?vislosti na mo?nostech konkr?tn?ho softwarov?ho bal?ku.

V?stupn? data mohou b?t prezentov?na ve form? r?zn?ch registr? ve form? den?k?, objedn?vek, v?pis? atd. a li?? se v z?vislosti na konkr?tn?m programu automatizovan?ho zpracov?n? informac? („1C: Accounting“, „Galaktika“, „Vetraz“ atd. .). Li?? se tak? zp?soby zad?v?n? prim?rn?ch dat. V?echny je z?rove? spojuje to, ?e funguj? na z?klad? souhry prvk? ??etn? metody: dokumentace, inventarizace, ??etnictv?, podvojn? ??etnictv?, oce?ov?n? a kalkulace, rozvaha, v?kaznictv?. Belshina OJSC pou??v? ?urn?lovou objedn?vku a automatizovan? ??etn? formul??.

Koment?? k P?edpis?m pro kontrolu ?plnosti ??tov?n? pen??n?ch v?nos? a dodr?ov?n? pravidel pou??v?n? pokladn?ch syst?m?.
Koment?? k na??zen?m Ministerstva financ? Ruska ze dne 17. ??jna 2011 N N 132н, 133н

Kontrola registra?n?ch pokladen nen? da?ovou kontrolou, i kdy? ji prov?d?j? da?ov? inspektor?ty. Na kontrolu hotovosti se proto nevztahuj? pravidla a na?asov?n? kontrol stanoven? da?ov?m ??dem. St?le v?ak nem?la sv? vlastn? pravidla (krom? intern?ch pokyn? da?ov? slu?by (dopis Feder?ln? da?ov? slu?by Ruska ze dne 6. 8. 2007 N ШТ-6-06/458@)). Z tohoto d?vodu mohli inspekto?i prov?d?t hotovostn? kontroly, jak cht?li a jak dlouho cht?li.
Nyn? Ministerstvo financ? schv?lilo dv? na??zen?: jedno pro kontrolu registra?n?ch pokladen (Administrativn? ??d, schv?len? v?nosem Ministerstva financ? Ruska ze dne 17. ??jna 2011 N 132n (d?le jen Na??zen? 132n)) (za?al nab?t ??innosti dne 5. ?nora tohoto roku), druh? - pro kontrolu ?plnosti ??tov?n? v?nos? ( Spr?vn? p?edpisy, schv?len? vyhl??kou Ministerstva financ? Ruska ze dne 17. ??jna 2011 N 133n (d?le jen Na??zen? 133n)) (platn? od 19. ?nora). Jedn? se o dv? r?zn? kontroly, kter? mohou prob?hat bu? sou?asn?, nebo odd?len? od sebe. Ale i kdy? je inspekto?i spoj?, mus? na z?klad? v?sledk? ka?d?ho z nich vypracovat samostatnou zpr?vu.

??k?me to mana?erovi
Kontroly ?KS a ?plnost ??tov?n? p??jm? ze strany finan?n?ch ??ad? m??ete str?vit alespo? ka?d? den. Ostatn? p?i st?tn? kontrole se na n? nevztahuj? omezen? stanoven? z?konem o ochran? pr?v pr?vnick?ch osob.

Kontroly pokladn?ch syst?m? a ?plnost evidence tr?eb maj? n?co do sebe

Kontrola za??n? p?edlo?en?m p??kazu ke kontrole. Dokud v?m tento dokument nebude p?edlo?en, nesm?te s inspektory komunikovat. P??kaz mus? b?t podeps?n vedouc?m inspekce (?l?nek 19, 28 p?edpisu 132n; odstavce 19, 23 p?edpisu 133n).
B?hem inspekce maj? inspekto?i pr?vo (ustanoven? 7 na??zen? 132n; ustanoven? 7 na??zen? 133n):
- z?skat p??stup k fisk?ln? pam?ti a kontroln?m p?sk?m registra?n?ch pokladen nebo k syst?mu, kter? generuje BSO;
- p?ij?mat od v?s jak?koli dokumenty souvisej?c? s pou??v?n?m pokladen a pokladn?ch syst?m?, jako? i ??tov?n?m pen?z (druh? - pouze p?i kontrole ?plnosti ??tov?n? p??jm?);
- po?adovat od v?s vysv?tlen? a informace k p?edm?tu kontroly.
Ob? na??zen? vy?aduj?, aby inspekto?i provedli inspekci a inventarizaci, a tak? aby do proveden? zkou?ky zapojili specialisty t?et?ch stran (?l?nek 40 na??zen? 132n; ?l?nek 35 na??zen? 133n).

Pro informaci
Pro ma?en? legitimn? ?innosti inspektor? inspekce m??e ulo?it pokutu (??st 1 ?l?nku 19.4.1 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace):
- organizace - ve v??i 5 000 a? 10 000 rubl?;
- ?editel nebo podnikatel - ve v??i od 2000 do 4000 rubl?.
Pokud se z d?vodu va?eho jedn?n? uk?zalo, ?e je zcela nemo?n? prov?st nebo dokon?it kontrolu, bude pokuta vy???: od 20 000 do 50 000 rubl?. a od 5 000 do 10 000 rubl?. v souladu s t?m (??st 2 ?l?nku 19.4.1 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace).

M?te pr?vo b?t p??tomen p?i kontrole. Co kdy? je nep??tomen ?editel (jin? z?konn? z?stupce organizace) nebo podnikatel a nem??e se tedy s p??kazem k proveden? kontroly sezn?mit a podepsat jej? Pot? to mus? inspekto?i zapsat do objedn?vky a zah?jit inspekci bez n? (?l?nek 29 na??zen? 132n; ?l?nek 24 na??zen? 133n).
V?echna sv? vysv?tlen? k ot?zk?m souvisej?c?m s p?edm?tem kontroly je lep?? uv?st p?semn? – pak je budou muset inspekto?i p?ilo?it ke kontroln?m materi?l?m.
Na konci kontroly, kdy? finan?n? ??ady vypracuj? z?kon, mus?te si jej p?e??st a d?t tam zna?ku, kter? vyjad?uje v?? souhlas nebo nesouhlas s v?sledky kontroly, jako? i s jedn?n?m nebo ne?innost? inspektor?. N?mitky lze zahrnout do samotn?ho aktu nebo vydat jako samostatn? dokument. Inspekto?i mus? z?kon vyhotovit ve dvou vyhotoven?ch, sami jej podepsat, nab?dnout k podpisu ?editeli (podnikateli) a pot? mu jedno vyhotoven? p?edat.
Kontroln? obdob? stanov? vedouc? inspekce. Pro kontrolu ?plnosti ??tov?n? tr?eb V?m nesm? b?t v?ce ne? 20 pracovn?ch dn? ode dne p?edlo?en? objedn?vky a pro kontrolu pou??v?n? pokladn?ch syst?m? 5 pracovn?ch dn? od data vystaven? objedn?vky.

Jak a jak? dokumenty od v?s mohou b?t po?adov?ny

Inspekto?i maj? pr?vo od v?s vy?adovat pouze ty dokumenty a informace, kter? se t?kaj? p?edm?tu kontroly (?l?nek 35 na??zen? 132n; ustanoven? 30 na??zen? 133n). Pokud k v?m tedy p?ijdou zkontrolovat pouze pou??v?n? registra?n?ch pokladen, pak by nem?li vy?adovat doklady o pokladn?m ??etnictv? (PKO, RKO, pokladn? kniha atd.) (odst. 2 odst. 7 vyhl??ky 132n; odst. 2 odst. 7 na??zen? 133n).
Pokud se inspekto?i cht?j? na dokumenty pod?vat na m?st?, je jednodu??? jim p?edat origin?ly. Ale pokud budete po??d?ni, abyste p?inesli dokumenty na kontrolu, je lep?? ud?lat kopie. Nezapome?te prov?st inventuru p?ed?van?ch dokument? a nechat si na n? raz?tko o p?ej?mce. Pokud v?m inspekto?i zabav? origin?ly jako d?kaz poru?en?, mus? sepsat protokol (??st 5 ?l?nku 27.10 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace).
P?edpisy ne??kaj?, zda si inspekto?i mus? p?semn? vy??dat dokumenty, kter? pot?ebuj?. Je v?ak lep?? ned?vat dokumenty na ?stn? ??dost - v?dy si vy??dejte seznam po?adovan?ch dokument?.
Term?n odevzd?n? dokument? nebyl stanoven. S nejv?t?? pravd?podobnost? v?m jej tedy inspekto?i nainstaluj? podle vlastn?ho uv??en?. A pokud tento term?n nedodr??te, finan?n? ??ady se v?m mohou pokusit ulo?it pokutu (?l?nek 19.7 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace). Je pravda, ?e k tomu mus? b?t jejich po?adavek na p?edlo?en? dokument? p?semn? a nikoli ?stn?.
Dovolte n?m, abychom v?s upozornili na n?kter? nejednozna?n? situace, kter? mohou nastat.

(?) P?i kontrole ?plnosti ??tov?n? p??jm? si inspekto?i mohou vy??dat od ??edn?k? zvl??tn?ho re?imu a podnikatel? v OSNO knihy p??jm? a v?daj?. Ne ka?d? takovou knihu vypl?uje ka?d? den. Co kdy? v dob? auditu neexistuj? ??dn? z?znamy o ned?vno p?ijat?ch ??stk?ch, kter? se v?as projev? v pokladn? knize? V tomto p??pad? by za ne?pln? za??tov?n? pen??n?ch v?nos? nem?la b?t ??dn? sankce. Takov? v?nos je toti? za??tov?n p??jmov?mi p??kazy nejprve v pokladn? knize a ??stky z n?j kon?? v uveden?ch ??etn?ch knih?ch. A p?estupky v jejich p?sobnosti jsou p?edm?tem ?pln? jin? kontroly - da?ov? kontroly.

(?) Na??zen? 133n na?izuje inspektor?m, aby p?i kontrole ?plnosti ??tov?n? tr?eb nahl?dli tak? do va?? objedn?vky (pokynu) k limitu stavu hotovosti v pokladn?. Tady si ale ministerstvo financ? proti?e??. Faktem je, ?e tato zak?zka nem? nic spole?n?ho s p?edm?tem auditu - ?plnost? vy??tov?n? pen??n?ch v?nos?, nebo? se jedn? o dal?? f?zi - v?dej hotovosti z pokladny. A jak jsme ji? ?ekli, je nep?ijateln? vy?adovat doklady, kter? se net?kaj? p?edm?tu kontroly (?l?nek 35 na??zen? 132n; ?l?nek 30 na??zen? 133n). Ale ve skute?nosti je lep?? podat p??kaz o limitu, jinak se v?m inspekto?i pokus? ulo?it pokutu (?l?nek 19.7 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace) a budete muset pokutu napadnout u soudu.

Kontrola ?plnosti ??tov?n? v?nos?

Inspekto?i (?l?nky 35–40 na??zen? 133n):
- porovnat ?daje pokladn?ch doklad? s mno?stv?m hotovosti v pokladn?;
- porovnat ?daje z r?zn?ch pokladn?ch doklad? mezi sebou (nap??klad PKO s pokladn? knihou a s knihou p??jm? a v?daj?);
- prostudovat spr?vnost evidence pokladn?ch doklad?.
Mimochodem, ze v?ech po?adavk? na prov?d?n? hotovostn?ch transakc? maj? da?ov? ??ady pr?vo kontrolovat dodr?ov?n? pouze jednoho: ?plnosti za??tov?n? pen??n?ch v?nos? (ustanoven? 1 ?l?nku 7 z?kona ze dne 21. b?ezna 1991 N 943- 1). K tomu ale budou muset inspekto?i prostudovat v?t?inu dokument? souvisej?c?ch s hospoda?en?m s hotovost?. Pomoc? nich mohou inspekto?i odhalit i dal?? nesrovnalosti v hotovosti. A to pro n? bude z?konn? d?vod pro pokutu (?l?nek 1, ??st 1, ?l?nek 28.1 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace).

Kontroly ?KS

Po?ad? ?innost? inspektor? je n?sleduj?c?.
F?ze 1. Inspekto?i zkontroluj?, zda vyd?v?te pokladn? doklady, BSO nebo na ??dost kupuj?c?ho doklad potvrzuj?c? p?ijet? pen??n?ch prost?edk? za va?e zbo?? (tr?enka, ??tenka atd.). V?sledek je zaznamen?n v inspek?n? zpr?v? (?l?nek 25 na??zen? 132n).
Skute?nost, ?e finan?n? ??ady nemaj? pr?vo prov?d?t zku?ebn? (kontroln?) n?kupy, potvrdil ji? d?vno Nejvy??? rozhod?? soud Rusk? federace (Usnesen? prezidia Nejvy???ho rozhod??ho soudu Rusk? federace ze dne 16. ?ervna 2009 N 1988/09). Ministerstvo financ? v?ak v p?edpisu 132n uvedlo, ?e ov??ov?n? vystaven? pokladn?ch doklad? zahrnuje n?kup zbo?? (pr?ce, slu?by) za hotov? a jeho ?hradu. P?itom takov? pravomoci inspektor?m m??e ud?lit pouze z?kon a resortn? regula?n? akt (co? je vyhl??ka Ministerstva financ? o schvalov?n? p?edpis?) k tomu nesta??. Pokutu na z?klad? v?sledk? zku?ebn?ho n?kupu proto lze je?t? napadnout u soudu. A inspekto?i maj? pr?vo pouze sledovat, jak vyd?v?te kontroly jin?m z?kazn?k?m, a po?izovat obrazov? nebo zvukov? z?znamy (?l?nek 23 na??zen? 132n).
Dal?? metodou p?edepsanou na??zen?m 132n pro odhalov?n? ne?estn?ch kontrol jsou „analytick? postupy“. Prov?d?j? se je?t? p?edt?m, ne? v?m p?edlo?? p??kaz k ov??en?. Hovo??me tedy z?ejm? o situac?ch, kdy inspekto?i obdr?eli pokladn? doklady vystaven? jm?nem va?? organizace (podnikatele). Pot? pomoc? sv?ch ?daj? ov???, zda je takov? pokladna registrov?na na va?e jm?no. A pokud zjist?, ?e je evidovan?, tak pozd?ji, a? v?m p?edlo?? objedn?vku, se pod?vaj?, zda jsou ve fisk?ln? pam?ti pokladny ?daje o t?chto kontrol?ch.
F?ze 2. Spolu s va?imi ofici?ln?mi identifika?n?mi doklady v?m finan?n? ??edn?ci p?edlo?? p??kaz k proveden? kontroly a po??daj? v?s o jeho podpis. Pokud ?editel (podnikatel) nen? p??tomen nebo se odm?tne podepsat, uve?te o tom pozn?mku do objedn?vky.
F?ze 3. Da?ov? ??edn?ci ??daj? doklady. P?evzet? dokument? je zaznamen?no v kontroln? zpr?v? (?l. 34, 37, 38 na??zen? 132n).
Vezm?te pros?m na v?dom?, ?e pokud jste na UTII a nepou??v?te pokladnu a BSO, pak podle p?edpis? maj? inspekto?i pr?vo vy?adovat od v?s doklady souvisej?c? s vystaven?m prodejn?ch doklad?, ??tenek nebo jin?ch doklad? potvrzuj?c?ch p??jem pen?z za zbo?? a pr?ce. Jak? dokumenty zde m? ministerstvo financ? na mysli, nen? jasn?. Neexistuje ??dn? povinnost uchov?vat kopie prodejn?ch doklad? a ??tenek a n?jak je evidovat u imput?tor?. Kontrola p??tomnosti pr?zdn?ch formul??? t?chto dokument? inspektor?m nic ned? - jejich absence nen? poru?en?m. Pravd?podobnost, ?e inspekto?i p?ijdou zkontrolovat ?plnost ??tov?n? p??jm?, je v?ak mal? (dopis Feder?ln? da?ov? slu?by Ruska ze dne 21. prosince 2011 N AS-4-2/21794@).
F?ze 4. Inspekto?i kontroluj? dodr?ov?n? postupu a podm?nek registrace pokladn?ch za??zen? a jej? aplikaci. V?sledek je zaznamen?n v aktu.

Jak? je v?sledek

U v?ech poru?en? mohou inspekto?i od v?s p?ijmout p?semn? vysv?tlen? (p?ipom?nky, n?mitky) a zaznamenat to do protokolu o kontrole.
Finan?n? ??edn?ci mohou zaslat hl??en? po?tou pouze v p??pad?, ?e ?editel (podnikatel) je v t? dob? nep??tomen nebo se vyh?b? podpisu hl??en?.
Pokud inspekto?i zjist? poru?en?, bude protokol slou?it jako podklad pro seps?n? protokolu a ulo?en? pokuty. Za co mohou b?t pokutov?ni?
Pokuta - od 40 000 do 50 000 rubl?. pro organizace a od 4 000 do 5 000 rubl?. pro ??edn?ky a podnikatele (pozn?mka k ?l?nku 2.4 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace) - mo?n? (??st 1 ?l?nku 15.1 z?kon?ku spr?vn?ch delikt? Rusk? federace):
- za nep?ijet? nebo ne?pln? p?ijet? hotovosti do pokladny;
- nedodr?en? postupu pro ulo?en? voln? (nadlimitn?) hotovosti;
- nahromad?n? hotovosti nad limit v pokladn?;
- hotovostn? platby s organizacemi nebo podnikateli na ??stku p?esahuj?c? 100 000 RUB. na z?klad? jedn? smlouvy (?l?nek 1 sm?rnice Centr?ln? banky Rusk? federace ze dne 20. ?ervna 2007 N 1843-U).
A dostat pokutu od 1500 do 2000 rubl?. prodejce-pokladn?k, od 3000 do 4000 rubl?. - ?editel (IP) a od 30 000 do 40 000 rubl?. - inspekto?i mohou organizovat (??st 2 ?l?nku 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace):
- za nepou??v?n? CCP nebo BSO;
- pou?it? za??zen?, kter? nespl?uje po?adavky pro CCP;
- pou??v?n? pokladny v rozporu s postupem pro pr?ci s n? a jej? evidenci;
- uplat?ov?n? BSO v rozporu s po?adavky na n?;
- nevystaven? ?eku, BSO (pokud m?te pr?vo je vyd?vat m?sto pokladn?ch doklad?) nebo jin?ho platebn?ho dokladu na ??dost kupuj?c?ho (pokud m?te pr?vo nepou??vat pokladnu a BSO).

Ministerstvo financ? vyz?v? osoby dot?en? kontrolou, kter? nedodr?ela pravidla, aby si na inspektory st??ovali bu? p?semn? - Feder?ln? da?ov? slu?b?, nebo prost?ednictv?m elektronick?ho formul??e na webov?ch str?nk?ch Feder?ln? da?ov? slu?by nebo Feder?ln? da?ov? slu?by. . St??nost lze posuzovat dlouhodob?: 30 kalend??n?ch dn? s mo?nost? prodlou?en? o dal??ch 30. D?ky tomu budete informov?ni o opat?en?ch p?ijat?ch v??i inspektor?m, kte?? poru?ili Va?e pr?va (?l. 61, 68, 69, 72 Na??zen? 132n, odstavce 62, 68, 69, 79 Na??zen? 133n).

Pravidla, kter? upravuj? k?ze? v hotovosti, jsou upravena z?konem a je t?eba je dodr?ovat. v?echny p?edm?ty podnikatelsk? sf?ra.

?l?nek odhaluje regula?n? aspekty?e?en? tohoto probl?mu, stejn? jako ov??ovac? procedura podniky r?zn?mi kontroln?mi a dozor??mi org?ny.

Koncept pokladn? discipl?ny

Spole?n? s CD se ?asto pou??vaj? koncepty pokladna(KA) a pokladna.

Pokladna(KA) je za??zen?, kter? umo??uje prov?d?t hotovostn? transakce(KO). Pokladna– abstraktn? pojem, kter? zahrnuje seznam KO, kter? se v podniku vyr?b?j?.

Z toho lze odvodit n?sleduj?c? vztah term?n?:

1. Pokladna je nejobecn?j?? pojem, proto?e zahrnuje CO s vyu?it?m kosmick?ch lod?.
2. KA – technick? prost?edky, kter? slou?? k prov?d?n? KO.
3. KD je t?eba respektovat zam?stnanc? pro b??n? provoz pokladny.

Pravidla Kodexu chov?n? se t?kaj? po?ad? nab?v?n?, zcizov?n? a uchov?v?n? hotovost. V tomto p??pad? KO s hotovost.

V z?sad? je pou?it? CA jedn?m z pravidel CD.

V?jimky jsou p??pady:

1. Pokud podnik? pr?vnick? osoba nebo fyzick? osoba podnikatel samostatn? druh ?innosti(viz odstavec 2 ?l?nku 2 feder?ln?ho z?kona „O pou??v?n? pokladn?ho za??zen?...“ ze dne 22. kv?tna 2003 ?. 54-FZ).
2. Je-li pr?vnick? osoba nebo fyzick? osoba podnikatel na jedin? da? o imputovan?ch p??jmech pop? patentov? syst?m zdan?n?.
3. Li pracovn? podm?nky subjekt nesm? pou??vat CA.

Dal??m v?razn?m znakem CD je jeho z?vaznost pro v?echny podnikatelsk? subjekty.

Regula?n? aspekty regulace

Seznam pravidel kter? mus? podnikatelsk? subjekty dodr?ovat, je uvedeno v n?kolika legislativn? akty:

1. Feder?ln? z?kon „O pou??v?n? pokladn?ho za??zen?...“ ze dne 22. kv?tna 2003 ?. 54-FZ obsahuje normy pro pou??v?n? technick? za??zen? pro prov?d?n? KO.
2. Sm?rnice Bank of Russia ze dne 11. b?ezna 2014 ?. 3210-U „O postupu p?i prov?d?n? hotovostn?ch transakc?...“ stanov? po?adavky na pracovn? ??d dokumentace, hotovostn? platby s r?zn?mi kategoriemi osob atd.
3. Sm?rnice Centr?ln? banky Rusk? federace ?. 3073-U ze dne 7. ??jna 2013 „O hotovostn?ch platb?ch“ ur?uje pravidla v?po?tu v hotovosti.
4. Feder?ln? z?kon „O zm?n?ch...“ ze dne 3. ?ervence 2016 ?. 290-FZ obsahuje normy pro pr?ci s online pokladna.
5. ?l?nky 15.1, 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace stanov? administrativn? odpov?dnost za poru?en? Kodexu chov?n?.

Hlavn? pravidla dodr?ov?n?

Regula?n? pr?vn? akty zakl?daj? ur?it? po?adavky na p?edm?ty.

P??prava dokumentace pro hotovostn? transakce

Pokladnu mus? v?st pov??en? pracovn?k zastoupen? pokladn?. Odpov?dn? m??e jednat i vlastn?k nebo ??etn?.

Jmenov?n? specialisty mus? b?t zaji?t?no dolo?eno (nap??klad v popisu pr?ce zam?stnance).

Strukturn? samostatn? odd?len? pr?vnick? osoba rovn?? zakl?d? sv?j osobn? ??et v souladu s v??e uveden?mi pravidly.

Limit stanoven? spr?vn?m aktem m??ete p?ekro?it n?sleduj?c?mi zp?soby: p??pady:

1. Kdy se vyr?b?? platit platy nebo jin? ?asov? rozli?en?.
2. Pokud pr?vnick? osoba prov?d? QR o pr?zdnin?ch A v?kend.

Ostatn? p??pady nahromad?n? pen??n?ch prost?edk? v pokladn? nad limit budou zapo??t?ny jako poru?en? KD.

Jednotliv? podnikatel? a mal? podniky si nesm? z??dit osobn? ??et.

??tov?n? po?adavk? na vyd?v?n? hotovosti zam?stnanc?m

Hl??en? znamen? vyd?v?n? fond? zam?stnance plnit ?koly a funkce podniku.

Vystavov?n? da?ov?ch doklad? se vystavuje v p??slu?n? doklad o vypo??d?n?(objedn?vka), kde je uvedena ??stka a po?et dn?, po kter? m? zam?stnanec pr?vo s pen?zi hospoda?it.

List se sestavuje sv?voln?, ale s uveden?m data v?platy hotovosti a podepsan?m ??fem.

Do t?? dn? po uplynut? lh?ty uveden? v objedn?vce jsou ??etn?mu odd?len? p?edlo?eny zpr?vy a potvrzovac? dokumenty.

Ov??ovac? ?kony ??etn? organizace jsou prov?d?ny b?hem obdob? stanoven?ho na??zen?m ??ad?.

Dodr?ov?n? omezen? Bank of Russia

Tato praxe se pou??v? pro z??tov?n? mezi podnikateli, kter? se prov?d?j? za pou?it? hotovosti v r?mci jedn? transakce.

Dokument stanov? n?sleduj?c? ov??ovac? kroky:

1. Podnikatel je odesl?n ozn?men? o proveden? da?ov? kontroly.
2. Specialista p?ich?z? do podniku a kontroluje doklady o vypo??d?n? v hotovosti za ?plnost a spr?vnost jejich p??pravy.
3. Kontroluj? se doklady uveden? v dokladech ??stky p??jm?.
4. Na z?klad? toho, co vid?, inspektor sestav? z?v?r.

Pokud p?i kontrole zam?stnanec zjist? poru?en?, a protokol o spr?vn?m deliktu.

Kontrola da?ov? kontroly

Da?ov? kontroly prov?d? speci?ln? odd?len? slu?by t?kaj?c? se operativn? kontroly.

Prov?d? ov??ovac? akce inspektor. ??elem auditu je identifikovat poru?en? pravidel CA stanoven?ch ve vyhl??k?ch Rusk? banky a dal??ch legislativn?ch aktech.

Da?ov? inspektor listy do kontrolovan?ho podniku a p??mo seznamov?n? s postupem pr?ce s pokladnou a vykazovac? dokumentac?.

Ka?d? poru?en? je zaznamen?no v protokol, po kter? organizace podl?h? spr?vn? sankce.

Praxe ukazuje, ?e inspekto?i nej?ast?ji nach?zej?:

• poru?en? pracovn? ??d KasK nebo jeho ?pln? absence;
• nedodr?en? omezen? na 100 tis?c rubl?. p?i uzav?r?n? transakc?;
• chyby, kdy? v?po?et z?statk? pokladny.

Bankovn? certifik?ty

Dal??m subjektem, kter? m? pr?vo kontrolovat projektovou dokumentaci v podniku je banka obsluhuj?c? to.

Banky ka?d? dva roky kontroluj? sv? hotovostn? v?pisy a obecn? kontrola:

• dodr?ov?n? z?statkov? limit NS na pokladn?;
• dodr?ov?n? pravidla za udr?ov?n? KasK, jeho dostupnosti a ?plnosti zad?van?ch ?daj?.

Po ukon?en? kontroly zam?stnanec sep??e osv?d?en?, kter? se p?ev?d? na finan?n? ??ad.

Zji?t?n? poru?en? mus? b?t odstran?ny, jinak m? banka pr?vo ulo?it pen??itou sankci.

Jak? jsou d?sledky nedodr?en? pokladn? discipl?ny?

Da?ov? inspektor m? pr?vo ud?lit jako trest varov?n? nebo pokutu.

M?ra trestu z?vis? na charakter p?estupky.

V?straha je ulo?ena, pokud je na stran? podniku odhalena skute?nost nespr?vn? pou?it? pokladn? za??zen? (viz odstavec 4 ?l?nku 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace).

Rovn?? by nem?la b?t zji?t?na ??dn? dal?? v?znamn? poru?en?.

Na z?klad? ?l. 15.1 Kodex spr?vn?ch delikt? Rusk? federace, pen??n? sankce ve form? dob?e plat? pro p?estupky, jako jsou:

• nedodr?en? norm?ln? o za??tov?n? p??jm?;
• p?ebytek omezit hotovostn? z?statek;
• p?ebytek omezen? za KO proveden? v hotovosti.

V??e pokuty se li?? v z?vislosti na typu subjektu:

• individu?ln? podnikatel nebo osoba odpov?dn? za pokladnu bude muset zaplatit 4-5 tis?c rubl?;
• pr?vnick? osoba nese v??n?j?? odpov?dnost - 40-50 tis?c rubl?.

Podle ??sti 2 ?l. 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace m??e nedostatek pokladn?ho za??zen? zp?sobit pokutu:

• Pro ofici?ln?– ve v??i ?tvrtiny nebo poloviny ??stky, kter? byla uvoln?na bez pou?it? CA, ale ne m?n? ne? 10 tis?c rubl?;
• Pro pr?vnick? osoby??stka se rovn? 3/4 pln? ??stky vyrovn?n? bez pou?it? CA, ale ne m?n? ne? 30 tis?c rubl?.

O z?kladn?ch pojmech pokladn? discipl?ny se m??ete dozv?d?t z videa.

Pokud spole?nost prov?d? hotovostn? platby, mus? jasn? v?d?t, co je to hotovostn? discipl?na. Postup pro hotovostn? k?ze? a pravidla pro prov?d?n? hotovostn?ch transakc? jsou p??sn? definov?ny ruskou legislativou.

V tomto ?l?nku se do?tete:

• Co je to pen??n? discipl?na v podniku?
• Pro koho je dodr?ov?n? pen??n? discipl?ny povinn??
• Jak? jsou z?kladn? pravidla pro udr?en? pokladn? discipl?ny?
• Jak se kontroluje hotovostn? discipl?na?
• Jak se v podniku kontroluje hotovostn? discipl?na?
• Jak? odpov?dnost je stanovena za poru?en? k?zn? v hotovosti?

V?echny organizace i jednotliv? podnikatel? jsou povinni dodr?ovat z?konn? normy. Pokud nebude dodr?ov?na pen??n? discipl?na, budou pachatel? pohn?ni k odpov?dnosti.

Nejlep?? ?l?nek m?s?ce

P?ipravili jsme ?l?nek, kter?:

? uk??e, jak sledovac? programy pom?haj? chr?nit spole?nost p?ed kr?de??;

? v?m ?ekne, co mana?e?i skute?n? d?laj? b?hem pracovn? doby;

?vysv?tluje, jak organizovat dohled nad zam?stnanci, aby nedo?lo k poru?en? z?kona.

S pomoc? navr?en?ch n?stroj? budete moci ovl?dat mana?ery bez sn??en? motivace.

Co znamen? hotovostn? discipl?na v podniku?

Ti, kte?? neprovozovali obchodn? ?innost, se ?asto domn?vaj?, ?e registra?n? pokladna a pokladna jsou navz?jem toto?n? pojmy. Ale to nen? pravda. Abychom l?pe pochopili rozd?l mezi nimi, definujme si oba pojmy.

Pokladna (KKM) se t?k? speci?ln?ho vybaven? nezbytn?ho pro p??jem pen?z od klient? a z?kazn?k?. V jedn? organizaci m??e b?t neomezen? po?et pokladen. V?e je d?no t?m, kolik za??zen? je pot?eba k pohodln? obsluze z?kazn?k?. Pro ka?dou pokladnu mus? b?t vypracov?na samostatn? ohla?ovac? dokumentace.

U pokladna spole?nost (provozn? pokladna) m? jin? ??el. Je nezbytn? pro v?echny hotovostn? transakce, jako je p?ij?m?n?, d?v?n? nebo ukl?d?n? pen?z. V?t??ek p?ijat? jak?mkoli zp?sobem je zas?l?n do provozn? pokladny. To plat? i pro pen??n? prost?edky p?ijat? prost?ednictv?m pokladny.

Z provozn? pokladny si podnik odeb?r? prost?edky na b??n? v?daje nutn? pro sv? b??n? fungov?n?. Odtud vytahuj? pen?ze, kter? jsou n?sledn? p?evedeny sb?rateli. Sb?ratel obdr?? pen?ze a vezme je do banky. N?kter? organizace vy?le?uj? samostatn? prostory pro provoz pokladen. Jin? firmy je umis?uj? do trezor? nebo plechov?ch sk??n?, jin? dokonce organizuj? pokladny do b??n?ch ?upl?k? psac?ch stol?.

Pokladn? discipl?na organizace znamen? jasnou dokument?rn? podporu a p?esn? za??tov?n? v?ech hotovostn?ch transakc?. Proto mus? b?t v?echny transakce s pen?zi zdokumentov?ny. Jin?mi slovy, pokladn? k?ze? jsou v?echny po?adavky a p?edpisy souhrnn? t?kaj?c? se manipulac? s p??jmem, skladov?n?m a v?dejem finan?n?ch prost?edk? z provozn? pokladny. Podnikatel by se na n? m?l ve sv? pr?ci spolehnout.

Pokladn? discipl?na je proces, v jeho? r?mci je nutn? dodr?ovat ur?it? podm?nky.

1. Spr?vn? sestavovat pokladn? doklady, kter? p?esn? odr??ej? v?echny pohyby finan?n?ch prost?edk? z provozn? pokladny.
2. Kontrolujte limit pen?z v pokladn?; po ukon?en? pr?ce organizace by v provozn? pokladn? nem?la z?stat ??dn? ??stka p?esahuj?c? stanoven? maximum.
3. Kontrolovat rozd?lov?n? financ? zam?stnanc?m podniku - odpov?dn?m osob?m.
4. Regulovat vypo??dac? transakce prov?d?n? mezi podnikatelsk?mi subjekty; ka?d? dohoda by nem?la p?es?hnout 100 tis?c rubl?.

Pro koho je pen??n? discipl?na povinn??

Cash discipl?na je nepostradatelnou podm?nkou ka?d?ho podniku. Nez?le?? na tom, v jak?m da?ov?m syst?mu spole?nost p?sob? a zda m? registra?n? pokladnu (pokladnu). Existuje pouze jedno pravidlo, podle kter?ho spole?nost nesm? m?t registra?n? pokladnu a pou??vat SSR (p??sn? ohla?ovac? formul??e). Registrace finan?n?ch prost?edk?, kter? proch?zej? registra?n? pokladnou, je v?ak povinn?m postupem. D?ky regula?n?m a pr?vn?m akt?m, kter? vstoupily v platnost, na z?klad? kter?ch mus? jednotliv? podnikatel? pracovat, je udr?ov?n? pokladn? discipl?ny mnohem jednodu???. Od 6. 1. 2015 podle nov?ch pravidel nemus? podnikatel? nutn? vyhotovovat pokladn? doklady.

Podnikatel? dnes p?edev??m mus? v?st finan?n? dokumentaci p??mo souvisej?c? s v?platou mezd zam?stnanc?m, kte?? jsou evidov?ni na z?klad? pracovn? smlouvy. Tato dokumentace zahrnuje:

• mzdov? v?kazy;
• v?platn? p?sky.

Na prvn? pohled by se d?ky inovac?m m?l obchodn? pr?mysl rozv?jet rychleji a ?sp??n?ji. Odpadaj? p??sn? po?adavky na zpracov?n? finan?n?ch zpr?v, co? v?razn? zjednodu?ilo proces. Krom? toho jednotliv? podnikatel? nemus? stanovit limit pen??n?ho z?statku, pokud celkov? po?et zam?stnanc? ve spole?nosti nep?esahuje 100 lid? a v??e ro?n?ho p??jmu je 800 milion? rubl?. I p?es uvoln?n? a zjednodu?en? pravidel pro vyhotovov?n? finan?n?ch doklad? se v?ak po?et pokut za nespr?vn? ??zen? pokladn? k?zn? v roce 2017 nesn??il, ale naopak vzrostl.

Ne v?echny formy podnik?n? mohou fungovat v r?mci zjednodu?en? pokladn? discipl?ny. Proto by m?l ka?d? podnikatel um?t provozovat registra?n? pokladnu. P?edpokl?dejme, ?e v organizaci nen? pot?eba p?ipravovat pokladn? doklady. Ale pokud bude dodr?ov?na hotovostn? discipl?na, bude ??etnictv? jednodu???. Pokud se podnik?n? posune na vy??? ?rove?, nebude pot?eba radik?ln? m?nit procesy pro dokumentaci finan?n?ch transakc?.

Jak? regula?n? dokumenty upravuj? hotovostn? discipl?nu v roce 2017?

Existuj? ur?it? pravidla pro udr?en? pokladn? discipl?ny. Odr??ej? se v ?ad? dokument?, v?etn?:

1. Sm?rnice Banky Rusk? federace ze dne 11. b?ezna 2014 ?. 3210-U, kterou se stanov? pravidla pro prov?d?n? hotovostn?ch transakc? pro pr?vnick? osoby a fyzick? osoby podnikatele;
2. Sm?rnice Centr?ln? banky Rusk? federace ze dne 7. ??jna 2013 ?. 3073-U, obsahuj?c? podm?nky pro hotovostn? platby;
3. Z?kon Rusk? federace ze dne 22. kv?tna 2003 ?. 54-FZ, kter?m se stanov? pravidla pro pou??v?n? pokladn?ch syst?m?;
4. Z?kon Rusk? federace ze dne 3. ?ervence 2016 ?. 290-FZ nebo z?kon o online registra?n?ch pokladn?ch, kter? v?razn? zm?nil pravidla z?kona ?. 54-FZ; Hlavn? f?ze implementace t?chto z?kon? prob?hnou v letech 2017-2018.

Posledn? z?kon se v?razn? zm?nil. Hlavn?m rozd?lem byl p?echod na pou??v?n? online pokladen. Tyto pokladny p?ed?vaj? informace o hotovosti a elektronick?ch platb?ch prost?ednictv?m provozovatele fisk?ln?ch dat spr?vci dan? v elektronick? podob?. Informace jsou p?ij?m?ny v dob? v?po?tu.

U online pokladen do?lo k ur?it?m zm?n?m v pokladn? discipl?n?. Ministerstvo financ? dopisem ?. 03-01-15/37692 ze dne 16. ?ervna 2017 upozornilo, ?e po zaveden? online pokladny ve firm? v?st den?k pokladn?ka (formul?? ?. KM-4) a vyhotovit potvrzen?-zpr?vu pokladn?ka-oper?tora (formul?? ?. KM-6) nepovinn?.

Nutno podotknout, ?e pokladn? discipl?na od 1. ?ervence 2017 zav?zala v?t?inu firem p?ej?t na nov? online pokladny. Podniky jsou odpov?dn? za pou??v?n? star?ch registra?n?ch pokladen. Za nepou?it? registra?n? pokladny bude podnikateli nebo spole?nosti ulo?ena pokuta od 75 % do 100 % ??stky vypo??d?n?, ale ne m?n? ne? 30 tis?c rubl?. (??st 2 ?l?nku 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace). Spole?nosti nebo fyzick?mu podnikateli m??e b?t tak? ulo?ena pokuta, pokud pou?ije pokladn? za??zen? (CCT), kter? nespl?uje z?konn? po?adavky. V??e pokuty je v tomto p??pad? od 5 do 10 tis?c rubl?. (??st 4 ?l?nku 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace).

Rovn?? na z?klad? Sm?rnice Banky Rusk? federace ze dne 19. ?ervna 2017 ?. 4416-U do?lo ke zm?n? sch?matu prov?d?n? hotovostn?ch transakc?. V sou?asn? dob? nen? pro vyd?n? z??tovateln?ch prost?edk? nutn? pln? splatit dluh za d??ve p?ijatou ??stku. Odpov?dn? osoba nav?c nesm? sepsat prohl??en?. Evidence vyd?n? se prov?d? na z?klad? administrativn? dokumentace (nap?. p??kaz veden?).

Jak? jsou rysy hotovostn? discipl?ny pro jednotliv? podnikatele a LLC?

Pod?vejme se podrobn?ji na to, jak? je hotovostn? discipl?na pro LLC a jednotliv? podnikatele.

1. Vlastnosti IP.

O spr?vn?m hospoda?en? s hotovost? v souladu s pr?vn?mi p?edpisy nem? mnoho podnikatel? ani pon?t?. Pokud se podnikatel rozhodne pou??t zjednodu?enou discipl?nu, vyd? p??slu?n? p??kaz. Bez n?j nem??ete odm?tnout uchov?n? pokladn?ch doklad? v pln?m rozsahu.

V souladu s vyhl??kou ?. 3210-U mohou jednotliv? podnikatel?:

• odm?tnout vyhotovit PQR p?i p?ij?m?n? pokladn?ch v?pis?, BSO, ?eky apod. budou slou?it jako podklady;
• p?i p?evodu financ? nepou??vejte slu?by vypo??d?n? v hotovosti: z?kladem pro vyd?v?n? mezd je mzdov? agenda;
• nepou??vat pokladn? knihu (ve?ker? transakce souvisej?c? s ?innost? fyzick?ho podnikatele v?etn? p??jmu a v?deje pen?z jsou zapisov?ny do knihy p??jm? a v?daj? (KUDiR); pen?ze, kter? podnikatel odeb?r? z pokladny pro osobn? pot?ebu ??ely se neeviduje v knize p??jm? a v?daj?) .

Vezm?te pros?m na v?dom?, ?e hotovost nelze utr?cet na v?echny ??ely jednotliv?ho podnikatele. Nem??ete je nap??klad utratit za placen? p?j?ek, prov?d?n? transakc? s cenn?mi pap?ry, vyd?v?n? p?j?ek atd. Vyhl??ka poskytuje ?pln? seznam omezen?. Pro takov? v?daje je lep?? pou??t bankovn? kartu vydanou fyzick? osob?. Krom? toho lze po?adovanou ??stku finan?n?ch prost?edk? vlo?it na b??n? ??et a n?sledn? vybrat k pou?it? pro tyto ??ely.

2. Vlastnosti LLC.

Zm?ny v discipl?n? umo??uj? pouze LLC nedodr?ovat limity rovnov?hy. Ve v?ech ostatn?ch z?le?itostech mus? LLC dodr?ovat pravidla stanoven? pro pr?vnick? osoby.

Limit neboli p?evodn? z?statek je p??pustn? maxim?ln? ??stka hotovosti, kter? m??e b?t ponech?na v pokladn? ka?d? den na konci pr?ce spole?nosti. Prost?edky nad r?mec normy je lep?? p?edat bance. V?jimkou jsou v?kendy, sv?tky a dny, ve kter?ch se vypl?cej? mzdy, pokud byly v t? dob? p?ijaty prost?edky.

D??ve LLC podl?haly povinn? fixaci limitu hotovostn?ho z?statku. Pokud jej mal? podnikatelsk? subjekt nedefinoval, finan?n? ??ady stanovily limit 0 rubl?. V?echny prost?edky na ??tu 50, kter? byly p?i kontrol?ch zji?t?ny nad r?mec normy, byly posuzov?ny jako poru?en?.

Od 1. ?ervna 2014 mohou v?echny spole?nosti LLC, kter? nemaj? v?ce ne? 100 zam?stnanc? a p??jmy nep?esahuj?c? 800 milion? rubl? ro?n?, limit neschv?lit. Aktu?ln? limit z?statku bude zru?en. Mana?er vypracuje zvl??tn? objedn?vku, jej?? po?adavky jsou prom?tnuty do vyhl??ky ?. 3210-U. Pokud spole?nost vede ??etnictv?, prom?tne se toto rozhodnut? do ??etn? politiky. Pokud tak spole?nost neu?in?, je p?ekro?en? stanoven?ch limit? v roce 2017 pova?ov?no za spr?vn? poru?en? pokladn? k?zn?. Za takov? poru?en? je spole?nosti ulo?ena pokuta.

Jak? doklady je nutn? uchov?vat podle pokladn? discipl?ny?

V souladu s legislativou Rusk? federace m??e ve?ker? ?kony tak ?i onak souvisej?c? s provozn? pokladnou prov?d?t pouze pokladn?. M??e se tak? jednat o jin?ho zam?stnance podniku s p??slu?nou pravomoc?. V p??pad? nep??tomnosti takov?ho zam?stnance ve firm? toto ?e?? p??mo podnikatel.

Pokud spole?nost nem? jednu, ale n?kolik pokladen, je jmenov?n vedouc? pokladn?k. Dokumenty p?ipravuje bu? hlavn? ??etn?, nebo jin? pracovn?k, kter? je za to odpov?dn?. Dokumentaci m??e v?st pokladn?, spr?vce i samotn? podnikatel. To ale vy?aduje ur?itou dohodu, podle kter? je ??etnictv?m pov??en konkr?tn? zam?stnanec.

K registraci pokladny budete pot?ebovat ur?it? dokumenty.

1. P??jem hotovostn?ho p??kazu. Vypl?uje se v?dy p?i p??chodu pen?z na provozn? pokladnu. Pokud jsou hotovostn? transakce potvrzeny vystaven?m pokladn?ch doklad? nebo tiskopis? hl??en?, je vytvo?en doklad, kter? zohled?uje celou ??stku hotovosti p?ijatou b?hem pracovn?ho obdob?.

2. V?dajov? pokladn? p??kaz. Dokument je vypln?n po vyd?n? pen?z z pokladny organizace. Pokud spole?nost vydala zam?stnanci finan?n? prost?edky, aby si mohl nakoupit materi?l nezbytn? pro pracovn? proces, m?l by se pot?, co od n?j odpov?dn? osoba obdr?? objedn?vku, ujistit, ?e dokument je opat?en podpisem hlavn?ho ??etn?ho nebo vedouc?ho. Kontroluje se i cestovn? pas zam?stnance.

3. Pokladn? kniha. P?i p??prav? pokladn? knihy byste se m?li dr?et form?tu KO4. Doklad odr??? v?echny informace o p??choz?ch a odchoz?ch hotovostn?ch p??kazech. Pokladn? na konci pracovn?ho dne porovn? informace v knize s informacemi v pokladn? dokumentaci a ujist? se, ?e se shoduj?. D?le se vyberou zb?vaj?c? prost?edky v pokladn?. Pokud b?hem dne nebyly provedeny ??dn? hotovostn? transakce, do knihy se nezapisuj? ??dn? ?daje. Neinformovanost v n?m p?itom nen? poru?en?m pokladn? k?zn?.

4. ??etn? kniha. Je pot?eba pouze v p??pad?, ?e m? spole?nost v?ce pokladn?ch. Ka?d? transakce p?evodu hotovosti z pokladny na vedouc?ho pokladn?ka a naopak se zaznamen? do knihy. P?i p??jmu pen?z zam?stnanci podepisuj? knihu, ??m? potvrzuj? p??jem a p?evod finan?n?ch prost?edk?.

5. Mzdy a mzdy. Vyhotoven? dokladu je povinn? pouze p?i vystavov?n? stipendi?, plat?, pr?mi? apod. zam?stnanc?m.

Dokumenty lze pod?vat nejen v pap?rov?, ale i elektronick? podob?. Pokud je zvolen form?t pap?ru, jsou p?i sestavov?n? dodr?ov?na ur?it? pravidla. Dokument lze napsat ru?n? nebo vytisknout na po??ta?i. Hlavn? podm?nkou je p??tomnost podpisu odpov?dn? osoby na n?m.

Elektronick? dokumenty jsou sestavov?ny na po??ta?i, ale jsou schvalov?ny elektronick?m podpisem, aby se zabr?nilo neopr?vn?n?mu p??stupu. V?imn?te si, ?e knihy ??etn?ch formul???, v?kaz? a den?k? provozn? pokladny nemaj? nic spole?n?ho s pokladn?mi doklady.

Udr?ov?n? pokladn? discipl?ny podle p??sn?ch pravidel

Cash discipl?na je d?le?it? pro ka?dou organizaci. D?ky spr?vn?mu veden? pokladn? dokumentace se m??ete vyhnout mnoha chyb?m a pokut?m. N??e uv?d?me hlavn? po?adavky na tvorbu pokladn?ch pap?r?.

1. P??prava prim?rn?ch dokument?.

Ve?ker? hotovostn? operace souvisej?c? s p??jmem, v?dejem a ulo?en?m pen??n?ch prost?edk? mus? prov?d?t pokladn?k, tedy opr?vn?n? osoba. Pokud spole?nost takovou pozici nem?, m? individu?ln? podnikatel pr?vo to ud?lat s?m nebo p?ev?st tyto funkce na ??etn?ho prov?d?j?c?ho finan?n? a ekonomick? ?innosti. Tak ?i onak je ur?en odpov?dn? pracovn?k. Pen??n? discipl?na znamen? veden? povinn? dokumentace d??ve uveden? v ?l?nku.

2. Nastaven? limitu na z?statek hotovosti.

Pokud finan?n? prost?edky zb?vaj?c? v pokladn? na konci pracovn?ho procesu p?ekro?? limit, hovo??me o poru?en? pokladn? k?zn?. Existuje koncept tzv. p?evodn?ho z?statku (neboli limitu). Jedn? se o ur?itou ??stku, kterou z?statek v pokladn? na konci pracovn?ho dne nem??e p?ekro?it. V?echny prost?edky nad maxim?ln? ??stku jsou p?evedeny do banky. P?ekro?en? z?statku p?evodu je p??pustn? pouze v p??padech, kdy se jedn? o den pracovn?ho volna, sv?tek nebo pokud byly v tento den vyplaceny mzdy, pr?mie a ?asov? rozli?en?.

Nastaven? limitu je nutnost?. Pokud tak organizace neu?in?, ??stka p?eveden?ho z?statku se automaticky nastav? na nulu. Ka?d? p??jem hotovosti je tedy v roce 2017 pova?ov?n za poru?en? pokladn? discipl?ny, tedy p?ekro?en? limitu. Za takov? jedn?n? je ulo?ena pokuta cel? firm? nebo podnikateli – pokladn? k?ze? je v takov?ch p??padech pova?ov?na za poru?enou. V roce 2014 Rusko zavedlo sch?ma, podle kter?ho by se m?l vypo??tat limit hotovostn?ho z?statku. N??e jsou uvedeny dva zp?soby, kter? mohou podnikatel? pou??t p?i prov?d?n? plateb.

Mo?nost 1.

V?po?ty vych?zej? ze sou?tu v?ech d??ve p?ijat?ch prost?edk? na pokladn?. P?i v?po?tu pou?ijte vzorec:

L=V/P*NS,

L zde je p??pustn? hodnota p?evodn?ho z?statku; B - mno?stv? v?cn?ch zdroj? p?ijat?ch pokladnami po prodeji v?robk?, pr?ce nebo poskytnut? slu?eb b?hem vykazovan?ho obdob?. Pokud spole?nost vznikla ned?vno a je?t? se j? nepoda?ilo nic vyd?lat, za z?klad se pova?uje ??stka, kter? se pl?nuje v budoucnu z?skat. P je v tomto p??pad? obdob? vybran? pro v?po?et. Jedn? se nap??klad o sm?nu, t?den nebo kalend??n? m?s?c. V?e je d?no dobou, po kterou firma obdr?? v?ce finan?n?ch prost?edk?. Vykazovan? obdob? m??e b?t i jeden den, ale nesm? p?es?hnout t?i m?s?ce. NS je ?asov? ?sek odd?luj?c? den p?ijet? pen??n?ch prost?edk? a den jejich p?evodu do banky. Toto obdob? nem??e trvat d?le ne? t?den. Pokud v lokalit? nen? bankovn? ?stav, je akceptovateln? lh?ta dvou t?dn?. V tomto p??pad? je koeficient p?t. Chcete-li ur?it ukazatel, m?li byste vz?t v ?vahu, kde se podnik nach?z?, jak? je jeho organiza?n? struktura a konkr?tn? ?innosti, jako? i provozn? pl?n prodejny.

Mo?nost 2.

Z?kladem v?po?t? je ??stka vydan? z pokladen. Tuto metodu mohou vyu??t jednotliv? podnikatel? a organizace, kter? nedost?vaj? finan?n? prost?edky v hotovosti, ale z?rove? jsou nuceny ?as od ?asu vybrat ur?itou ??stku z banky. P?edpokl?dejme, ?e mus? nakupovat materi?ly nebo platit za dod?vky surovin. V tomto p??pad? se pro v?po?et p?echodn?ho z?statku pou?ije vzorec:

L=R/P*Np,

A zde je sou?et p?echodov?ho zbytku; P - mno?stv? finan?n?ch prost?edk? vydan?ch spole?nosti b?hem ??etn?ho obdob?. K pen?z?m p?id?len?m na v?platu mezd, stipendi? a dal??ch plateb zam?stnanc?m se nep?ihl???. Pokud je organizace nov? a nem? je?t? dostatek finan?n?ch prost?edk?, z?kladem je ??stka, kterou si podnikatel hodl? od banky p?j?it. P je ?asov? obdob? bran? jako z?klad pro anal?zu sr??ek z banky. Tato doba nesm? b?t del?? ne? t?i m?s?ce. P??pustn? minimum nebylo stanoveno. V ide?ln?m p??pad? se za z?klad bere ?as, kdy spole?nost nej?ast?ji ??dala banku o prost?edky.

Np je ?asov? obdob? mezi daty, kdy podnikatel p?evzal finan?n? prost?edky z banky. Lh?ta nesm? p?es?hnout t?den. Pokud v lokalit? nen? bankovn? ?stav, je povoleno prodlou?en? lh?ty a? o dva t?dny. Pokud podnikatel vyb?r? pen?ze ka?d? ?ty?i dny, je koeficient ?ty?i.

Pot?, co spole?nost stanov? p?ijateln? limit pro z?statek p?evodu, zad? tuto informaci do intern? objedn?vky, tj. zap??e vypo??tanou hodnotu. V dokumentu je uvedeno i obdob?, po kter? bude limit platit, nap??klad rok 2017. O povinn? ka?doro?n? zm?n? limitu legislativa nic ne??k?. V tomto ohledu, pokud podnikatel neuvede dobu platnosti objedn?vek, lze limit uplatnit neomezen? a spole?nosti nebude ulo?ena pokuta za poru?en? pokladn? discipl?ny.

Je?t? v l?t? 2014 byly mal? podniky osvobozeny od nutnosti stanovovat si jak?koli limity. Mus?me si v?ak uv?domit, ?e mal? jsou ty organizace, jejich? po?et zam?stnanc? je ni??? ne? 100 a jejich? ro?n? p??jmy jsou ni??? ne? 800 milion? rubl?.

Pokud se spole?nost rozhodne p?estat limit vyu??vat, vyd? p??slu?n? p??kaz.

3. V?dej hotovosti odpov?dn?m zam?stnanc?m.

Prost?edky, kter? se poskytuj? zam?stnanc?m na pracovn? cesty, se naz?vaj? z??tovateln? prost?edky. Tyto pen?ze jsou ur?eny na v?daje na z?bavu a obchodn? pot?eby. Platba z??tovateln?ch prost?edk? je potvrzena p??slu?n?mi finan?n?mi dokumenty. Dokazuj? skute?nost, ?e finan?n? prost?edky jsou vynakl?d?ny na zam??len? ??el. Takov?mi dokumenty mohou b?t faktury, ?eky atd.

Pokud zam?stnanec vynalo?il osobn? pen?ze na ur?it? ??ely z d?vodu nedostatku ??etn?ch prost?edk?, sep??e odpov?daj?c? prohl??en?, na z?klad? kter?ho mu spole?nost tyto v?daje kompenzuje. Zam?stnanec mus? vyk?zat vynalo?en? pen?ze do t?? dn? od data skon?en? platnosti, na kter? mu byly prost?edky vyd?ny, nebo od p??jezdu z pracovn? cesty.

Je velmi d?le?it? kontrolovat v?asn? pod?v?n? zpr?v a generov?n? dokument? potvrzuj?c?ch vynalo?en? finan?n?ch prost?edk?. V p??pad? nedodr?en? term?n? pro odevzd?n? v?kaz? nelze vydan? prost?edky zahrnout na v?dajovou stranu a nelze tedy sn??it v??i zaplacen?ch dan? o jejich hodnotu. Povinn?mi podm?nkami se nav?c st?v? placen? dan? z p??jmu fyzick?ch osob z nich a v?po?et pojistn?ho.

4. Omezen? vypo??d?n? pomoc? hotovosti.

V souladu se sm?rnic? 3073-U maj? ekonomick? subjekty pr?vo prov?d?t transakce za hotovost v mez?ch 100 tis?c rubl?. Stanoven? limit se a? na v?jimky vztahuje na firmy a podnikatele. Pro transakce s jednotlivci (tj. nikoli s jednotliv?mi podnikateli) se limit 100 tis?c rubl? nevztahuje. V tomto ohledu m??e spole?nost prov?d?t vyrovn?n? s jednotlivci v hotovosti v jak?koli v??i.

Limit se nebere v ?vahu, kdy?:

• zam?stnanci dost?vaj? mzdy a soci?ln? v?hody;
• zam?stnanc?m jsou poskytov?ny odpov?dn? finan?n? prost?edky;
• jednotliv? podnikatel? pou??vaj? hotovost pro ??ely nesouvisej?c? s podnik?n?m.

Individu?ln? podnikatel m? pr?vo pou??t v?echny z?skan? pen?ze pro sv? vlastn? ??ely, p?i?em? je pln? zohledn?. Pokud je t?eba utratit finan?n? prost?edky, nemus? bance poslat v?echny hotovostn? v?nosy. Podnikatel m? mo?nost vybrat si ve?kerou hotovost z pokladny, ale utratit ji na osobn? ??ely.

Pr?vnick? osoby a fyzick? osoby podnikatel? maj? pr?vo na vz?jemn? vypo??d?n? v hotovosti na z?klad? uzav?en?ch smluv. Existuje v?ak jedna podm?nka - v??e finan?n?ch prost?edk? by nem?la p?es?hnout 100 tis?c rubl?. Stejn? po?adavek plat? pro smlouvy, kter? stanov? platby po etap?ch (nap??klad n?jemn? smlouvy, podle kter?ch se platby prov?d?j? ka?d? m?s?c). Pokud je celkov? ??stka platby za celou dobu pron?jmu vy??? ne? 100 tis?c rubl?, pak je z?statek p?esahuj?c? p??pustn? limit p?eveden na pronaj?matele bankovn?m p?evodem. Je nutn? kontrolovat okam?ik, kdy v??e finan?n?ch prost?edk? poskytnut?ch na z?klad? dohody dos?hne 100 tis?c rubl?.

5. Vyb?r?n? finan?n?ch prost?edk? z pokladny pro osobn? ??ely.

M?li byste si b?t v?domi omezen? a mo?nost?, kter? se vztahuj? na jakoukoli formu pr?vn?ho vlastnictv?. Nap??klad, pokud mluv?me o LLC, je p??sn? zak?z?no br?t finan?n? prost?edky z pokladny pro osobn? ??ely, i kdy? je ve spole?nosti pouze jeden zakladatel. Toto omezen? se nevztahuje na fyzick? osoby podnikatele. S pen?zi z pokladny maj? pr?vo nalo?it, jak uznaj? za vhodn?. Hlavn? je zaplatit v?echny dan? a zaplatit pot?ebn? pojistn?.

Praktik ??k?

Kdo by m?l b?t jmenov?n odpov?dn?m za hotovostn? discipl?nu ve spole?nosti?

Alexandr Osipov,

Alaska Originale finan?n? ?editel

V pravidlech pro manipulaci s hotovost? zaveden?ch spole?nost? je lep?? uv?st osoby odpov?dn? za k?ze? v hotovosti:

• finan?n? ?editel nebo hlavn? ??etn? (zpravidla zodpov?daj? za celkovou organizaci a kontrolu pokladn? discipl?ny);
• ?editel pobo?ky nebo divize podniku se s?dlem na samostatn?m ?zem? (tento specialista je odpov?dn? za organizaci pr?ce m?stn? pokladny, sleduje, jak funguje, rozhoduje o vr?cen? finan?n?ch prost?edk? maloobchodn?m z?kazn?k?m, schvaluje jejich ??dosti, podepisuje pokladn? dokumentaci a ?kony vr?cen? pen?z z pokladny (f . KM-3));
• specialista, kter? kontroluje pokladn? k?ze? v m?stn? pokladn?, fungov?n? pokladn?ch p?ep??ek, kontroluje ?daje v knize pokladn?ho oper?tora, p?epo??t?v? a p?ij?m? hotovost z pokladny, kontroluje ?daje ve v?pisu pokladny , p?ipravuje informace o ode?tech pokladn?ch p?ep??ek stroj? a tr?eb podniku (f. KM-7), jedn? o vracen? pen??n?ch prost?edk? z pokladny (f. KM-3), podepisuje v?dajov? a p??jmov? pokladn? doklady na jm?nem hlavn?ho ??etn?ho;
• pokladn?k nebo pokladn?k-oper?tor (je odpov?dn? za prov?d?n? hotovostn?ch transakc?, v?dej a p??jem pen?z, p??pravu pokladn? dokumentace a pokladn?ch sestav, podepisov?n? v?ech formul??? a ?kon? souvisej?c?ch s provozem pokladny).

Dal?? specialist? odpov?dn? za ur?it? postupy jsou v podnic?ch ?asto jmenov?ni na z?klad? samostatn?ch zak?zek (nap?. slo?en? inventariza?n? komise, je-li pl?nov?na kontrola da?ov? pokladn? discipl?ny).

Jak se kontroluje hotovostn? discipl?na?

V?ichni zam?stnanci spole?nosti mus? p??sn? dodr?ovat pravidla pro prov?d?n? hotovostn?ch transakc?. Hlavn? ??etn? by v?ak m?l kontrolovat hotovostn? discipl?nu jako celek (pokud samoz?ejm? nen? p??tomnost takov?ho specialisty stanovena p?edpisy organizace). Pokud ?innost vykon?v? samostatn? podnikatel a je v podnik?n? jedin?, pak za v?e odpov?d? on s?m.

Za n?kter? druhy kontroly pokladn? discipl?ny odpov?d? st?t. V souladu s normami odstavce 1 ?l. 7 z?kona Rusk? federace ze dne 21. b?ezna 1991 ?. 943-1 mus? Feder?ln? da?ov? slu?ba kontrolovat hotovostn? discipl?nu.

V r?mci kontroly pl?nuje da?ov? inspekce zjistit:

• zda se vyskytly p??pady, kdy v?t??ek nebyl obdr?en v pln? v??i nebo byly poru?eny podm?nky ??zen?;
• zda byl p?ekro?en p??pustn? limit vypo??d?n? 100 tis?c rubl?;
• zda je p?ekro?ena p??pustn? ?rove? pen??n?ho z?statku v pokladn?;
• zda byly n?jak? operace prost?ednictv?m pokladny provedeny s poru?en?m;
• zda byly v?dy vystaveny po?adovan? hotovostn? p??kazy, zda p?i jejich prov?d?n? nedo?lo k chyb?m;
• spole?nost v?dy vyr??ela a vyd?vala pokladn? doklady, kdy? to bylo pot?eba, a ve vhodn?ch p??padech sestavovala p??sn? formul??e pro hl??en?;
• shoduj? se z?statky hotovosti s informacemi uveden?mi v pokladn? dokumentaci;
• zda byly odpov?dn?m osob?m poskytov?ny vysok? ??stky za obdob? p?esahuj?c? p??pustn?.

Jak se v podniku kontroluje hotovostn? discipl?na?

V souladu s na??zen?m Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 17. ??jna 2011 ?. 133n se vedouc? da?ov? slu?by uj?m? iniciativy k proveden? kontroly dodr?ov?n? pokladn? discipl?ny a vyd?v? p??slu?n? p??kaz. Ud?v? dobu, po kterou bude kontrola da?ov? pokladn? k?zn? prob?hat, a jej? c?le. B?hem kontroln? akce si da?ov? ??edn?ci prostuduj?:

• dokumentace p?ipraven? b?hem hotovostn?ch transakc?;
• Fisk?ln? v?kazy a kontroln? p?sky pokladn?ch syst?m?;
• registra?n? a provozn? dokumentace pro CCP;
• dokumentace odr??ej?c? informace o p??jmu BSO, jejich za??tov?n? a likvidaci;
• registry pro evidenci transakc? souvisej?c?ch s ??etnictv?m a obchodn? ?innost?;
• p??kazy, kter? stanovuj? limity na hotovostn? z?statky;
• p?edb??n? hl??en?.

Z?stupci da?ov? slu?by maj? pr?vo kontrolovat nejen dokumentaci a registry uveden? v??e. V souladu s jejich po?adavkem je kontrolovan? organizace povinna vysv?tlit dal?? body p??mo souvisej?c? s p?edm?tem kontroly.

Jak? odpov?dnost je stanovena za poru?en? pokladn? k?zn? v roce 2017?

Pokud je zji?t?no v?ce poru?en?, uplat?uje se spr?vn? odpov?dnost. Pokladn? discipl?nu mus? dodr?ovat v?echny spole?nosti i jednotliv? podnikatel?. Do 15. ?ervence 2016 vznikla odpov?dnost, pokud organizace:

1. poru?il pravidla pro pr?ci s hotovost? (p?ekro?il limity, neza??toval v?t??ek): pokuta za poru?en? hotovostn? discipl?ny pro ??edn?ky byla 4–5 tis?c rubl?, pro pr?vnick? osoby - od 40 do 50 tis?c rubl?. (?l?nek 1 ?l?nku 15.1 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace);
2. nepou??vali pokladny nebo nepou??vali pokladn? za??zen?, kter? nespl?ovalo st?vaj?c? normy, nevydalo doklad potvrzuj?c? platbu, co? v z?vislosti na stupni poru?en? znamenalo varov?n? nebo pokutu: pro jednotlivce se pohybovala od 1 500 do 2 000 rubl? , pro ??edn?ky - od 3 do 4 tis?c rubl?, pro pr?vnick? osoby - od 30 do 40 tis?c rubl?. (Ustanoven? 2 ?l?nku 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace).

Nov? lze uplatnit spr?vn? odpov?dnost za poru?en? pen??n? k?zn? sp?chan? p?ed 15. ?ervencem 2016.

V souladu s feder?ln?m z?konem ?. 290-FZ ze dne 3. ?ervence 2016 se od roku 2016 v?razn? zv??ily pokuty za poru?en? pokladn? k?zn? (zejm?na odpov?dnost za nepou?it? pokladn?ho za??zen?). Nepou??v?n?m registra?n?ch pokladen od 15. ?ervence 2016 hroz?:

• pokuta pro ??edn?ky ve v??i 25 a? 50 % z ??stky v?po?tu proveden?ho bez pou?it? pokladny, ale ne m?n? ne? 10 tis?c rubl?;
• pokuta pro pr?vnick? osoby ve v??i 75 a? 100 % ??stky vypo??d?n? proveden? bez pou?it? pokladny, ale ne m?n? ne? 30 tis?c rubl?. (Ustanoven? 2 ?l?nku 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace ve zn?n? feder?ln?ho z?kona ?. 290-FZ).

Pokud spole?nost poru?? z?konn? po?adavek souvisej?c? s pou??v?n?m registra?n? pokladny podruh?, ??stka vyrovn?n? bez pou?it? pokladny se rovn? (v?etn? souhrnu) 1 milionu rubl?. a dal??, n?sleduje:

• diskvalifikace funkcion??? na 1-2 roky;
• pozastaven? pr?ce jednotliv?ch podnikatel? a organizac? a? na 90 dn? (?l?nek 3 ?l?nku 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace ve zn?n? feder?ln?ho z?kona ?. 290-FZ).

Sankce za takov? poru?en? pokladn? k?zn? v roce 2017, jako je pou??v?n? pokladny, kter? neodpov?d? norm?m, pou??v?n? pokladny, kter? je prov?zeno poru?ov?n?m stanoven?ch legislativn?ch norem a podm?nek pro jej? evidenci a pou?it? p?ed 2. 1. 2017 se nezm?nily (ustanoven? 15 ?l. 7 feder?ln?ho z?kona ?. 290-FZ). Od 2.1.2017 v?ak za tato poru?en?, jako? i poru?en? postupu, podm?nek pro p?eregistraci pokladen, plat? n?sleduj?c? sankce:

• varov?n? nebo pokuta za poru?en? k?zn? v hotovosti ve v??i 1 500 a? 3 000 rubl?. pro ??edn?ky;
• varov?n? nebo pokuta ve v??i 5 a? 10 tis?c rubl?. pro pr?vnick? osoby (?l?nek 14.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace, odst. 15 ?l?nku 7 z?kona ?. 290-FZ).

Podle feder?ln?ho z?kona ?. 290-FZ ze dne 3. ?ervence 2016 mohou spole?nosti n?st odpov?dnost za jin? poru?en? p?i pou??v?n? registra?n? pokladny. Nap??klad:

• neza?lou-li kupuj?c?mu pokladn? doklad nebo p??sn? ohla?ovac? formul?? v elektronick? podob? nebo nep?enesou-li tyto doklady na ??dost klienta v pap?rov? podob?;
• Odpov?dnost za poru?en? mus? n?st tak? fisk?ln? oper?to?i, v?robci registra?n?ch pokladen a odborn? organizace.

Za poru?en? pokladn? discipl?ny plat? proml?ec? lh?ta. Od okam?iku poru?en? je tedy mo?n? p?iv?st pachatele ke spr?vn? odpov?dnosti pouze do 2 m?s?c? (?l?nek 1 ?l. 4.5 z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace). Je mo?n?, ?e v roce 2017 z?stane mnoho jednor?zov?ch poru?en? pen??n? k?zn? nepotrest?no. Poru?en? pokladn? k?zn? v roce 2017 by se v?ak mohlo st?t d?vodem pro obzvl??t? pe?liv? sledov?n? poplatn?ka a d?vodem pro brzk? audit na m?st?. Z?stupce da?ov? slu?by bude ur?it? zaj?mat, zda v?t??ek nebude pln? a v?as zkapitalizov?n, stejn? jako odhalen? nesrovnalost? mezi dokladov?m a skute?n?m stavem hotovosti v pokladn?.

Pokud byl ??etn? objem finan?n?ch prost?edk? vyd?v?n ve velk?m mno?stv? na nep?im??en? dlouhou dobu, m??e b?t k n?mu p?ipo?tena da? z p??jmu fyzick?ch osob (usnesen? prezidia Nejvy???ho rozhod??ho soudu Rusk? federace ze dne 5. b?ezna 2013 ?. 14376/ 12).

Od 1. ledna 2012 plat? P?edpis o postupu p?i prov?d?n? hotovostn?ch transakc? s bankovkami a mincemi Rusk? banky na ?zem? Rusk? federace, schv?len? Centr?ln? bankou Rusk? federace dne 12. ??jna 2011 ?. 373- P, byly v platnosti. Nyn? byly funkce kontroly dodr?ov?n? pokladn? discipl?ny organizacemi a jednotliv?mi podnikateli p?evedeny na finan?n? ??ady. V ?noru 2012 vstoupily v platnost dv? nov? spr?vn? p?edpisy Feder?ln? da?ov? slu?by: o kontrole pokladn?ho za??zen? (CCT) a o kontrole pokladn? discipl?ny.

Pokud je prvn? spr?vn? p?edpis zaj?mav? pro u?ivatele pokladn?ch syst?m?, druh? se dot?k? z?jm? v?ech poplatn?k? prov?d?j?c?ch hotovostn? platby nebo platby platebn?mi kartami. Pod?vejme se podrobn? na to, jak budou finan?n? ??ady prov?d?t kontroly pokladn? discipl?ny.

Nov? spr?vn? p?edpisy Feder?ln? da?ov? slu?by

Podle Um?n?. 7 Feder?ln? z?kon ze dne 22. kv?tna 2003 ?. 54-FZ „O pou??v?n? pokladn?ho za??zen? p?i prov?d?n? hotovostn?ch plateb a (nebo) plateb pomoc? platebn?ch karet“ (d?le - Feder?ln? z?kon ?.54-FZ) kontrolu pou??v?n? pokladn?ch syst?m? prov?d?j? finan?n? ??ady. Dne 5. ?nora 2012 byl schv?len Spr?vn? ??d pro v?kon st?tn? funkce sledov?n? a dohledu nad dodr?ov?n?m po?adavk? na vybaven? pokladny, postup a podm?nky pro jej? registraci a pou??v?n? Feder?ln? da?ovou slu?bou. 132n. P?edm?tem st?tn? kontroly je v tomto p??pad? dodr?ov?n? po?adavk? na pokladn? syst?my ze strany jednotliv?ch podnikatel? a organizac?, s v?jimkou ?v?rov?ch instituc?, postupu a podm?nek jejich registrace a aplikace. Ti poplatn?ci, kte?? pracuj? s pokladn?mi syst?my, ji? znaj? ?tvary da?ov? kontroly, ve kter?ch registrovali sv? pokladn? za??zen?. Tento typ kontroly se prov?d? pom?rn? dlouho a pravideln?, p?ejd?me tedy k nov?mu typu pro finan?n? ??ady – kontrole ?plnosti ??tov?n? v?nos?.

Dne 19. ?nora 2012 nabyl ??innosti Spr?vn? ??d pro v?kon st?tn? funkce Feder?ln? da?ov? slu?by p?i v?konu kontroly a dozoru nad ?plnost? ??tov?n? pen??n?ch p??jm? v organizac?ch a fyzick?ch osob?ch podnikatel? (d?le - Spr?vn? ??d), schv?leno Na??zen?m Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 17. ??jna 2011 ?.133n.

Finan?n? ??ady maj? pr?vo vykon?vat kontrolu nad ?plnost? ??tov?n? v?nos? u organizac? a fyzick?ch osob podnikatel? na z?kl dolo?ka 1 ?l. 7 Feder?ln? z?kon ?.54-FZ A dolo?ka 1 ?l. 7 z?kona Rusk? federace ze dne 21. b?ezna 1991 ?.943-1 „O da?ov?ch ??adech Rusk? federace“.

P?ipome?me, ?e a? do roku 2012 byly ot?zky kontroly pokladn? discipl?ny a limit? hotovostn?ho z?statku v?sadou banky, ve kter? byl z??zen b??n? ??et poplatn?ka. Tyto kontroly byly prov?d?ny pravideln? – jednou za dva roky, ani? by klienty banky n?jak zvl??? znepokojovaly.

Kontrola pokladn? discipl?ny: jak a co bude kontrolov?no?

P?edm?tem st?tn? kontroly je zji?t?n? ?plnosti ??tov?n? pen??n?ch p??jm? v organizac?ch a fyzick?ch osob?ch podnikatel?.

Pozn?mka:

Pro ??ely t?to kontroly jsou kontrolovan?mi p?edm?ty (osobami, v??i nim? jsou prov?d?na kontroln? (dozorov?) opat?en?) organizace (s v?jimkou ?v?rov?ch instituc?) a fyzick? osoby podnikatel? prov?d?j?c? hotovostn? platby a (nebo) platby platebn?mi kartami nebo jejich opr?vn?n?ch z?stupc?.

Na?asov?n? a posloupnost administrativn?ch postup? p?i prov?d?n? kontroly a dohledu nad ?plnost? ??tov?n? pen??n?ch v?nos? v organizac?ch a jednotliv?ch podnikatel?ch, jako? i postup pro interakci ?zemn?ch inspektor?t? Feder?ln? da?ov? slu?by s organizacemi a jednotliv?mi podnikateli v jsou stanoveny v?kony st?tn?ch funkc? Spr?vn? ??d.

Kontroly pokladn? discipl?ny tak nyn? budou prov?d?t da?ov? inspektor?ty, kde jsou registrov?ni poplatn?ci – organizace i fyzick? osoby – podnikatel?.

Regula?n? r?mec pro realizaci funkc? st?tu

V?kon p??slu?n? st?tn? funkce se ??d?:

Z?kon o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace;

Z?kon Rusk? federace ze dne 21. b?ezna 1991 ?. 943-1 „O da?ov?ch ??adech Rusk? federace“;

feder?ln? z?kon ?. 54-FZ;

Feder?ln? z?kon ?. 103-FZ ze dne 3. ?ervna 2009 „O ?innostech p?ij?m?n? plateb od fyzick?ch osob prov?d?n?ch platebn?mi agenty“;

Na??zen? vl?dy Rusk? federace ze dne 30. z??? 2004 ?. 506 „O schv?len? p?edpis? o feder?ln? da?ov? slu?b?“;

Na??zen? vl?dy Rusk? federace ze dne 23. ?ervence 2007 ?. 470 „O schv?len? na??zen? o registraci a pou??v?n? pokladn?ch za??zen? pou??van?ch organizacemi a jednotliv?mi podnikateli“;

Na??zen? vl?dy Rusk? federace ze dne 6. kv?tna 2008 ?. 359 „O postupu p?i prov?d?n? hotovostn?ch plateb a (nebo) z??tov?n? pomoc? platebn?ch karet bez pou?it? pokladn?ho za??zen?“;

Na??zen?m Feder?ln? da?ov? slu?by Rusk? federace ze dne 2.8. 2005 ?. SAE-3-06/354@ „O schv?len? seznamu ??edn?k? finan?n?ch ??ad? Rusk? federace opr?vn?n?ch sepisovat protokoly o spr?vn?ch deliktech“;

Vyhl??ka Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 9. srpna 2005 ?. 101n „O schv?len? p?edpis? o ?zemn?ch org?nech Feder?ln? da?ov? slu?by“;

Vyhl??ka Ministerstva pr?myslu a energetiky Rusk? federace ze dne 5. z??? 2007 ?. 351 „O schv?len? vzorov? zna?ky pro pokladn? za??zen?“;

Vyhl??ka Ministerstva pr?myslu a energetiky Rusk? federace ze dne 5. z??? 2007 ?. 352 „O schv?len? vzoru identifika?n?ho znaku pro pokladn? za??zen?“;

Na??zen?m Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 18. prosince 2007 ?. 135n „O schv?len? vzorku zna?ky „Slu?ba“;

Na??zen?m Ministerstva financ? Rusk? federace ze dne 18. prosince 2007 ?. 136n „O schv?len? vzoru zna?ky „St?tn? rejst??k“;

Vyhl??ka Feder?ln? da?ov? slu?by Rusk? federace ze dne 04.09.2008 ?. MM-3-2/152@ „O schv?len? formul??? ??dost? o registraci pokladn?ho za??zen?, ??etn? knihy pokladn?ho za??zen? a registra?n? karty pokladn?ho za??zen? .“

Pr?va a povinnosti da?ov?ch ??edn?k?

Inspekto?i maj? pr?vo:

M?t neomezen? p??stup k pokladn? kontrolovan?ho objektu, k ulo?en?m pou?it?m kontroln?m p?sk?m, fisk?ln?m pam??ov?m jednotk?m a softwaru a hardwaru, kter? zaji??uj? nekorigovanou registraci a trval? dlouhodob? ukl?d?n? informac? v pokladn?, a automatizovan?m syst?m?m, kter? generuj? p??sn? hl??en? formul??e (SRF) a dokumenty na t?chto formul???ch, ekvivalentn? pokladn?m doklad?m;

??dost o ov??ovac? dokumentaci z kontrolovan?ho objektu souvisej?c? s pou??v?n?m registra?n?ch pokladen a pokladn?ho ??etnictv?;

Prove?te kontrolu pokladny a skute?n? dostupnosti BSO;

P?ij?mat informace o BSO generovan? automatizovan?mi syst?my, vypl?ov?n? formul??? a vystavov?n? doklad? ekvivalentn?ch pokladn?m doklad?m automatizovan?m syst?mem (informace z automatizovan?ch syst?m? o vydan?ch dokladech);

Dost?vat pot?ebn? vysv?tlen?, osv?d?en? a informace o probl?mech vznikaj?c?ch p?i v?konu ve?ejn?ch funkc?;

P?ij?mat hesla k pokladn? pot?ebn? pro p?ij?m?n? zpr?v o fisk?ln? pam?ti a ode?ty kontroln? p?sky;

Spolupracovat s org?ny pro vnit?n? z?le?itosti Rusk? federace;

P?en?st do spr?vn? odpov?dnosti p?edm?ty kontroly v p??padech a zp?sobem stanoven?m Kodexem spr?vn?ch delikt? Rusk? federace.

Z?stupci Feder?ln? da?ov? slu?by v?ak maj? pouze jednu povinnost - dodr?ovat p?i v?konu ustanoven? Spr?vn? ??d.

Pr?va a povinnosti kontrolovan?ch osob

Kontrolovan? osoby maj? tato pr?va:

B?t p??mo p??tomen p?i kontrole, poskytovat vysv?tlen? k ot?zk?m souvisej?c?m s p?edm?tem kontroly;

Dost?vat od inspektor? informace, kter? se t?kaj? p?edm?tu kontroly a jejich? poskytov?n? je poskytov?no Spr?vn? ??d;

Seznamte se s v?sledky kontroly a v kontroln? zpr?v? uve?te sv? sezn?men? s v?sledky kontroly, souhlas ?i nesouhlas s nimi, jako? i jedn?n? (ne?innost) specialist? finan?n?ho ??adu;

Odvol?n? proti jedn?n? (ne?innosti) inspektor?, kter? m?lo za n?sledek poru?en? pr?v kontrolovan?ho objektu b?hem kontroly, v p??pravn?m (mimosoudn?m) a (nebo) soudn?m ??zen? v souladu s pr?vn?mi p?edpisy Rusk? federace.

Kontrolovan? osoby jsou povinny:

Poskytnout kontrolor?m neomezen? p??stup k registra?n?m pokladn?m a dokumentaci souvisej?c? s po??zen?m a registrac?, uveden?m do provozu a pou??v?n?m registra?n?ch pokladen a automatizovan?mi syst?my, kter? generuj? BSO a dokumenty na t?chto formul???ch, ekvivalentn? pokladn?m doklad?m;

Poskytovat informace o BSO generovan? automatizovan?mi syst?my, vypl?ov?n? formul??? a vystavov?n? doklad? ekvivalentn?ch pokladn?m doklad?m automatizovan?m syst?mem (informace z automatizovan?ch syst?m? o vydan?ch dokladech);

Poskytn?te nezbytn? vysv?tlen?, odkazy a informace o probl?mech vznikl?ch b?hem kontroly;

Poskytn?te informace inspektor?tu na po??d?n? zp?sobem stanoven?m feder?ln?mi z?kony.

Zkontrolujte postup

Sch?ma pro kontrolu ?plnosti ??etnictv? hotovostn?ch p??jm? je n?sleduj?c?:

P?ed?n? p??kazu kontrolovan?mu objektu k v?konu st?tn? funkce;

Kontrola pot?ebn?ch dokument? inspektory;

Kontrola ?plnosti ??etnictv? pen??n?ch p??jm?;

Evidence v?sledk? kontroly.

Poznamenejme, ?e v?sledkem v?konu t?to st?tn? funkce je seps?n? aktu o ov??en? ?plnosti vy??tov?n? pen??n?ch p??jm? a v p??pad? zji?t?n? p?estupku zah?jen? ??zen? o spr?vn?m deliktu dle ust. z?kon o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace.

Za??tek ov??ov?n?. Podkladem pro zah?jen? kontroly je rozhodnut? vedouc?ho (z?stupce vedouc?ho) da?ov? inspekce prov?st kontrolu ?plnosti za??tov?n? v?nos? pen??n?ch prost?edk? z kontrolovan?ho objektu. Inspekto?i p?edlo?? kontrolovan?mu objektu p??kaz a ??edn? identifikaci. Tato skute?nost je zaznamen?na podpisem kontrolovan?ho objektu s uveden?m polohy a data p?edlo?en? v objedn?vce. V p??pad? nep??tomnosti nebo vyh?b?n? se kontrolovan?mu p?edm?tu sezn?men? a zaznamen?n? skute?nosti p?edlo?en? objedn?vky, u?in? inspekto?i pozn?mku v objedn?vce.

Revize dokument?. Nyn? za??n? vlastn? revize doklad? souvisej?c?ch s po??zen?m a evidenc?, zprovozn?n?m a pou??v?n?m pokladn?ch za??zen?.

Pokud kontrolovan? subjekt poskytuje slu?by obyvatelstvu a prov?d? platby v hotovosti a (nebo) platby pomoc? platebn?ch karet bez pou?it? pokladen, s v?hradou vystaven? dokladu vystaven?ho na BSO, rovnocenn?ho pokladn?m dokladu, doklady souvisej?c? s v?roba, p?ej?mka a ??etnictv?, skladov?n?, v?dej, inventarizace a zni?en? BSO.

Pokud je dokument vystaven? na BSO, ekvivalentn? pokladn?mu dokladu, generov?n pomoc? automatizovan?ho syst?mu, jsou inspektor?m poskytov?ny informace z automatizovan?ch syst?m? o vydan?ch dokladech.

Pokud kontrolovan? subjekt, kter? je pl?tcem UTII, p?i provozov?n? druh? podnikatelsk? ?innosti zalo?il ustanoven? 2 ?l. 346.26 Da?ov? ??d Rusk? federace, prov?d? hotovostn? platby a (nebo) z??tov?n? pomoc? platebn?ch karet bez pou?it? registra?n?ch pokladen, s v?hradou vystaven? na ??dost kupuj?c?ho (klienta) dokladu (tr?ba, ??tenka nebo jin? doklad potvrzuj?c? p?ijet? pen??n?ch prost?edk? za p??slu?n? zbo?? (pr?ce, slu?ba)), jsou kontrolor?m p?edkl?d?ny doklady souvisej?c? s vystaven?m prodejn?ch ??tenek, ??tenek nebo jin?ch doklad? potvrzuj?c?ch p?ijet? pen??n?ch prost?edk? za p??slu?n? produkt (d?lo, slu?bu).

Jak? dal?? dokumenty mohou inspekto?i po?adovat? Jak je uvedeno v Spr?vn? ??d, v z?vislosti v z?vislosti na sledovan?m obdob? a specifik?ch hotovostn?ch plateb Zva?uj? se n?sleduj?c? dokumenty:

Den?k pokladn?ho oper?tora;

Z?kon o vracen? pen??n?ch prost?edk? kupuj?c?m (klient?m) za nespot?ebovan? pokladn? doklady;

Den?k pro z?znam ode?t? suma?n?ch pokladn?ch a kontroln?ch pult? pokladn?ch syst?m? pracuj?c?ch bez pokladn?ka;

Tisky sestav z fisk?ln? pam?ti pokladen a pou?it?ch fisk?ln?ch pam??ov?ch jednotek;

CCT kontroln? p?sky na pap??e a (nebo) v?tisky kontroln? p?sky vyroben? na elektronick?ch m?di?ch;

P??jmov? a v?dajov? hotovostn? p??kazy;

Den?k evidence p??choz?ch a odchoz?ch pokladn?ch doklad?;

P?edb??n? zpr?vy;

Pokladn? kniha;

Certifik?t-zpr?va pokladn?ka-oper?tora;

Informace o ode?tech pokladn?ch p?ep??ek a tr?b?ch organizace;

BSO, kopie BSO, h?bety dokument?;

Informace z automatizovan?ho syst?mu o vystaven?ch dokladech;

certifik?t o p?ijet? BSO;

??etn? kniha BSO;

Z?kon o odpisu BSO;

Kniha ??tov?n? p??jm? a v?daj? a obchodn?ch transakc? jednotliv?ho podnikatele;

Kniha ??tov?n? p??jm? a v?daj? organizac? a fyzick?ch osob podnikatel? pomoc? zjednodu?en?ho da?ov?ho syst?mu;

V?nosov? kniha pro jednotliv? podnikatele vyu??vaj?c? zjednodu?en? da?ov? syst?m zalo?en? na patentu;

Kniha ??tov?n? p??jm? a v?daj? jednotliv?ch podnikatel? pomoc? jednotn? zem?d?lsk? dan?;

Administrativn? doklad o stanoven?m limitu pen??n?ho z?statku;

Dal?? prim?rn? ??etn? doklady a ??etn? registry, kter? jsou nezbytn? pro inspektory k v?konu st?tn?ch funkc?.

P?i pohledu na seznam dokument?, kter? mohou inspekto?i po?adovat, bych r?d poznamenal, ?e je rozs?hl? a otev?en?. To znamen?, ?e z?stupci Feder?ln? da?ov? slu?by mohou zkontrolovat dal?? dokumenty, kter? nejsou uvedeny v tomto seznamu, ale jsou pro inspektory zaj?mav?. Samoz?ejm? v Spr?vn? ??d inspekto?i pr? nemaj? pr?vo po?adovat doklady a informace, kter? s p?edm?tem kontroly nesouvisej?, ale hranici mezi t?m, co s p?edm?tem kontroly souvis? a co ne, ud?laj? i sami inspekto?i.

Pokud si vzpomeneme na kontroly pokladn? discipl?ny ze strany bank, tak byly p?edlo?eny doklady za posledn? ?tvrtlet? a pouze ty, kter? se t?kaly p??mo hotovostn?ch transakc?: pokladn? kniha, pokladn? sestavy, limit hotovostn?ho z?statku, z?lohov? sestavy. Banky v?bec nekontrolovaly pokladny, to bylo zpo??tku v?sadou finan?n?ch ??ad?, banky tak? nestudovaly ??etn? registry.

V Spr?vn? ??d nic se ne??k? o tom, jakou formou budou vy?adov?ny doklady k ov??en?. Uvedeme-li paralelu s da?ov?mi kontrolami, existuje specifick? postup p?i vy?adov?n? doklad?: vystaven? po?adavku na p?edlo?en? doklad?, postup p?i jejich p?edkl?d?n?, lh?ty a odpov?dnost za nep?edlo?en?. Upozor?ujeme, ?e tyto kontroly prov?d?j? finan?n? ??ady mimo r?mec da?ov? legislativy a postup pro jejich prov?d?n? je stanoven Spr?vn? ??d.

V posuzovan?m p??pad? je kontrolovan? osob? p?edlo?en pouze p??kaz k proveden? kontroly. D? se p?edpokl?dat, ?e si inspekto?i dokumenty vy??daj? ?stn?, ale jak potom potvrd? skute?nost ??dosti? Z?rove? v Spr?vn? ??d?ekl: skute?nost p?ijet? ?i nep?ijet? vy??dan?ch doklad? se zaznamen? do protokolu o kontrole.

Pozn?mka:

Doklady pot?ebn? ke kontrole p?edkl?d? kontrolovan? subjekt v podob? origin?l? nebo ??dn? ov??en?ch kopi?. Inspekto?i nemaj? pr?vo vy?adovat not??sk? ov??en? kopi? p?edlo?en?ch dokument?.

Kontrola ?plnosti ??tov?n? pen??n?ch p??jm?. Po dokon?en? kontroly pot?ebn?ch doklad? za??n? spr?vn? ??zen? ov??uj?c? ?plnost za??tov?n? pen??n?ch v?nos?. P?i auditu jsou prov??ov?ny finan?n? a obchodn? transakce proveden? auditovan?m subjektem v kontrolovan?m obdob?. Kontroln? akce pro aktu?ln? studii se prov?d?j? prost?ednictv?m inspekce, inventarizace, pozorov?n?, p?epo??t?v?n? a zkoum?n?. Mohou b?t prov?d?ny bu? kontinu?ln?m nebo selektivn?m zp?sobem.

V t?to f?zi dost?vaj? inspekto?i od kontrolovan?ho objektu pot?ebn? p?semn? vysv?tlen?, osv?d?en? a informace o z?le?itostech vznikl?ch p?i kontrole, doklady a jejich ov??en? kopie pot?ebn? pro prov?d?n? kontroln?ch akc?. V p??pad? pot?eby, v p??padech vy?aduj?c?ch vyu?it? v?deck?ch, technick?ch nebo jin?ch speci?ln?ch znalost?, jsou k ??asti na ov??ov?n? p?izv?ni odborn?ci (odborn? organizace).

V tomto p??pad? je povinn? kontrola hotovosti v pokladn? z?suvce v?b?rem z?statku (p?epo?tem) hotovosti s p?ihl?dnut?m k finan?n?m prost?edk?m dan?m pokladn? p?ed za??tkem pracovn? sm?ny jako drobn?, cca. o kter?m se sepisuje protokol o ov??en? hotovosti, um?st?n? v pokladn? z?suvce pokladny, ve dvou vyhotoven?ch.

P?ed zah?jen?m t?to f?ze vyd? pokladn? potvrzen? o nep??tomnosti nebo p??tomnosti osobn?ch pen?z v pokladn? z?suvce, p?edlo?en? v?ech ??tenek, p??kazy pokladn?ho dokladu pro ulo?enou tr?bu, certifik?ty-hl??en? pokladn?ho oper?tora, informace o ode?tech pokladn?ch p?ep??ek a tr?b?, jedn? o vr?cen? pen?z z?kazn?k?m (z?kazn?k?m) za nepou?it? (vr?cen?) pokladn? doklady za den kontroly. ??tenka se vystavuje p?i kontrole hotovosti v pokladn? z?suvce.

Ke ka?d? nesrovnalosti poskytuje ov??ovan? osoba p?semn? vysv?tlen?.

P?ed vystaven?m fisk?ln?ch v?kaz? a v?kaz? sm?nn?ch pokladen jsou s?riov? ??sla t?chto stroj?, jako? i jejich eviden?n? ??sla a da?ov? identifika?n? ??slo kontrolov?na s ?daji zapsan?mi v eviden?n? kart? pokladny. Na kontroln? p?sce se kontroluje p??tomnost v?ech s?riov?ch ??sel pokladn?ch doklad?, kontroluj? se ??sla a ??stky pokladn?ch doklad? vyti?t?n? na kontroln? p?sce s ??sly a ??stkami dostupn?ch pokladn?ch doklad? (pokud existuj?).

Na z?klad? fisk?ln?ho hl??en? pokladny a den?ku pokladn?ho oper?tora jedn? o vracen? pen?z kupuj?c?m (klient?m) o nespot?ebovan?ch pokladn?ch dokladech, pokladn?ch dokladech, kontroluje se po?et skute?nost? vracen? a v??e ??stky. pen?z vr?cen?ch kupuj?c?m (klient?m) na nepou?it? pokladn? doklady.

V p??pad? nesrovnalost? mezi skute?n?mi a ??etn?mi ?daji jsou objasn?ny d?vody, u?in?na podrobn? vysv?tlen? a vyvozeny z?v?ry o ?plnosti za??tov?n? pen??n?ch p??jm? kontrolovan?ho objektu, jako? i o pou??v?n? (nepou??v?n?) pokladen. , BSO a dal?? mo?n? d?vody sou?asn?ho nedostatku (p??tomnost p?ebytk?).

P?i prov?d?n? hotovostn?ch plateb a (nebo) z??tov?n? pomoc? platebn?ch karet bez pou?it? pokladen v p??pad? poskytov?n? slu?eb obyvatelstvu, s v?hradou vyd?n? BSO, je skute?n? p??tomnost BSO kontrolov?na na z?klad? v?sledk? kter? je odpov?daj?c? akt seps?n ve dvou vyhotoven?ch. Kontrola skute?n? dostupnosti p??sn?ch formul??? v?kaz? se prov?d? podle jejich typ? s p?ihl?dnut?m k po??te?n?m a koncov?m ??sl?m ur?it?ch formul??? doklad?.

P?i kontrole u kontrolovan?ch objekt?, kter? vyu??vaj? BSO, se po?et pou?it?ch tiskopis? za kontrolovan? obdob? zji??uje na z?klad? knihy evidence tiskopis? doklad?, p?ej?mac?ch list? BSO a inventariza?n?ch ?kon? BSO pro porovn?n? se skute?n?m po?tem kopi? pou?it?ch tiskopis?. BSO (h?bety dokument?) ulo?en? u kontrolovan?ho objektu. V??e pen??n?ch p??jm? prom?tnut?ch do ??etnictv? kontrolovan?ho objektu je porovn?na s ??stkami odr??en?mi v kopi?ch pou?it?ch BSO (h?bet? dokument?) ulo?en?ch kontrolovan?m objektem.

Pokud je kontrolovan? objekt, kter? je pl?tcem UTII, p?i prov?d?n? druh? podnikatelsk? ?innosti z??zen ustanoven? 2 ?l. 346.26 Da?ov? ??d Rusk? federace, prov?d? platby v hotovosti a (nebo) platby platebn?mi kartami bez pou?it? registra?n?ch pokladen, s v?hradou vystaven? na ??dost kupuj?c?ho (klienta) dokladu (tr?nice, ??tenky nebo jin?ho dokladu potvrzuj?c?ho p?ijet? pen??n?ch prost?edk? za p??slu?n?ho produktu (pr?ce, slu?by)), kontroluje se dostupnost prodejn?ch ??tenek, ??tenek nebo jin?ch doklad? potvrzuj?c?ch p??jem finan?n?ch prost?edk? za p??slu?n? produkt (d?lo, slu?bu).

V?sledkem tohoto spr?vn?ho ??zen? je zji?t?n? (identifikace, evidence) skute?nost? ne?pln?ho nebo ?pln?ho za??tov?n? pen??n?ch v?nos?, kter? jsou zaznamen?ny v kontroln?m hl??en?.

Evidence v?sledk? v?konu st?tn?ch funkc?. Na z?klad? v?sledk? kontroly je seps?n z?kon ve dvou vyhotoven?ch, kter? je podeps?n spr?vcem dan? a kontrolovan?m objektem.

Kontroln? hl??en? mus? b?t vystaveno na pap??e, napsan? v ru?tin? a m?t pr?b??n? ??slov?n? stran. V protokolu o kontrole nejsou p??pustn? skvrny, v?mazy a jin? opravy, s v?jimkou oprav odsouhlasen?ch a potvrzen?ch podpisy z?stupc? obou stran.

V protokolu o kontrole mus? b?t uvedeny dolo?en? skute?nosti o poru?en?ch zji?t?n?ch p?i kontrole nebo z?znam o jejich neexistenci. V popisu poru?en? mus? b?t uvedena ustanoven? regula?n?ch pr?vn?ch akt?, kter? byla poru?ena. Z?kon tak? eviduje p?semn? vysv?tlen? (p?ipom?nky, n?mitky) obdr?en? od kontrolovan?ho objektu k p??padn?m poru?en?m.

Pokud se kontrolovan? objekt vyh?b? podpisu aktu, je tato skute?nost zohledn?na v protokolu o kontrole, kter? je zasl?n doporu?en? na m?sto nebo m?sto bydli?t? kontrolovan?ho objektu.

Pokud jsou odhaleny skute?nosti poru?en? pr?vn?ch p?edpis? Rusk? federace, z?stupci da?ov?ch ??ad? zah?j? a provedou ??zen? ve v?ci spr?vn?ho deliktu zp?sobem stanoven?m z?konem o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace.

Na?asov?n? kontroly

Spr?vn? ??d stanov? maxim?ln? lh?ty pro ka?d? spr?vn? postup dan?ho auditu. Uve?me je v tabulce.

P?edsoudn? (mimosoudn?) ??zen? pro odvol?n? proti rozhodnut?m a ?alob?m (ne?innosti) Feder?ln? da?ov? slu?by

Jak jsme ji? uvedli, kontrolovan? objekty maj? pr?vo odvolat se proti jedn?n? (ne?innosti) ??edn?ka Feder?ln? da?ov? slu?by, jako? i proti rozhodnut?m, kter? u?in? p?edsoudn?m (mimosoudn?m) zp?sobem.

Kontrolovan? objekty maj? pr?vo podat odvol?n? (st??nost) ?stn? nebo zaslat p?semn? odvol?n? (st??nost) po?tou, a to i ve form? elektronick?ho dokumentu na ofici?ln? web Feder?ln? da?ov? slu?by, veden? na internetu a hl?sit poru?en? jejich pr?va a opr?vn?n? z?jmy, nez?konn? rozhodnut?, jedn?n? (ne?innost) specialist? da?ov? inspekce, poru?ov?n? ust Spr?vn? ??d, nevhodn? chov?n? nebo poru?en? profesn? etiky. V p??pad? pot?eby kontrolovan? subjekt na podporu sv? argumentace p?ikl?d? k odvol?n? (st??nosti) doklady a materi?ly nebo jejich kopie.

Z?v?rem bych cht?l poznamenat, ?e kontrola a dohled nad ?plnost? ??tov?n? pen??n?ch p??jm? v organizac?ch a fyzick?ch osob?ch podnikatel? ve form?, ve kter? je evidov?n Spr?vn? ??d, se v?razn? li?? od b??n?ch kontrol bank na dodr?ov?n? pokladn? discipl?ny. Tento rozd?l spo??v? v tom, ?e krom? p??m?ho dodr?ov?n? pokladn? k?zn? v obvykl?m slova smyslu je kontrolov?na evidence pokladny a finan?n?ho ??etnictv? a ?plnost ??tov?n? v?nos?. D?le jsou zkoum?ny registry ??etn?ho i da?ov?ho ??etnictv?.

Samostatn? vyvst?v? ot?zka frekvence uva?ovan?ch kontrol. Jestli?e p?ed rokem 2012 prov?d?ly banky pravideln? jednou za dva roky kontroly pokladn? discipl?ny, jak ?asto bude Feder?ln? da?ov? slu?ba takov? kontroly prov?d?t?

A je?t? jedna nem?n? d?le?it? ot?zka, o kter? se nic ne??k? Spr?vn? ??d: jak?ho obdob? se budou kontroly t?kat? Podle Um?n?. 4.5 Kodex spr?vn?ch delikt? Rusk? federace ve v?ci spr?vn?ho deliktu nelze rozhodnout po uplynut? dvou m?s?c? ode dne sp?ch?n? spr?vn?ho deliktu. Lze p?edpokl?dat, ?e se finan?n? ??ady p?i kontrole ?plnosti za??tov?n? pen??n?ch v?nos? omez? na dva m?s?ce za ??elem p?evzet? odpov?dnosti podle z?kon?ku o spr?vn?ch deliktech Rusk? federace. Pravd?podobn?j?? se v?ak zd?, ?e audit bude pokr?vat del?? obdob? – t?i roky p?edch?zej?c? roku auditu. Pr?v? tuto lh?tu lze zkontrolovat v r?mci da?ov? kontroly na m?st? ( ustanoven? 4 ?l. 89 Da?ov? ??d Rusk? federace). Pokud dojde k poru?en?, budou inspekto?i zodpov?dn? podle Kodexu spr?vn?ch delikt? Rusk? federace a ?daje o poru?en?ch, kter? vedla k podhodnocen? da?ov?ho z?kladu, budou informac? pro analytickou pr?ci a p??pravu da?ov? kontroly na m?st?. . I kdy? tato ot?zka z?st?v? otev?en?, dostaneme odpov??, jakmile za?nou kontroly.

Spot?eba elekt?iny bez smlouvy: jak se vyhnout negativn?m pr?vn?m d?sledk?m. Organiz?tor: Vy??? ?kola st?tn?ho auditu Moskevsk? st?tn? univerzity