1. Pla?anje dobavlja?u vr?i se dokumentom „Zadu?ivanje sa teku?eg ra?una“ sa vrstom operacije „Pla?anje dobavlja?u“.

Na primjer, 1. maja 2012. kurs USD bio je 29,3627, odnosno, ako platite 300 USD, protuvrijednost u rubljama ?e biti 8,808,81 rublje. a program ?e generirati objave:

2. U trenutku prenosa vlasni?tva nad robom u programu potrebno je kreirati dokument „Prijem dobara i usluga“ od uvoznika, po ugovoru u stranoj valuti i bez PDV-a.

Ovisno o ra?unovodstvenoj politici koju je usvojila organizacija, prijem robe se mo?e prikazati kori?tenjem ra?una 15.02 "Nabavka i nabavka robe" i 16.02 "Odstupanje u cijeni robe" ili bez njihove upotrebe.

Ako organizacija koristi ra?une 15.02 i 16.02, na osnovu dokumenata o obra?unu dobavlja?a koje je primila organizacija, vr?i se unos na teret ra?una 15.02 i na dobro odgovaraju?eg ra?una (60, 71, 76 itd., zavisno od toga odakle je roba do?la). U ovom slu?aju, knji?enje na teret ra?una 15.02 i u korist ra?una 60 vr?i se bez obzira na to kada je roba stigla u organizaciju - prije ili nakon prijema dokumenata za obra?un dobavlja?a.

Knji?enje robe koja je organizacija stvarno primila se odra?ava upisom na teret ra?una 41 „Roba“ i u korist ra?una 15.02.

Ako ra?unovodstvenom politikom nije predvi?eno kori??enje 15. ra?una ili se prenos vlasni?tva dogodi u trenutku kada roba stigne direktno u skladi?te kupca, onda se koristi ra?un 41.01.

Razmotrimo slu?aj kada organizacija koristi ra?un 15.02 za obra?un robe i prenos vlasni?tva nad robom se de?ava u trenutku njenog carinjenja na carini, tada se u dokumentu o prijemu navodi ra?un 15.02 kao ra?unovodstveni ra?un, a prijem se registruje na fiktivno skladi?te, na primjer, "Carina".

Prethodno je za ra?un 15.02 potrebno dodati podkonto „Nomenklatura“, ako ne treba da vidimo stanja na ra?unu 15.02 u kontekstu robe, ve? samo sru?ena, onda se ovaj podkonto mo?e pregovarati:

Na primer, na dan 05.10.2012. kurs je bio 29,8075 USD, deo robe je pla?en po kursu od 05.01.2012 (29,3627), preostali deo robe (700 USD) treba da se vrednuje kurs u trenutku prenosa vlasni?tva.

Roba za 1.000 USD u protuvrijednosti u rubljama bit ?e jednaka 29.674,06 rubalja. (300$*29,3627 +700$*29,8075) i program ?e generirati objave:

3. Na osnovu ovog dokumenta potrebno je uneti dokument „Carinska deklaracija pri uvozu“ u kome se iskazuje iznos carine, procenat ili iznos carine i stopa PDV-a koja se pla?a na carini.

Na kartici „Glavno“ naveden je broj carinske deklaracije i iznos carine:

Na kartici „Odjeljci carinske deklaracije“ program automatski unosi carinsku vrijednost u USD (mo?e se promijeniti ako je potrebno), iznos carine i PDV se obra?unava u protuvrijednosti u rubljama na osnovu carinske vrijednosti po kursu na dan dokumenta „Uvozna carinska deklaracija“.

Ako je u GTD navedeno nekoliko odjeljaka, onda se dodatni odjeljak dodaje klikom na dugme "GTE Sekcije - Dodaj". Nakon odre?ivanja carinske stope i PDV-a pomo?u dugmeta "Distribuiraj", program raspore?uje iznose carine i PDV-a srazmjerno koli?inama robe u tabelarnom dijelu CCD odjeljka.

Na kartici "Ra?uni obra?una" mo?ete promijeniti ra?un obra?una sa carinom:

Na kartici PDV-a za odraz u knjizi kupovine odbitka, postavljena je odgovaraju?a zastavica:

Prilikom knji?enja, dokument ?e generirati sljede?e objave:

Bilje?ka! Ako je, na primjer, potrebno odraziti carinu i carinu na ra?unu na kojem je roba evidentirana (15.02 ili 41.01), te na ra?unu tro?kova (44.01 ili 91.02), onda se u ovom slu?aju u dokumentu “ Carinska deklaracija na uvoz“, mo?ete ru?no promijeniti ra?un ra?unovodstva na kartici „Odjeljci GTD“, zapisati dokument, zatvoriti i ponovo otvoriti, nazna?iti tra?enu stavku tro?ka ili vrstu drugih rashoda i prihoda:

4. Ako je do prijenosa vlasni?tva do?lo na carini, onda ?e nakon ?to roba stigne u skladi?te na?e organizacije biti potrebno sastaviti dokument „Operacija (ra?unovodstveno i poresko ra?unovodstvo)“. Podaci za popunjavanje mogu se dobiti iz standardnih izvje?taja, na primjer, bilans stanja za ra?un 15.02 grupiran po stavkama:

Jer na kontu 15.02 se ne vodi kvantitativna evidencija, tada se podaci o koli?ini mogu vidjeti iz dokumenata prijema.

Dokument "Operacija (ra?unovodstveno i poresko ra?unovodstvo)" ?e izgledati ovako:

Ra?un 41.01 je ozna?en kao ra?un Dt. Subconto Dt1 - naziv primljene robe.

Kao paketni dokument (SubcontoDt2) za svu uvezenu robu primljenu u okviru jednog dokumenta, morate odabrati jedan (!) dokument "Serija (ru?no ra?unovodstvo)". Za prvi proizvod sa liste potrebno je da pomo?u dugmeta „Novi dokument serije (ru?no knjigovodstvo)“ kreirate dokument u koji ?ete popuniti polja „Suradna strana“ i „Ugovor“ sa podacima o dobavlja?u uvozniku.

Za svu narednu robu, isti dokument se mora odabrati kao dokument serije pomo?u dugmeta "Odaberi".

U polju "SubcontoDt3" je nazna?eno skladi?te u koje je roba primljena. U polju "Koli?ina Dt" je nazna?ena koli?ina primljene robe.

Ra?un Kt - 15.02, jer na ovaj ra?un je dodana samo analitika „Nomenklatura“ (obrnuti podkonto), tada se za ulaznu robu odabire SubkontoKt1, ili se ovo polje op?enito mo?e ostaviti praznim. U polju za iznos navedite vrijednost primljene robe u rubljama, uzimaju?i u obzir sve dodatne tro?kove (na osnovu SALT-a).

Ove informacije ?e biti korisne organizacijama koje uvoze robu na teritoriju Ruske Federacije. U ?lanku ?emo opisati ra?unovodstvo uvoznih operacija, dat ?emo pristupa?no obja?njenje karakteristika ra?unovodstva, poreznog ra?unovodstva, formiranja tro?ka uvezene robe, podr?ano regulatornim okvirom.

Ra?unovodstvo uvoznih operacija

U skladu sa Federalnim zakonom od 8. decembra 2003. br. 164-FZ „O osnovama dr?avnog regulisanja spoljnotrgovinskih aktivnosti“ (sa izmenama i dopunama) (klauzula 10, ?lan 2), uvoz robe je uvoz robe. u Rusku Federaciju bez obaveze ponovnog izvoza.

Kako bi se izbjegli problemi sa zakonodavstvom, potrebno je vrlo savjesno voditi i ra?unovodstvenu i poresku evidenciju uvoznih poslova.

Ra?unovodstvo uvoznih operacija je na mnogo na?ina sli?no poreskom ra?unovodstvu, ali postoji niz karakteristi?nih karakteristika:

Knjigovodstvena knji?enja za ra?unovodstvo uvoznih poslova

Detalji o ra?unovodstvenom i poreskom ra?unovodstvu uvoznih operacija bi?e obja?njeni u nastavku:

Poresko ra?unovodstvo uvoznih poslova

Prema stavu 3, stav 1 ?lana 268 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje imovine ili imovinskih prava, poreski obveznik ima pravo da umanji prihod od takvih operacija za iznos tro?kova koji su direktno povezani sa takvom prodajom. U obzir se uzimaju sljede?i tro?kovi:

• po stopi;
• skladi?tenje;
• usluga;
• transport.

U skladu sa ?lanom 320 Poreskog zakonika Ruske Federacije, utvr?uje se postupak utvr?ivanja tro?kova trgovinskih operacija. Prema ovom normativnom aktu, iznos tro?kova distribucije uklju?uje tro?kove:

• isporuka robe;
• tro?kovi skladi?tenja;
• ostale tro?kove vezane za kupovinu robe.

Poreski obveznik ima pravo da formira tro?ak robe, uzimaju?i u obzir tro?kove distribucije. Detalji o formiranju nabavne vrijednosti robe obja?njeni su u dijelu „Kako se formira tro?ak uvezene robe?“.

Primjer ra?unovodstva uvoznih operacija

ABV doo je kupio robu u ?paniji za iznos od 8.000 € dana 07.11.2017. ABV doo je dobio imovinska prava na robu 07.11.2017.

• Carinska pristojba - 12.000 rubalja.
• Carina - 15%.
• Izra?unati PDV: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 rubalja.
• Tro?kovi isporuke imovine na teritoriju Ruske Federacije 34650,00 (sa PDV-om 6237,00)

Dana 16. jula 2017. godine izvr?ena je kona?na uplata za robu. Kurs €: 11.07.2017 - 68,77 rubalja, 16.07.2017 - 68,36 rubalja.

Gre?ke u ra?unovodstvu uvoznih operacija

Kada obra?unavate uvozne transakcije, morate biti veoma oprezni kako biste izbjegli gre?ke koje se ?esto otkrivaju tokom revizije:

• neta?na konverzija strane valute u rublje tokom devizne transakcije;
• nema prevoda na ruski jezik teksta dokumenta na osnovu kojeg se vr?i pla?anje sa deviznog ra?una;
• nepo?tovanje rokova za ispunjenje obaveza po ugovorima koji predvi?aju avansna pla?anja;
• neta?na korespondencija ra?una za ra?unovodstvo uvoznih operacija.

Kako se formira tro?ak uvezene robe?

U skladu sa paragrafom 6. Uredbe o ra?unovodstvu "Ra?unovodstvo zaliha" RAS 5/01, stvarni tro?ak zaliha ste?enih uz naknadu je iznos stvarnih tro?kova organizacije za nabavku, sa izuzetkom poreza na dodatu vrijednost i drugih nadoknadivih tro?kova. porezi (osim slu?ajeva predvi?enih zakonodavstvom Ruske Federacije). Za odre?ivanje stvarne cijene mogu?e je primijeniti sljede?u formulu:

Stvarni tro?kovi:

• iznosi pla?eni u skladu sa ugovorom dobavlja?u (prodavcu);
• iznosi pla?eni organizacijama za informacione i konsultantske usluge u vezi sa nabavkom zaliha;
• carine;
• bespovratni porezi pla?eni u vezi sa nabavkom jedinice zaliha;
• naknada pla?ena posredni?koj organizaciji preko koje se pribavljaju zalihe;
• tro?kove nabavke i isporuke zaliha na mjesto njihove upotrebe, uklju?uju?i tro?kove osiguranja. Ovi tro?kovi uklju?uju, posebno, tro?kove nabavke i isporuke zaliha;
• tro?kovi odr?avanja jedinice za nabavku i skladi?tenje organizacije, tro?kovi transportnih usluga za isporuku zaliha do mjesta njihove upotrebe, ako nisu uklju?eni u cijenu zaliha utvr?enu ugovorom; obra?unate kamate na kredite dobavlja?a (komercijalni kredit); obra?unate prije obra?una zaliha, kamate na pozajmljena sredstva, ako su uklju?ena u nabavku ovih zaliha;
• tro?kove dovo?enja zaliha u stanje u kojem su pogodne za upotrebu u planirane svrhe. Ovi tro?kovi uklju?uju tro?kove organizacije za preradu, sortiranje, pakovanje i pobolj?anje tehni?kih karakteristika primljenih zaliha, a ne odnose se na proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova i pru?anje usluga;
• ostali tro?kovi direktno povezani sa nabavkom zaliha.

Op?ti poslovni i drugi sli?ni rashodi ne uklju?uju se u stvarne tro?kove nabavke zaliha, osim kada su direktno povezani sa nabavkom zaliha.

Klauzula 6 ka?e da se konverzija u rublje vr?i po kursu koji je bio na snazi na dan transakcije u stranoj valuti. Prema klauzuli 9 PBU 3/2006, u slu?aju pla?anja avansa za kupljenu robu, te?aj je fiksiran na dan pla?anja avansa uz utvr?ivanje odgovaraju?e cijene robe. Ostatak robe ?e biti prihva?en u ra?unovodstvo uzimaju?i u obzir promijenjeni kurs (ako do?e do takve pojave).

Dokumenti potrebni za ra?unovodstvo uvezene robe

Prema Federalnom zakonu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ “O ra?unovodstvu” (?lan 9), svaka ?injenica ekonomske aktivnosti mora biti predmet registracije u primarnoj ra?unovodstvenoj ispravi. Za obra?un uvoznih poslova, primarni ra?unovodstveni dokumenti, ?ije je prisustvo neophodno za ra?unovodstveno i poresko ra?unovodstvo uvezene robe, su:

• spoljnotrgovinski ugovor sa uvoznikom robe;
• ra?un izdat od strane prodavca;
• transport, otpremanje dokumenata;
• dokumenti o osiguranju;
• deklaracija robe (DT);
• bankovni izvodi koji potvr?uju uplatu carine i carine;
• tovarni listovi, akti o prijemu inventara;
• tehni?ka dokumentacija. Pro?itajte i ?lanak: -> "".

Zakonski akti koji reguli?u uvoz robe:

Rubrika “Pitanja i odgovori”

Pitanje broj 1. Da li smo du?ni platiti akontaciju stranom prodavcu prilikom kupovine uvezene robe?

Obaveza pla?anja avansa nastaje pod uslovom da ta obaveza stoji u ugovoru koji ste sklopili sa stranim dobavlja?em. Ukoliko ugovorom nije predvi?eno pla?anje avansa za kupovinu uvezene robe, niste du?ni da ga platite.

Pitanje broj 2. Da li sam dobro shvatio da ra?unovodstvo robe po?inje danom prenosa imovinskih prava na nju, ?ak i ako roba jo? nije primljena i pla?ena?

Da, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kupac uvezene robe prihvata robu za osnovna sredstva ili zalihe u trenutku prenosa prava svojine od prodavca.

U 3. kvartalu na?a organizacija po?inje da radi sa stranim dobavlja?ima direktno u stranoj valuti (otvorili smo devizni ra?un, izvr?ili pla?anja). Potrebne su nam informacije, uputstva korak po korak za pla?anje i ra?unovodstvo uvezene robe sa vrstama dokumenata, ra?uni za poravnanje, sklapanje ugovora u 1C8 ..

U 1C: Ra?unovodstvu 8, potrebno je odrediti uslove ugovora u imeniku "Ugovori". U polju "Vrsta ugovora" navedite "sa dobavlja?em" i odaberite valutu.

Za prijenos pla?anja stranoj drugoj ugovornoj strani koristi se dokument "Nalog za odlazno pla?anje". Operacija - "pla?anje dobavlja?u", ra?unovodstveni ra?un 52. Ra?uni obra?una sa dobavlja?em i avansi - 60,21 i 60,22, respektivno.

Imajte na umu: potrebno je blagovremeno popuniti imenik "Valute" kako bi program pravilno izra?unao iznose u rubljama i kursne razlike.

Prijem robe dokumentuje se dokumentom "Prijem robe i usluga". Operacija - “Kupovina, provizija”. Na dugmetu "Cijena i valuta" morate poni?titi polje "Uklju?i PDV", jer. U cijenu robe nije uklju?en iznos poreza. Prilikom popunjavanja tabelarnog dijela kartice "Roba" potrebno je navesti zemlju porijekla i broj carinske deklaracije.

Prilikom provo?enja treba formirati sljede?e o?i?enje:

Debit 41,01 Kredit 60,21

Roba primljena po ugovorenoj vrijednosti

Debit 60,21 Kredit 60,22

Pla?anje akontacije (ako postoji)

Osim toga, bez korespondencije na ra?unovodstvenim ra?unima, odgovaraju?a koli?ina robe bi?e pripisana na teret carinske deklaracije (samo kvantitativno ra?unovodstvo).

Odraz tro?kova pla?anja carina i da?bina navedenih u CKD-u vr?i se u dokumentu "Carinska deklaracija za uvoz" (glavni meni - Osnovna djelatnost - Nabavka). Na kartici “Glavna” naveden je broj CKD-a i visina carinskih da?bina, na kartici “Odjeli CKD-a” podaci o materijalnoj imovini i iznosima carinskih davanja.

Debit 41.01 Kredit 76.05

Iznos carine i carinske naknade;

Debit 19.05 Kredit 76.05

Carinski PDV.

Ostali tro?kovi (na primjer, usluge carinskih posrednika) iskazuju se u dokumentu "Prijem dodatnih tro?kova".

Prilikom sprovo?enja formiraju se objave:

Debit 41,01 Kredit 60,21

Iznos tro?kova;

Debit 19.04 Kredit 60.21

Iznos napla?enog PDV-a.

Tro?kovi u vezi sa nabavkom, a nisu uklju?eni u nabavnu vrijednost robe, knji?e se na ra?unima 44, 91 knji?enjem dokumenta „Prijem dobara i usluga“.

Obrazlo?enje

Na konkretnom primjeru. Koje knji?ice napraviti i kako obra?unati poreze pri uvozu

Primer uslova: Progress LLC je sklopio ugovor o uvozu

Ako je va?e preduze?e na "pojednostavljenom"

Preduze?a na „pojednostavljenom“ sistemu pla?aju „uvozni“ PDV na isti na?in kao i organizacije na op?tem re?imu. Ali ne mogu prihvatiti poreski odbitak.

OOO Progress je potpisao spoljnotrgovinski ugovor. Prema ovom ugovoru, kompanija kupuje po?iljku robe u vrijednosti od 61.000 eura od italijanskog dobavlja?a. Prema uslovima ugovora, vlasni?tvo nad robom prelazi na kupca nakon carinjenja. U julu, Progress doo mora platiti 30 posto cijene robe kao avans. Preostali dio cijene robe ?e DOO prenijeti u roku od deset dana nakon njenog carinjenja.

U julu 2012. odraziti avans ispla?en dobavlja?u

Progres doo je 16. jula preneo avans stranom dobavlja?u u iznosu od 18.300 evra (61.000 evra ? 30%). Kurs Banke Rusije na ovaj datum je (uslovno) 40,5112 RUB/EUR. Ra?unovo?a DOO je prikazao avans sa slede?im unosom:

DEBIT 60 podra?un "Obra?un po datim avansima" KREDIT 52
- 741.354,96 rubalja. (18 300 EUR ? 40,5112 RUB/EUR) - avansno pla?anje prodavcu je preba?eno.

U avgustu 2012. godine primljena roba se uzima u obzir

Deklaraciju za uvezenu robu carinici su registrovali 02.08.2012. Carinska vrijednost robe jednaka je transakcijskoj cijeni - 61.000 eura. Te?aj Banke Rusije na dan carinjenja (uslovno) - 40,6200 rubalja / EUR.

Prilikom uvoza robe, DOO je platio carinu u iznosu od 5 posto njihove carinske vrijednosti, odnosno 123.891 rublje. (61 000 EUR ? ? 0,6200 RUB/EUR) ? 5%). A tako?e i carina - 5500 rubalja.

Iznos PDV-a pla?en pri uvozu iznosio je 468.307,98 rubalja. ((61.000 EUR ? 40.6200 RUB/EUR + 123.891 RUB) ? 18%).

Va?an detalj

Poreska osnovica PDV-a na uvoz uklju?uje carinsku vrijednost robe i uvozne da?bine.

Osim toga, LLC je platio skladi?tenje robe, njihovu isporuku i utovar i istovar. Samo 75.000 rubalja. Prema ra?unovodstvenoj politici Progress doo, ra?unovo?a ove tro?kove povezuje sa nabavnom vrijednosti robe kako u ra?unovodstvu tako i prilikom obra?una poreza na dobit. U ovom slu?aju, kompanija je djelimi?no platila uvezenu robu. Stoga je knjigovo?a formirao tro?ak robe na osnovu iznosa koji je ispla?en dobavlja?u kao avans. Na to je dodao i preostalih 70 posto ugovorene vrijednosti robe po kursu u trenutku prenosa vlasni?tva.

Dakle, ra?unovo?a je evidentirao prijem robe, pla?anje carine i drugih tro?kova slede?im knji?enjima:

DEBIT 76 KREDIT 51
-123 891 rub. - pla?ena uvozna carina;

DEBIT 76 KREDIT 51
-5500 rub. - carinska taksa se prenosi;

DEBIT 68 podra?un "Obra?uni za PDV" KREDIT 51
-468.307,98 RUB - pla?eni "uvozni" PDV;

DEBIT 19 KREDIT 68 podra?un "Obra?un PDV-a"
-468.307,98 RUB - odra?ava pla?eni PDV;

DEBIT 76 KREDIT 51
-75 000 rub. - preba?eno pla?anje za skladi?tenje, isporuku, utovar i istovar robe;

DEBIT 41 KREDIT 60 podra?un "Pla?anja robe"
-2.475.828,96 rubalja (741.354,96 rubalja + (61.000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 rubalja / EUR)) - primljena roba se uzima u obzir;

DEBIT 60 podra?un "Pla?anja robe" KREDIT 60 podra?un "Obra?un izdatih avansa"
-741.354,96 RUB - prebijanje avansa ispla?enog dobavlja?u;

DEBIT 41 KREDIT 76
-204 391 rub. (123 891 + 5500 + 75 000) - tro?ak robe uklju?uje carinu i carinu, tro?kove skladi?tenja, isporuke i rukovanja;

DEBIT 68 podra?un "Obra?uni za PDV" KREDIT 19
-468.307,98 RUB - pla?eni "uvozni" PDV se prihvata za odbitak.

Na dan pla?anja robe utvr?uje se kursna razlika

DOO Progres je na dan 07.08.2012.godine prenio dobavlja?u uplatu u iznosu od 70 posto cijene robe. Kurs za ovaj datum (uslovno) je 41,7235 rubalja / EUR. Ra?unovo?a je utvrdio kursnu razliku i sastavio ra?unovodstveni izvje?taj (vidi dolje).

Ra?unovo?a je u ra?unovodstvu izvr?io sljede?e unose:

DEBIT 60 KREDIT 52
-1.781.593,45 RUB (61.000 EUR ? 70% ? 41,7235 RUB / EUR) - ostatak pla?anja za robu je prenet;

POTRA?IVANJE 91 podra?un "Ostali rashodi" KREDIT 60
-47.119,45 RUB (61,000 EUR ? 70% ? (41,7235 RUB/EUR – – 40,6200 RUB/EUR)) - negativna kursna razlika je uzeta u obzir.

U poreskom ra?unovodstvu, ra?unovo?a je ovu kursnu razliku uklju?io u neposlovne tro?kove.

Mnoge trgova?ke kompanije kupuju robu iz inostranstva. Budu?i da je kupovina uvoznih proizvoda po pravilu pra?ena dugotrajnim procedurama transporta i carinjenja, u praksi se ?esto postavlja pitanje: kako pravilno obra?unati tro?ak ovog proizvoda? Odgovor na ovo pitanje prona?la je Yana Lazareva.

Za pravilnu organizaciju ra?unovodstva uvezene robe, uklju?uju?i i odbitak PDV-a pla?enog na carini, od klju?nog je zna?aja trenutak prenosa vlasni?tva.

Na?alost, prilikom potpisivanja spoljnotrgovinskih ugovora, strane ponekad ignori?u ovu klauzulu ugovora, ograni?avaju?i se na definisanje osnovnih uslova isporuke Incoterms-a (skup me?unarodnih pravila priznatih ?irom sveta kao tuma?enje najprimenljivijih uslova u me?unarodnoj trgovini). ).

Osnovni uslovi isporuke- ovo su posebni uslovi koji se odnose na prava i obaveze strana po kupoprodajnom ugovoru u vezi sa isporukom robe, izme?u ostalog, odre?uju trenutak prenosa rizika od slu?ajnog gubitka i o?te?enja robe, raspodelu tro?kova, prihvatanje robe. robe, obaveze osiguranja u toku transporta.

U praksi, kako bi se ra?unovodstveno i poresko ra?unovodstvo pribli?ilo, tro?kovi transporta i nabavke se obi?no uklju?uju u stvarnu cenu robe, budu?i da Poreski zakonik ove tro?kove klasifikuje kao direktne.

Istovremeno, prenos vlasni?tva nad robom nije regulisan ni pravilima za tuma?enje trgovinskih uslova Incoterms, niti odredbama me?unarodnog prava, odnosno Konvencijom Ujedinjenih nacija o ugovorima o me?unarodnoj prodaji robe (zaklju?enom u god. Be? 11. aprila 1980.). Da bismo rije?ili ovo pitanje, ?lan 7. Konvencije upu?uje nas na norme nacionalnog prava, ?to, zauzvrat, daje mogu?nost stranama da samostalno utvrde u ugovoru - pravo koje zemlje (dobavlja? ili kupac) ?e regulisati transakcija (). U nedostatku ovog uslova, na ugovor se primjenjuje zakon zemlje dobavlja?a (). Ovakvim pristupom, da bi primio robu na ra?unovodstvo, ruski kupac ?e morati da se upozna sa zakonodavstvom zemlje u kojoj se roba naru?uje. Vrijedi napomenuti da ovaj pristup mo?e dovesti do sporova s revizorima, koji ?e, najvjerovatnije, radije da se rukovode ruskim zakonom prilikom provjere zakonitosti "uvoznog" odbitka.

Ispada da je bolje unaprijed odrediti uvjet za prijenos vlasni?tva, to se mo?e u?initi na tri na?ina.

Prvo, direktnim naznakom mjesta i vremena prijelaza relevantnog prava.

Drugo, kroz pravila va?e?eg prava koja ure?uju odnos izme?u strana u transakciji.

I tre?e, navo?enjem u ugovoru da je trenutak prenosa vlasni?tva nad robom izjedna?en sa trenutkom prenosa rizika od slu?ajnog gubitka robe, prema pravilima Incoterms-a.

U praksi, „ra?unovodstveni problemi“ obi?no nastaju kod ra?unovo?e u slu?ajevima kada vlasni?tvo nad robom prelazi na ruskog kupca mnogo prije stvarnog prijema robe u svoje skladi?te, na primjer, u trenutku otpreme od strane stranog dobavlja?a u a carrier. Ispostavilo se da kompanija postaje vlasnik robe koja je jo? u tranzitu. Istovremeno, kompanija nastavlja da snosi tro?kove direktno vezane za nabavku ovih proizvoda, sve do njihove isporuke u skladi?te. Kako pravilno formirati tro?ak uvezene robe u ra?unovodstvu i iznos direktnih tro?kova u poreskom ra?unovodstvu

Tro?kovi u ra?unovodstvu

Kao rezultat spoljnotrgovinske transakcije, ruska kompanija ?e imati niz tro?kova koji ?e morati da budu ispravno prikazani u ra?unovodstvenim evidencijama. Me?u naj?e??im tro?kovima su: ugovorna vrijednost same robe, re?ijski tro?kovi koji nisu uklju?eni u vrijednost ugovora, carine i drugi tro?kovi.

Utvr?ena su pravila za ra?unovodstveni prikaz podataka o zalihama, koji uklju?uju robu (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 09.06.2001. br. 44n), kao i Metodolo?ka uputstva za ra?unovodstvo zaliha (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28.12.2001. br. 119n).

Proizvode, ?ije je vlasni?tvo pre?lo na nabavnu organizaciju, ona prihvata za ra?unovodstvo po stvarnom tro?ku, koji se, kada se kupi uz naknadu, priznaje kao iznos stvarnih tro?kova nabavke, isklju?uju?i PDV (klauzule 2, 5, 6 PBU 5/01).

Zauzvrat, stvarni tro?kovi uklju?uju, posebno: iznose pla?ene u skladu sa spoljnotrgovinskim ugovorom stranom dobavlja?u, carine, tro?kove transporta i nabavke (TZR) - tro?kove nabavke i isporuke robe do mjesta njihovog kori??enje, uklju?uju?i tro?kove osiguranja (pod uslovom da ovi tro?kovi nisu uklju?eni u cenu robe) i druge tro?kove direktno vezane za nabavku robe (uklju?uju?i naknadu carinskom predstavniku za carinjenje).

A sastav TZR-a, ?iji je spisak otvoren, uklju?uje, izme?u ostalog, tro?kove kao ?to su: tro?kovi utovara robe u automobil i njenog transporta, koje pla?a kupac iznad cijene te robe prema ugovor i pla?anje za skladi?tenje proizvoda na otkupnim mjestima, na ?eljezni?kim stanicama, lukama, marinama (?lan 70. Uputstva).

„Ra?unovodstveni problemi“ za ra?unovo?u obi?no nastaju u slu?ajevima kada vlasni?tvo nad robom prelazi na ruskog kupca mnogo prije stvarnog prijema proizvoda u njegovo skladi?te, na primjer, u trenutku otpreme od strane stranog dobavlja?a prevozniku.

Napominjem da je ra?unovodstvena procedura za TZR element ra?unovodstvene politike (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. oktobra 2008. br. 106n). Kompanija ima pravo da samostalno odabere kako ?e uzeti u obzir takve tro?kove: uklju?iti ih u stvarni tro?ak ili prikazati kao dio tro?kova prodaje teku?eg mjeseca (klauzula 13 PBU 5/01).

U praksi, za konvergenciju ra?unovodstvenog i poreskog ra?unovodstva, TZR se obi?no uklju?uje u stvarni tro?ak robe, budu?i da Poreski zakonik ove tro?kove klasifikuje kao direktne.

Imovina doma?instva se priznaje kao imovina kompanije (klauzula 7.2 Koncepta ra?unovodstva u tr?i?noj privredi Ruske Federacije, odobrenog od strane Metodolo?kog saveta za ra?unovodstvo pri Ministarstvu finansija Ruske Federacije, Predsedni?kog saveta IPA od Ruska Federacija 29. decembra 1997.). A iznosi pla?eni za robu u tranzitu treba da se odraze u ra?unovodstvu na ra?unima poravnanja kao potra?ivanja (klauzula 10 Smjernica).

Ispada da se uvezena roba mora uzeti u obzir u trenutku kada rizici i koristi povezani sa njom pre?u na ruskog kupca, ?to se obi?no de?ava istovremeno sa prenosom vlasni?tva.

Po sopstvenom naho?enju, preduze?e mo?e da prika?e prijem proizvoda koriste?i ra?un 41 „Roba” ili ra?un 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava” i 16 „Odstupanje u nabavnoj vrednosti materijalnih sredstava”. Organizacija fiksira odabranu metodu u svojoj ra?unovodstvenoj politici (klauzula 7 PBU 1/2008, Uputstva za kori?tenje Kontnog plana).

Ra?unovo?e po pravilu odbijaju da koriste ra?une 15 i 16, organizuju?i analitiku na ra?unu 41, ?to im omogu?ava da dobiju sve potrebne informacije o kretanju robe od trenutka prenosa vlasni?tva do trenutka kada roba stigne u skladi?te.

Pravila i izuzeci

Op?te pravilo ka?e: stvarni tro?ak robe, u kojem su prihva?eni za ra?unovodstvo, nije podlo?an promjenama (stav 12. PBU 5/01). Me?utim, od svakog pravila postoji izuzetak. Dakle, prema paragrafu 26 PBU 5/01, roba koja pripada organizaciji, ali na putu, obra?unava se u ra?unovodstvu u procjeni predvi?enoj ugovorom, uz naknadno poja?njenje stvarnih tro?kova (Pismo Ministarstva Finansije Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 07-02-06/256).

Shodno tome, tro?ak uvezenih proizvoda mo?e se specificirati do stvarnog prijema robe u skladi?tu kompanije ili njene otpreme kupcu, zaobilaze?i skladi?te kompanije.

Istovremeno, nemogu?e je isklju?iti situaciju u kojoj ?e dokumente o tro?kovima koji se uklju?uju u cijenu ko?tanja (u praksi se to uglavnom odnosi na TZR) organizacija primiti nakon ?to se roba otpremi u skladi?te, ili ?ak i nakon ?to se prodaju. Pretpostavimo da su se sve opisane radnje desile tokom kalendarske godine. U ovom slu?aju, ve?ina ra?unovo?a ?e pripisati „zaka?njele“ tro?kove na ra?un 44 „Tro?kovi prodaje“ uz njihovo daljnje objavljivanje u redu „Tro?kovi prodaje“ Izvje?taja o finansijskom u?inku.

Op?te pravilo ka?e: stvarni tro?ak robe, u kojem je prihva?ena za ra?unovodstvo, nije podlo?an promjeni. Me?utim, od svakog pravila postoji izuzetak...

Ako, prema uvjetima ra?unovodstvene politike, organizacija stvara stvarni tro?ak uzimaju?i u obzir TZR, tada je, po mom mi?ljenju, potrebno prilagoditi stvarni tro?ak robe i tro?ak prodaje ako su proizvodi prodani . Na ovaj na?in mo?ete osigurati primjenu gore navedenog ra?unovodstva.

Pored toga, pripisivanje „kasnih“ tro?kova na konto 44 sa njihovim daljim objavljivanjem u redu „Tro?kovi prodaje“ Izve?taj o finansijskom rezultatu mo?e dovesti do izobli?enja u finansijskim izve?tajima. Na kraju krajeva, stvarni tro?ak se priznaje kao rashod za redovne aktivnosti i formira tro?ak prodaje (Debit 90, podra?un 90-2 Kredit 41; odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 05.06.1999. br. 33n). I, stoga, podlije?e objelodanjivanju u redu "Tro?kovi prodaje" Izvje?taja o finansijskim rezultatima.

Za prikazivanje „kasnih“ tro?kova u ra?unovodstvu, dozvoljeno je koristiti ra?un 44 ako su podaci o takvim tro?kovima objavljeni u izvje?taju u skladu sa zahtjevima va?e?eg zakonodavstva (odnosno u redu „Tro?kovi prodaje“). Da biste to u?inili, preporu?ljivo je organizirati odvojeno ra?unovodstvo za takve tro?kove, na primjer, na posebnom podra?unu ili odr?avanjem odgovaraju?e analitike na ra?unu 44. Na?in obra?una ovih tro?kova mo?e se otkriti u ra?unovodstvenoj politici organizacije. .

I u poreskom ra?unovodstvu

Ure?uje se postupak utvr?ivanja tro?kova trgova?kog poslovanja prema kojem direktni tro?kovi obuhvataju: tro?kove nabavke prodate robe u ovom izvje?tajnom periodu i tro?kove isporuke kupljenih proizvoda u skladi?te kupca.

Indirektni tro?kovi uklju?uju sve ostale tro?kove nastale u teku?em mjesecu.

Na?alost, zakonodavac nije objavio konkretnu listu radova i usluga obuhva?enih. Stoga se okre?emo institucijama, konceptima i terminima drugih grana prava ().

Sudska praksa dozvoljava utvr?ivanje sastava tro?kova prevoza na osnovu ra??lanjivanja vrsta usluga prema OKVED-u (vidi Uredbu Federalne antimonopolske slu?be Dalekoisto?nog okruga od 30. decembra 2004. br. F03-A51 / 04-2 / 3629). Zauzvrat, odjeljak "Transport i komunikacije" OKVED (OK 029-2001, odobren Uredbom Dr?avnog standarda Ruske Federacije od 06.11.2001. br. 454-st), uklju?uje pododjeljak 63 "Pomo?ne i dodatne transportne djelatnosti" , u kojem se izdvajaju sljede?e vrste usluga, kao ?to su, na primjer, „Rukovanje i skladi?tenje tereta (uklju?uju?i utovar i istovar robe, bez obzira na na?in transporta koji se koristi za transport)“ i druge.

Sudska praksa dozvoljava utvr?ivanje sastava tro?kova prevoza na osnovu ra??lanjivanja vrsta usluga prema OKVED-u ...

Tako ?e organizacija direktnim tro?kovima mo?i pripisati ne samo pla?anje usluga prijevoza za prijevoz robe, ve? i pla?anje usluga ugovornih strana za utovar i istovar proizvoda, kao i pla?anje za privremeno skladi?tenje robe. Legitimnost ovog pristupa potvr?uju ministri Temide (vidi Uredbu FAS-a Dalekoisto?nog okruga od 30. decembra 2004. br. F03-A51 / 04-2 / 3629). Zvani?nici se sla?u sa ovim. Tako finansijeri smatraju da tro?kovi prevoza uklju?uju, posebno, tro?kove skladi?tenja robe tokom carinjenja, za kori??enje vagona tokom prevoza i prilikom carinjenja, tro?kove pla?anja prinudnog zastoja vagona tokom carinjenja, provizije za ?pediteri, isporuka robe. (klauzula 5. Dopisa Ministarstva finansija Ruske Federacije od 11. novembra 2004. godine br. 03-03-01-04 / 1/105).

Finansijsko odeljenje tako?e dozvoljava uklju?ivanje iznosa pla?enih uvoznih carina i naknada u direktne tro?kove trgovinskih operacija, pod uslovom da je takav postupak formiranja tro?kova predvi?en ra?unovodstvenom politikom (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. maja 2007. godine broj 03-03-06 / 1/335).

Istovremeno, tro?kovi osiguranja ne u?estvuju u formiranju nabavne vrijednosti robe, ve? se obra?unavaju kao indirektni tro?kovi teku?eg izvje?tajnog perioda ( , ). U indirektne tro?kove spadaju i tro?kovi usluga pretprodajne pripreme robe, na primer tro?kovi pakovanja, lepljenja radioza?titnih nalepnica (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 04.09.2012. br. 03-03-06/1/ 465).

tranzitna trgovina

Posebnu pa?nju zaslu?uje pitanje poreskog ra?unovodstva za isporuku uvezene robe u tranzitu. Vratimo se normama koje direktno predvi?aju direktne tro?kove tro?kova transporta kupljene robe do skladi?ta kupca. Me?utim, tokom tranzitne trgovine roba ulazi u skladi?te krajnjeg potro?a?a, zaobilaze?i skladi?te samog kupca. Sve navedeno sugerira da organizacija ima pravo priznati tro?kove isporuke za tranzitnu dostavu kao pau?alni iznos kao dio indirektnih tro?kova. Me?utim, takvo slobodoumlje mo?e dovesti do poreskih sporova, o ?emu svjedo?i i arbitra?na praksa.

Dakle, u Uredbi Federalne antimonopolske slu?be Moskovskog okruga od 12. aprila 2011. godine u predmetu br. KA-A40 / 2563-11, predmet spora izme?u inspekcije i organizacije bio je tro?ak isporuke automobila dileru. skladi?te. Kontrolori su ove tro?kove klasifikovali kao direktne i insistirali da, u skladu sa ?lanom 320 Poreskog zakona Ruske Federacije, ovi rashodi podle?u ra?unovodstvu na osnovu prose?ne kamate za teku?i mesec, uzimaju?i u obzir saldo prenosa na dan po?etkom mjeseca. Organizacija je obra?unavala sporne tro?kove kao indirektne. U materijalu predmeta utvr?eno je da je robu kupila organizacija pod uslovima CIF Hanko (Finska) i CIF Paldiski (Estonija). A u skladu sa ugovorima koje je zaklju?ila organizacija, isporuka je izvr?ena u skladi?te dilera. Istovremeno, isporuka je izvr?ena iz carinskog skladi?ta Hanko u Finskoj ili Paldiski u Estoniji bez otpreme u skladi?ta organizacije. Sud je konstatovao da u ovoj situaciji direktni tro?kovi ne uklju?uju tro?kove transporta u vezi sa prodajom robe, nastali u vezi sa isporukom robe u magacin dilera. Stoga je pozicija poreskih organa priznata kao nezakonita.

Tako?e je vrijedan pa?nje i spor koji je FAS Zapadnosibirskog okruga razmatrao u Rezoluciji od 26. oktobra 2012. godine u predmetu br. A27-1294 / 2012. Osnovica za dodatno obra?unavanje poreza na dohodak bio je zaklju?ak inspekcije o nezakonitom uklju?ivanju preduze?a u rashode koji umanjuju osnovicu za, direktne rashode u precijenjenom iznosu zbog uklju?ivanja u obra?un prosje?nog procenta tro?kova robe prodate u tranzitu. Analiziraju?i odredbe ?l. 268, 320 Poreskog zakonika, sudovi su po?li od ?injenice da se tro?kovi transporta tranzitne robe ne mogu tretirati kao direktni, jer se ne odnose na njihovu isporuku u magacin preduze?a. Takvi tro?kovi transporta iskazuju se kao indirektni tro?kovi i u potpunosti su uklju?eni u tro?kove teku?eg izvje?tajnog perioda.

Pogovor

Sumiraju?i gore navedeno, isti?emo glavne ta?ke koje treba uzeti u obzir od strane ra?unovo?e trgova?ke kompanije (uvoznika):

1) ugovaranje sa inostranim dobavlja?em i zaklju?ivanje spoljnotrgovinskog ugovora uslova o prenosu svojine na robi;

2) utvr?ivanje u ra?unovodstvenoj politici za ra?unovodstvene svrhe:

• na?in obra?una tro?kova transporta i nabavke (za konvergenciju sa poreskim ra?unovodstvom, preporu?ljivo je ove tro?kove uklju?iti u stvarni tro?ak robe);
• na?in obra?una prijema robe (ako se u ove svrhe koristi ra?un 41, preporu?ljivo je objaviti analitiku ili podra?une koji ?e se koristiti za organizaciju ra?unovodstva);

3) utvr?ivanje ra?unovodstvene politike za potrebe poreskog ra?unovodstva (za konvergenciju ra?unovodstvenog i poreskog ra?unovodstva):

• spisak direktnih tro?kova u vezi sa nabavkom robe (u smislu tro?kova koji se mogu pripisati tro?kovima transporta). Me?u takvim tro?kovima mogu se navesti, na primjer, tro?kovi utovara i istovara robe, naknade carinskih predstavnika za usluge carinjenja. Ostale vrste tro?kova utvr?uju se uzimaju?i u obzir posebnosti organizacije transporta robe;
• na?in obra?una uvoznih carina i naknada uklju?ivanjem u direktne tro?kove.

I, kona?no, budu?i da ra?unovodstveni propisi i Porezni zakonik Ruske Federacije predvi?aju razli?ite na?ine ra?unovodstva odre?enih tro?kova (na primjer, tro?kova osiguranja), mo?da ne?e biti mogu?e izbje?i razlike izme?u ra?unovodstvenog i poreznog ra?unovodstva. Kao rezultat toga, upotreba .

Yana Lazareva, za ?asopis "Obra?un"

PDV vodi? za izvoznike i uvoznike

Kako platiti izvozni i uvozni PDV na carini. Kako potvrditi izvoz i kako vratiti upla?eni PDV. Koja je razlika izme?u izvoza radova ili usluga od izvoza robe. Izvozno-uvozni poslovi sa zemljama Carinske unije.

Idite u imenik Counterparties i kreirajte novog dobavlja?a:

Unesite naziv dobavlja?a. S obzirom na to da je dobavlja? strani, va?no nam je navesti da on:

• nerezident
• provajdera

Svi ostali podaci na kartici sa stanovi?ta ra?unovodstva uvoznih poslova bit ?e bezna?ajni, pa ih mo?ete popuniti po vlastitom naho?enju.

Idite na karticu Ra?uni i ugovori:

Ne mo?emo popuniti bankovni ra?un strane banke u 1C generaciji 8.2. U Banci klijenta bi?e potrebno popuniti bankovne podatke primaoca.

Pre?imo na ugovor. 1C je automatski kreirao ugovor sa dobavlja?em. Trebali biste u?i u njega i promijeniti, ako je potrebno, naziv i valutu ugovora. Navedite valutu u kojoj treba izvr?iti obra?une po ugovoru:

Bitan! Valuta bankovnog ra?una sa kojeg se vr?i pla?anje mora odgovarati valuti ugovora. U suprotnom, nalog za pla?anje u 1C ne?e biti izvr?en.

Sada se ?esto de?ava da se ugovori sa stranim dobavlja?ima sklapaju u rubljama. U tom slu?aju trebate navesti rublje.

Obi?no je sve sasvim o?igledno: pla?anje se vr?i u valuti ugovora. Ovu valutu kupujemo na odgovaraju?i valutni ra?un i sa njega pla?amo.

Postoje nejasne situacije. Na primjer: imate ugovor u stranoj valuti, ali sa pla?anjem u rubljama po dogovorenom kursu. U tom slu?aju, ugovor treba sastaviti u konvencionalnim jedinicama (na slici istaknuto blje?e) i platiti s ra?una u rubljama.

Sve - mo?ete sastaviti dokumente.

2. Unosimo avans stranom dobavlja?u u 1C

Kod vas ?emo uvesti djelimi?no pla?anje unaprijed, jer je to uobi?ajena situacija. Iznos isporuke ?e biti 40.000$, a mi ?emo platiti 20.000$, tj. 50% avans.

Kao ?to sam ve? rekao, sam nalog za pla?anje izdajemo u Banci-Klijent. Ako kupujete valutu prilikom pla?anja stranom dobavlja?u, pogledajte detaljan opis kako organizirati kupovinu valute u 1C. I vrati se.

Ali sada je valuta kupljena i pla?anje dobavlja?u je i?lo preko banke - na osnovu bankovnog izvoda unosimo nalog za odlaznu isplatu (Dokumenti - Upravljanje gotovinom - Ulazni nalog za pla?anje) sa vrstom operacije Pla?anje dobavlja?u:

Obratimo pa?nju na sljede?e ta?ke:

. Polje za potvrdu pla?eno pored datuma prijema na ra?un treba biti

instaliran,
. Bankovni ra?un i ugovor o drugoj strani u jednoj valuti,
. Zadani kurs 1C valute nudi na dan pla?anja,
. stopa PDV-a - bez PDV-a,
. Ra?une za obra?un poravnanja i predujmova uspostavlja 1C iz registra

Ugovorne strane organizacija (ra?uni za ra?unovodstvo kontrastranaka). Ako registar nije

je popunjen, morate ga navesti ru?no. Popunjavanje registara je opisano u

poseban ?lanak.
Mi sprovodimo dokument. Dobijamo ?ice:

Bitan! Automatsko odre?ivanje avansa, kao na slici, ?e se desiti ako ste u ra?unovodstvenoj politici programa postavili prebijanje avansa prilikom knji?enja dokumenata.

Sada ?ekamo robu.

3. Prijem uvezene robe u skladi?te

Prijem uvezene robe se ogleda u dokumentu Prijem robe i usluga.

Registriramo fakturu na?eg dobavlja?a u iznosu od 40.000 $ prema ugovoru o nabavci:

Napominjemo da je za prijem od stranog dobavlja?a pod CCD-om potrebno unijeti CCD u seriju. Gledamo kako odrediti seriju za uvezenu robu po prijemu i za?to.

Stopu PDV-a treba odabrati bez PDV-a. Carinski PDV se uvodi posebnim dokumentom carinske deklaracije za uvoz.

Mo?ete promijeniti stopu poravnanja na kartici Cijene i valuta. Podrazumevano, 1C ?e postaviti stopu na datum u zaglavlju ra?una.

Odaberite cijenu za datum unaprijed. Ako se promijeni stopa me?usobnih obra?una, cijena ko?tanja na ra?unu 41 i iznos prebijanja na VAL.60 ?e se promijeniti za obra?un kursnih razlika.

Iznos otpisa avansa u ra?unovodstvu ostaje isti. Pogledajmo o?i?enje:

4. U 1C unosimo isplatu salda duga stranom dobavlja?u

Sada treba da platimo ostatak duga na dokumentu. Za preostali iznos unosimo drugi nalog za pla?anje. Pogodno je unositi nalog za pla?anje na osnovu prijema robe i usluga. Samo budite oprezni - neki od detalja se ne popunjavaju iz ra?una, ve? po defaultu:

Knji?enja na nalogu za pla?anje zatvaraju dug na 60,21:

Svi smo kreditirali i pla?ali uvezenu robu.

Svaki dan nau?ite ne?to novo i promijenite svoj ?ivot na bolje!